□李保嬋（副教授）(廣西財經(jīng)學(xué)院 廣西南寧 530003)

我國有著豐富的海洋資源，隨著經(jīng)濟發(fā)展，人口的大量增加和對海洋資源開發(fā)利用強度的增加，海洋資源必須得到優(yōu)化配置，否則無法實現(xiàn)海洋資源的可持續(xù)開發(fā)利用，因此需要通過對海洋資源的價值進行評估，來合理配置海洋資源。按照資源的屬性，可以把海洋資源分為海洋礦產(chǎn)資源、海水化學(xué)資源、海洋生物資源、海洋空間資源、海洋能源資源和海洋旅游資源六種。這六種資源自然屬性不同，其評估方法及指標(biāo)體系存在極大的差異，因此需要分類別來分別進行評估。其中海洋礦產(chǎn)資源具有不可再生性，對社會經(jīng)濟發(fā)展具有很重要的作用，因此通過有效評估海洋礦產(chǎn)資源的價值，建立海洋礦產(chǎn)資源價值評估體系，對于實現(xiàn)有償利用和優(yōu)化配置海洋礦產(chǎn)資源具有重要意義。

一、海洋礦產(chǎn)資源的資產(chǎn)屬性

既然是對海洋礦產(chǎn)資源的價值進行評估，海洋礦產(chǎn)資源就應(yīng)當(dāng)具備資產(chǎn)屬性。首先，海洋礦產(chǎn)資源具有實物形態(tài)，具有相應(yīng)的質(zhì)量和數(shù)量。按照我國《憲法》、《民法》和《礦產(chǎn)資源法》的規(guī)定，礦產(chǎn)資源的所有權(quán)屬于國家，國務(wù)院代表國家行使對礦產(chǎn)資源的所有權(quán)。盡管海洋礦產(chǎn)資源不歸某個企業(yè)主體所有，但通過國家有償轉(zhuǎn)讓給企業(yè)礦業(yè)權(quán)許可的方式，在許可的時間和空間范圍內(nèi)，企業(yè)依法支配該礦產(chǎn)資源，屬于企業(yè)控制的資源；企業(yè)通過開采礦產(chǎn)資源獲得有價值的產(chǎn)品，將給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益；海洋礦產(chǎn)資源價值可以用貨幣計量?？梢姾Ｑ蟮V產(chǎn)資源具有資產(chǎn)屬性，因此，海洋礦產(chǎn)資源評估是屬于資產(chǎn)評估范疇之內(nèi)的。

二、海洋礦產(chǎn)資源評估需要考慮的特殊因素

(一)有限性。絕大多數(shù)的海洋礦產(chǎn)資源需要經(jīng)過漫長的歲月，在特定條件下才能形成，其數(shù)量是有限的，隨著人類對于海洋礦產(chǎn)資源的開發(fā)進程，海洋礦產(chǎn)資源正在日益減少。因此在進行海洋礦產(chǎn)資源評估的時候，必須考慮其有限性的特點。

(二)不均衡性。海洋礦產(chǎn)資源分布是極為不均衡的。因此在對某個區(qū)域的海洋資源進行評估時，一定要考慮該資源的品位、儲量、開發(fā)條件以及地域條件，分析開發(fā)效果、開發(fā)難度與開發(fā)成本等因素。

(三)評估對象的復(fù)雜性。由于海洋礦產(chǎn)資源大多埋藏于地下，其儲量、成本、品質(zhì)等往往不易確定，增加了價值評估的難度。因此在對海洋資源價值評估的時候，一定要謹(jǐn)慎對待資源信息，不能盲目相信，要選擇有公信力的資料，比如國家礦產(chǎn)委員會批準(zhǔn)的地質(zhì)勘查儲量報告、品位報告、開采價值及運輸條件報告等。

(四)環(huán)境影響。海洋礦產(chǎn)資源的開發(fā)不可避免地會對周圍環(huán)境產(chǎn)生影響，因此在對其價值進行評估時，也要考慮開發(fā)過程對環(huán)境的不利影響，比如水域質(zhì)量的降低、海洋生物資源的減少等，這些不利影響會降低海洋資源的開發(fā)價值，評估人員應(yīng)出具開采礦產(chǎn)資源的環(huán)境影響評價報告。

(五)技術(shù)進步。隨著開采的技術(shù)進步，會逐漸提升對資源的深加工程度，增加所開發(fā)資源的使用價值，提高海洋礦產(chǎn)資源的經(jīng)濟效益。因此，在對海洋資源價值進行評估時，要考慮技術(shù)進步因素，詳細(xì)分析未來時期的技術(shù)發(fā)展趨勢，評估技術(shù)對海洋資源價值的影響程度。

三、海洋礦產(chǎn)資源價值評估體系的構(gòu)建

(一)評估目的。海洋礦產(chǎn)資源價值評估的目的是在正常市場條件下，為海洋礦產(chǎn)資源勘探、開采、出讓、轉(zhuǎn)讓、抵押等提供價格參考。

(二)評估原則。

1.最佳利用原則。海洋礦產(chǎn)資源價值評估應(yīng)反映在合法開采和使用的前提下，實現(xiàn)海洋礦產(chǎn)資源與開發(fā)資金、管理成本等生產(chǎn)要素的最佳組合，該最佳組合應(yīng)符合當(dāng)?shù)匕l(fā)展的戰(zhàn)略需要和法律規(guī)定。

2.預(yù)期收益原則。海洋礦產(chǎn)資源價值評估應(yīng)以在正?？陀^開發(fā)利用條件下，合理估計未來預(yù)期收益，并且該預(yù)計收益應(yīng)有一個動態(tài)變化過程。

3.市場供需原則。海洋礦產(chǎn)資源價值評估應(yīng)充分考慮礦產(chǎn)資源所處的市場地域性以及供給和需求的特點。

4.替代原則。海洋礦產(chǎn)資源的儲量、品位、質(zhì)量差異很大，確定其價值時，應(yīng)當(dāng)以附近地區(qū)質(zhì)量相近的礦產(chǎn)資源在相似市場條件和相似用途下的價格為基礎(chǔ)。

(三)評估方法。

1.收益法。對于能夠合理估計出預(yù)計收益或潛在收益的海洋礦產(chǎn)資源，在合理預(yù)計收益期限和折現(xiàn)率的前提下，可采用收益法評估該資源價值。收益法公式為：

公式中：P為被評估礦產(chǎn)資源的評估值；Et為預(yù)計的第t年該礦產(chǎn)資源的凈收益。凈收益應(yīng)為預(yù)計每年總收入減去預(yù)計每年總費用的差額。預(yù)計每年總收入指在進行合理開采、轉(zhuǎn)讓、租賃等正常經(jīng)營活動時，能夠穩(wěn)定并且持續(xù)獲得合理正常的年收入，包括礦產(chǎn)資源銷售收入、礦業(yè)權(quán)租金收入、礦業(yè)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入等。預(yù)計年總費用包括均攤的勘探費用、日常開采成本、日常經(jīng)營費用等等。i為折現(xiàn)率。對于折現(xiàn)率，可以采用資本資產(chǎn)定價模型、安全利率加風(fēng)險調(diào)整值法、風(fēng)險累加法、投資風(fēng)險排序插入法確定。n為被評估礦產(chǎn)資源預(yù)計合理收益期限。

2.市場法。市場法是通過比較相似礦產(chǎn)資源的近期交易價格，進行系數(shù)修正后來評估其市場價值的方法。使用市場法要滿足三個前提：（1）存在可比的礦產(chǎn)資源，這里的可比指的是儲量、品位、成分等具有相似性；（2）所要評估的海洋礦產(chǎn)資源具有一個相對公開公平的市場；（3）在評估過程中，能夠收集到近期交易數(shù)據(jù)。但由于礦業(yè)資產(chǎn)自然屬性比較特殊，其物理性和經(jīng)濟性差異較大，并且現(xiàn)在礦產(chǎn)資源市場不夠公開和完整，大多數(shù)礦產(chǎn)資源不適合采用市場法。不過對于石油、煤炭、砂石粘土等礦產(chǎn)資源，其地域性對價值影響不大，并且具有公開的市場、交易大量發(fā)生，可以采用市場法。

3.剩余法（假設(shè)開發(fā)法）。對于待開采的礦產(chǎn)資源，可采用剩余法評估其價值，剩余法也稱為假設(shè)開發(fā)法，即在假定整片區(qū)域礦產(chǎn)資源開采完成后，估算其全部價值，減去預(yù)期要承擔(dān)的合理開采成本、相關(guān)稅費和正常利潤后，剩余的就是待開采的礦產(chǎn)資源價值。剩余法的公式：

公式中：P為被評估礦產(chǎn)資源的評估值；V表示假設(shè)開發(fā)后所得到的礦產(chǎn)資源的全部價值，該價值可以用市場法或是收益法來估算；C表示開發(fā)過程中的合理成本；T表示在開發(fā)過程中需要承擔(dān)的稅費；Q表示開采商享有的合理利潤。

4.重置成本法。重置成本法是將已經(jīng)發(fā)生（不包括沉沒成本）或預(yù)期未來要發(fā)生的相關(guān)開采費用作為成本基數(shù)，尋求合理的成本倍數(shù)，用成本基數(shù)與成本倍數(shù)相乘后的積，再根據(jù)風(fēng)險調(diào)整、經(jīng)營管理水平、開采水平等因素進行修正后可以估算出該礦產(chǎn)資源的評估值。

(四)評估程序。

1.明確評估海洋礦產(chǎn)資源的基本事項。在進行評估前，評估人員應(yīng)根據(jù)委托業(yè)務(wù)的需求、所要評估海洋礦產(chǎn)資源的特點，確定評估目的、評估對象、評估價值類型、評估范圍、評估基準(zhǔn)日等基本事項。

2.現(xiàn)場勘查和收集相關(guān)資料。對所要評估的海洋礦產(chǎn)資源相關(guān)情況進行調(diào)查，包括對其地理位置、品位、儲量、市場需求、市場價格進行現(xiàn)場勘測和調(diào)查，收集評估對象及類似參照物的基本情況、交易實例、勘探開發(fā)和市場發(fā)展現(xiàn)狀等資料，并審核所收集資料的真實性和完整性。

3.選擇恰當(dāng)?shù)脑u估方法。根據(jù)確定的評估具體目的、具體海洋礦產(chǎn)資源開發(fā)利用情況、被評估對象所屬的價值類型以及礦產(chǎn)資源市場現(xiàn)狀等，選擇確定恰當(dāng)?shù)脑u估方法。

4.測算和確定評估對象的價值。根據(jù)經(jīng)審核的材料，按照恰當(dāng)?shù)脑u估參數(shù)和評估方法，估算出評估對象價值。在評估過程中，盡量采用兩種以上恰當(dāng)?shù)脑u估方法，如果采用兩種以上方法測算評估值的，不能簡單用平均數(shù)作為評估值，應(yīng)根據(jù)評估條件對各個評估值進行分析，選擇最恰當(dāng)?shù)脑u估值來評定最終結(jié)果。

5.編制評估報告。在確定最終評估值后，根據(jù)評估過程中的工作底稿，編制海洋礦產(chǎn)資源價值評估報告，與委托方溝通后，向委托方提交評估報告。

四、海洋礦產(chǎn)資源評估實施的保障

(一)建立海洋礦產(chǎn)資源評估制度的法律保障體制。海洋礦產(chǎn)資源評估是一項評估風(fēng)險高、評估過程復(fù)雜的業(yè)務(wù)，為了保證評估質(zhì)量，需要制定并遵循相應(yīng)的規(guī)章制度。因此，應(yīng)當(dāng)盡快研究制定 《海洋礦產(chǎn)資源評估辦法》、《海洋礦產(chǎn)資源評估方法選擇及工作程序》、《海洋礦產(chǎn)資源評估結(jié)果應(yīng)用》等一系列統(tǒng)一的制度規(guī)范。

(二)建立海洋礦產(chǎn)資源評估結(jié)果的運用保障機制。要保障海洋礦產(chǎn)資源評估結(jié)果能夠得到運用，可以建立結(jié)合海洋礦產(chǎn)資源評估結(jié)果的礦產(chǎn)資源有償使用機制，完善資源性產(chǎn)品的價格形成機制。同時可以通過海洋礦產(chǎn)資源評估結(jié)果，建立海洋礦產(chǎn)資源開發(fā)利益共享機制，以便公平合理補償由于資源開發(fā)而使得生活受到負(fù)面影響的當(dāng)?shù)厝罕?，使得?dāng)?shù)卣腿罕娍梢詤⑴c資源開發(fā)利益分享。