李松青

（荊州職業(yè)技術(shù)學(xué)院　經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院，湖北　荊州 434020）

用友軟件中受托代銷業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算

李松青

（荊州職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院，湖北荊州 434020）

受托代銷業(yè)務(wù)與普通銷售業(yè)務(wù)相比，其物流過(guò)程與資金流結(jié)算都相對(duì)復(fù)雜。很多教材修改了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的核算分錄，造成物流與資金流的關(guān)系紊亂，針對(duì)這種現(xiàn)象，筆者以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則分錄為基準(zhǔn)，以用友軟件操作為例，運(yùn)用軟件自動(dòng)生成憑證的功能，描述了受托代銷業(yè)務(wù)的電算處理過(guò)程。

用友軟件；受托代銷；初始設(shè)置；會(huì)計(jì)核算

目前，許多會(huì)計(jì)電算化教材對(duì)于受托代銷業(yè)務(wù)的處理不規(guī)范，即沒有完全按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。筆者以用友軟件為基礎(chǔ)，探討受托代銷業(yè)務(wù)的電算會(huì)計(jì)處理，借以拋磚引玉，與同仁商榷。

1　用友軟件中受托代銷業(yè)務(wù)的主要會(huì)計(jì)科目設(shè)置

（1）設(shè)置“1321代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)”或“1321受托代銷商品”：用來(lái)反映不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的代理業(yè)務(wù)（受托代銷業(yè)務(wù)）形成的資產(chǎn)。在企業(yè)門戶的基礎(chǔ)設(shè)置中，進(jìn)入“基礎(chǔ)檔案——財(cái)務(wù)——會(huì)計(jì)科目”設(shè)置，將該科目設(shè)置為供應(yīng)商往來(lái)輔助核算，但不為受控科目。

（2）設(shè)置“2314代理業(yè)務(wù)負(fù)債”或“2314受托代銷商品款”：用來(lái)核算企業(yè)不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的代理業(yè)務(wù)收到的款項(xiàng)或商品而形成的負(fù)債。它與“受托代銷商品”科目一樣，設(shè)置為供應(yīng)商往來(lái)輔助核算，但不為受控科目。對(duì)受托企業(yè)而言，反映的是已收受托代銷商品，還未銷售給第三方時(shí)所形成的應(yīng)付商品款項(xiàng)。

（3）設(shè)置“220201應(yīng)付賬款——應(yīng)付購(gòu)貨款”：用來(lái)核算企業(yè)一般采購(gòu)業(yè)務(wù)形成的應(yīng)付款項(xiàng)，對(duì)受托企業(yè)而言，反映的是已收到委托企業(yè)開具的發(fā)票，但還未支付款項(xiàng)而形成的應(yīng)付款項(xiàng)，設(shè)置為供應(yīng)商往來(lái)輔助核算，且為受控科目。設(shè)置“220202應(yīng)付賬款——應(yīng)付暫估款”：用來(lái)核算企業(yè)采購(gòu)暫估業(yè)務(wù)形成的應(yīng)付款項(xiàng)，設(shè)置為供應(yīng)商往來(lái)輔助核算，但不為受控科目。設(shè)置“220203應(yīng)付賬款——應(yīng)付不含稅代銷款”：用來(lái)核算受托企業(yè)已銷售受托代銷商品，但還未收到委托企業(yè)開具的發(fā)票時(shí)的不含增值稅的應(yīng)付款項(xiàng)，設(shè)置為供應(yīng)商往來(lái)輔助核算，但不為受控科目。

2　用友軟件中受托代銷業(yè)務(wù)的基本處理流程

用友軟件中受托代銷業(yè)務(wù)的基本處理流程如圖1所示，分兩部分表述：一部分反映物流及操作；另一部分資金流及操作。

圖1　委托代銷業(yè)務(wù)的基本處理流程

3　用友軟件中視同買斷方式的受托代銷業(yè)務(wù)處理

3.1在用友軟件中的初始設(shè)置

若采取買斷方式代銷的，在應(yīng)付款管理系統(tǒng)的“設(shè)置——初始設(shè)置——產(chǎn)品科目設(shè)置”中，將所代銷商品的采購(gòu)科目設(shè)置為“220203應(yīng)付賬款——應(yīng)付不含稅代銷款”。在存貨核算系統(tǒng)的“科目設(shè)置——存貨科目設(shè)置”中，將受托代銷商品的存貨科目設(shè)置為“1321受托代銷商品”。在存貨核算系統(tǒng)的“科目設(shè)置——對(duì)方科目設(shè)置”中將收發(fā)類型為采購(gòu)入庫(kù)的代銷商品的暫估科目設(shè)置為“2314受托代銷商品款”、將收發(fā)類型為銷售出庫(kù)的代銷商品的對(duì)方科目設(shè)置為“6401主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”。

3.2具體會(huì)計(jì)核算過(guò)程

3.2.1受托方的物流會(huì)計(jì)處理

（1）收到受托代銷商品

在采購(gòu)管理系統(tǒng)中，錄入或生單形成受托代銷采購(gòu)入庫(kù)單，并審核采購(gòu)入庫(kù)單（受托采購(gòu)）。在存貨核算系統(tǒng)中，對(duì)上述采購(gòu)入庫(kù)單的內(nèi)容進(jìn)行“業(yè)務(wù)核算（正常單據(jù)記賬）——財(cái)務(wù)核算（生成憑證）——選擇［采購(gòu)入庫(kù)單（暫估記賬）］制單”：

（2）銷售受托代銷商品的物流處理

在銷售管理系統(tǒng)中，錄入銷售發(fā)票，并進(jìn)行復(fù)核，若現(xiàn)銷，則在此進(jìn)行現(xiàn)結(jié)操作。在應(yīng)收款管理系統(tǒng)中，進(jìn)行審核發(fā)票，系統(tǒng)自動(dòng)生成“銷售出庫(kù)單”。在庫(kù)存管理系統(tǒng)中，對(duì)銷售出庫(kù)單進(jìn)行審核。在存貨核算系統(tǒng)中，進(jìn)行“業(yè)務(wù)核算（正常單據(jù)記賬）——財(cái)務(wù)核算（生成憑證）——選擇相應(yīng)銷售發(fā)票或銷售出庫(kù)單（這與初始設(shè)置有關(guān)）”，制單如下：

在應(yīng)付款管理系統(tǒng)中，單擊“日常處理——應(yīng)付單據(jù)錄入”，選擇“單據(jù)名稱：應(yīng)付單”“單據(jù)類型：其他應(yīng)付單”，從而填制一張“應(yīng)付單”。其中，表頭的科目為“應(yīng)付賬款——應(yīng)付不含稅代銷款”，表體的科目為“受托代銷商品款”。即生成憑證如下：

3.2.2受托方的資金流會(huì)計(jì)處理

（1）銷售受托代銷商品的資金流處理

根據(jù)前面所填并已審核的對(duì)第三方銷售發(fā)票，在應(yīng)收款管理系統(tǒng)中，進(jìn)行“發(fā)票制單”或“現(xiàn)結(jié)制單”：

（2）向委托企業(yè)開出代銷清單，且收到委托方開出的受托代銷發(fā)票

在采購(gòu)管理系統(tǒng)中，進(jìn)行 “采購(gòu)結(jié)算——受托代銷采購(gòu)結(jié)算”，輸入相應(yīng)的內(nèi)容，此時(shí)系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)生成機(jī)制受托代銷發(fā)票。在應(yīng)付款管理系統(tǒng)中，對(duì)上述發(fā)票進(jìn)行審核，并制單如下：

若有未現(xiàn)結(jié)，則以后結(jié)算時(shí)，應(yīng)在應(yīng)付款管理系統(tǒng)中填制付款單，并審核付款單，然后制單：

當(dāng)結(jié)算完畢，則在應(yīng)付款管理系統(tǒng)中，進(jìn)行核銷操作。

4　用友軟件中采取收取手續(xù)費(fèi)方式的受托代銷業(yè)務(wù)處理

4.1在用友軟件中的初始設(shè)置

若采取收取手續(xù)費(fèi)方式的受托代理業(yè)務(wù)核算，應(yīng)當(dāng)在應(yīng)收款系統(tǒng)的“設(shè)置——初始設(shè)置——產(chǎn)品科目設(shè)置”中對(duì)所代銷商品的銷售收入科目設(shè)置為 “220203應(yīng)付賬款——應(yīng)付不含稅代銷款”。在應(yīng)付款系統(tǒng)的“設(shè)置——初始設(shè)置——產(chǎn)品科目設(shè)置”中對(duì)所代銷商品的采購(gòu)科目設(shè)置為 “220203應(yīng)付賬款——應(yīng)付不含稅代銷款”。在存貨核算系統(tǒng)的“科目設(shè)置——存貨科目設(shè)置”中，將受托代銷商品的存貨科目設(shè)置為 “1321受托代銷商品”。在存貨核算系統(tǒng)的“科目設(shè)置——對(duì)方科目設(shè)置”中將收發(fā)類型為采購(gòu)入庫(kù)的代銷商品的暫估科目設(shè)置為 “2314受托代銷商品款”、將收發(fā)類型為銷售出庫(kù)的代銷商品的對(duì)方科目設(shè)置為“2314受托代銷商品款”。

4.2具體會(huì)計(jì)核算過(guò)程

4.2.1受托方的物流會(huì)計(jì)處理

（1）收到代銷商品時(shí)，商品入庫(kù)：

在采購(gòu)管理系統(tǒng)中，錄入或生單形成受托代銷采購(gòu)入庫(kù)單，并審核采購(gòu)入庫(kù)單（受托采購(gòu)）。在存貨核算系統(tǒng)中，對(duì)上述采購(gòu)入庫(kù)單的內(nèi)容進(jìn)行“業(yè)務(wù)核算（正常單據(jù)記賬）——財(cái)務(wù)核算（生成憑證）——選擇［采購(gòu)入庫(kù)單（暫估記賬）］制單”：

（2）銷售代銷商品時(shí)，商品出庫(kù)：

在銷售管理系統(tǒng)中，錄入銷售發(fā)票，并進(jìn)行復(fù)核，若現(xiàn)銷，則在此進(jìn)行現(xiàn)結(jié)操作。在應(yīng)收款管理系統(tǒng)中，進(jìn)行審核發(fā)票，系統(tǒng)自動(dòng)生成“銷售出庫(kù)單”。在庫(kù)存管理系統(tǒng)中，對(duì)銷售出庫(kù)單進(jìn)行審核。在存貨核算系統(tǒng)中，進(jìn)行“業(yè)務(wù)核算（正常單據(jù)記賬）——財(cái)務(wù)核算（生成憑證）——選擇相應(yīng)銷售發(fā)票或銷售出庫(kù)單（這與初始設(shè)置有關(guān)）”，制單如下：

4.2.2受托方的資金流會(huì)計(jì)處理

（1）銷售代銷商品時(shí)，給第三方開出銷售發(fā)票：

在銷售系統(tǒng)中錄入或生單形成銷售發(fā)票，并復(fù)核；在應(yīng)收款系統(tǒng)中進(jìn)行銷售發(fā)票的審核，然后在進(jìn)行發(fā)票制單或現(xiàn)結(jié)制單，會(huì)生成憑證：

（2）開出代銷清單后，收到委托方發(fā)票時(shí)：

在采購(gòu)管理系統(tǒng)中進(jìn)行受托代銷結(jié)算，自動(dòng)生成受托代銷發(fā)票，若結(jié)算資金，則進(jìn)行現(xiàn)付操作，然后在應(yīng)付系統(tǒng)中審核并制單。

若未現(xiàn)結(jié)，則應(yīng)當(dāng)在應(yīng)付款管理系統(tǒng)中填制“付款單”，并審核及制單（同前）。

（3）向委托企業(yè)開出收取手續(xù)費(fèi)的發(fā)票

在銷售管理系統(tǒng)中開出收取手續(xù)費(fèi)的普通發(fā)票，并復(fù)核（在此不應(yīng)當(dāng)有現(xiàn)結(jié)操作），在應(yīng)收款管理系統(tǒng)中審核普通發(fā)票，在應(yīng)收管理系統(tǒng)中進(jìn)行“發(fā)票制單”：

5　結(jié)束語(yǔ)

在用友軟件中，正確處理受托代銷業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算，關(guān)鍵在于：①正確設(shè)置總賬系統(tǒng)中與受托代銷有關(guān)的會(huì)計(jì)科目；②正確設(shè)置應(yīng)收應(yīng)付系統(tǒng)、存貨核算系統(tǒng)的初始設(shè)置中與受托代銷有關(guān)的會(huì)計(jì)科目；③電算操作中應(yīng)當(dāng)按照受托代銷的物流過(guò)程與資金流過(guò)程來(lái)處理，注意不同負(fù)債科目及其明細(xì)科目所表示某個(gè)特定階段所形成的債務(wù)。

10.3969/j.issn.1673-0194.2015.09.021

F232

A

1673-0194（2015）09-0039-04

2015-03-08

李松青（1970-），男，湖北洪湖人，湖北荊州職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院教授，高級(jí)會(huì)計(jì)師，廈門大學(xué)管理學(xué)碩士。