曾沙

【摘 要】鐵路施工企業(yè)存在著行業(yè)特殊性，在施工緊，任務(wù)重時(shí)需要大量貨幣資金做后盾，目前鐵路基建市場留給施工企業(yè)的利潤空間越來越小，資金來源越來越少，而在工期長，施工條件復(fù)雜時(shí)如何有序安排資金，合理配置資金尤為重要。本文概述了鐵路施工企業(yè)貨幣資金現(xiàn)狀，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況提出了解決貨幣資金問題的對策。

【關(guān)鍵詞】鐵路施工企業(yè)；貨幣資金；問題對策

一、鐵路施工企業(yè)貨幣資金管理概述

資金是企業(yè)賴以生存和發(fā)展的基本條件，是企業(yè)存在的靈魂，是保證企業(yè)能正常運(yùn)轉(zhuǎn)的潤滑劑，貨幣資金是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中處于貨幣形態(tài)的資金，它包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。貨幣資金就如血液，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營持續(xù)健康發(fā)展的最基本要素。

近年來，國家雖然大力推進(jìn)鐵路建設(shè)，但是由于世界經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇乏力，國內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)，再加上企業(yè)自身存在著發(fā)展不平衡、基礎(chǔ)管理不實(shí)等問題，使各種矛盾最終在貨幣資金中顯現(xiàn)出來。資金不到位、貨幣資金緊缺的現(xiàn)象已成為鐵路施工企業(yè)的客觀事實(shí)：目前鐵路基建市場留給施工企業(yè)的利潤空間越來越小，資金來源越來越少，鐵路施工企業(yè)存在的行業(yè)特殊性促使企業(yè)在施工緊，任務(wù)重時(shí)需要大量貨幣資金做后盾，而在工期長，施工條件復(fù)雜情況下如何有序安排資金，合理配置資金尤為重要。

為加強(qiáng)貨幣資金管理，企業(yè)應(yīng)改革管理創(chuàng)新，加強(qiáng)工程項(xiàng)目精細(xì)化管理，轉(zhuǎn)變模式，提升盈利能力，圍繞以效益為核心，執(zhí)果索因，通過“管理倒逼”的思路，深化項(xiàng)目管控，深入推進(jìn)資金全面預(yù)算管理及債務(wù)集中籌劃工作，降低項(xiàng)目成本，提高資金使用效率，將資金管理貫穿到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的每一個(gè)層面，使貨幣資金管理成為有效促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的重要保證。因此，如何加強(qiáng)資金管理，確保貨幣資金安全與完整，提高資金使用效益，是目前施工鐵路企業(yè)面臨的一個(gè)重要課題。

二、鐵路施工企業(yè)貨幣資金現(xiàn)狀

1.貨幣資金來源渠道越來越窄

企業(yè)資金來源主要有內(nèi)部來源和外部來源。收入和利潤是企業(yè)自有資金的主要來源。近年來，我國各大工程局不斷擴(kuò)大規(guī)模，而且一批新興的工程局也成立起來，造成了鐵路基建市場出現(xiàn)了“僧多粥少”的局面，“饑不擇食”有標(biāo)就投，有活就干，為了達(dá)到中標(biāo)目的，企業(yè)之間競相壓價(jià)，有些投標(biāo)報(bào)價(jià)低于工程概預(yù)算，甚至低于成本價(jià)。又由于科學(xué)技術(shù)進(jìn)步，勞動(dòng)生產(chǎn)率不斷提高，施工定額降低，各行業(yè)工程概預(yù)算下降，造成施工企業(yè)的行業(yè)利潤率較低，有些企業(yè)長期虧損，企業(yè)正常資金運(yùn)轉(zhuǎn)已經(jīng)困難，一旦某一工程項(xiàng)目中標(biāo)開工后，資金支出就被挪用，加劇了工程項(xiàng)目的資金緊張程度。工程施工過程中，甲方欠撥工程款已成常規(guī)，墊資施工成必然，以上種種原因使企業(yè)自有資金來源減少，造成資金短缺。

2.貨幣資金使用不當(dāng)，造成資金浪費(fèi)

盡管企業(yè)制訂了資金使用計(jì)劃和各項(xiàng)成本費(fèi)用計(jì)劃，但多數(shù)單位不能按計(jì)劃嚴(yán)格控制，導(dǎo)致計(jì)劃的可操作性差，有的項(xiàng)目片面追求工程完工，大量投入資金，超計(jì)劃支出，甚至計(jì)劃與實(shí)際嚴(yán)重脫節(jié)，使資金管理變得盲目，影響資金的正常周轉(zhuǎn)。有些企業(yè)和員工利用虛開發(fā)票、虛假立項(xiàng)等非法手段套取資金，增大資金支出。近年市場物價(jià)上漲，人工費(fèi)成本增加，同時(shí)也加大了資金支出。由于鐵路施工企業(yè)點(diǎn)多線長，各項(xiàng)目進(jìn)點(diǎn)施工都習(xí)慣于添置新的辦公設(shè)備、低耗品甚至小型機(jī)具等，造成資源浪費(fèi)和資金的不必要支出。各項(xiàng)目部對備用金管理淡薄，大量掛支備用金，有些項(xiàng)目掛支達(dá)上百萬，造成資金占用量大，降低了資金使用效益，更是存在資金回收風(fēng)險(xiǎn)和廉潔風(fēng)險(xiǎn)。有些企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控意識薄弱，各種安全事故罰款也片面增加了資金流出。

3.缺乏資金管理意識，企業(yè)內(nèi)控制度把控不嚴(yán)

有些施工企業(yè)項(xiàng)目為了節(jié)約開支，關(guān)鍵崗位只設(shè)一人，同時(shí)又未執(zhí)行不相容職務(wù)互相牽制的原則，缺乏對資金的有效監(jiān)督，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金管理中的問題，造成了資金流失。部分項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)資金管理意識淡薄，片面追求工程進(jìn)度和完工率，對于大筆資金支出未進(jìn)行單位領(lǐng)導(dǎo)集體聯(lián)簽制度，造成資金浪費(fèi)。

三、解決鐵路施工企業(yè)貨幣資金問題的對策

1.規(guī)范貨幣資金，加強(qiáng)收入管理

貨幣資金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營正常運(yùn)轉(zhuǎn)以及擴(kuò)充生產(chǎn)能力需要大量資金支持，企業(yè)要拓寬資金來源，確保資金及時(shí)籌措到位，以保證資金合理需求。由于內(nèi)部資金成本低，保證內(nèi)部自有資金來源更為重要，施工企業(yè)應(yīng)盡量不接虧損標(biāo)，提高工程效益，增加自有資金。鐵路施工企業(yè)應(yīng)打開創(chuàng)造性索賠思路，把合同讀懂讀透，從合同中發(fā)現(xiàn)可能增加收入，降低成本的切入點(diǎn)，通過施工組織優(yōu)化，重點(diǎn)對工程數(shù)量的清理、施工工藝改進(jìn)、搶工期等方面進(jìn)行重新核定，仔細(xì)核算，根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)及合同規(guī)定，提出確鑿的依據(jù)，力爭合理合法地開展變更索賠工作，加大清算索賠力度，增加資金的流入。嚴(yán)格現(xiàn)金流入，對于當(dāng)天取得的資金收入必須及時(shí)足額入賬，不能截留收入，轉(zhuǎn)移或挪用資金，更不允許設(shè)立小金庫，據(jù)了解，近年來發(fā)生的經(jīng)濟(jì)犯罪多是從小金庫、賬外賬中滋生，嚴(yán)格資金收入管理也從源頭上有效規(guī)避財(cái)務(wù)人員的廉政風(fēng)險(xiǎn)。

2.嚴(yán)格貨幣資金支出管理

加大資金計(jì)劃管理力度，嚴(yán)格按《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定支付現(xiàn)金，按公司規(guī)定現(xiàn)金開支范圍和現(xiàn)金支付限額，嚴(yán)格貨幣資金支出，加強(qiáng)付款賬戶的審核，現(xiàn)金結(jié)算起點(diǎn)以上的對外支付款項(xiàng)只能付至該業(yè)務(wù)合同約定的收款賬戶，沒有合同的付至對方單位公章或發(fā)票專用章名稱一致的單位銀行賬號，對由于審核把關(guān)不嚴(yán)給企業(yè)造成重大損失的將按相關(guān)規(guī)定追究責(zé)任人責(zé)任。在企業(yè)中推行資產(chǎn)循環(huán)利用的思想，防止資金浪費(fèi)，提高資金利用率。加強(qiáng)應(yīng)收賬款清收，特別是加強(qiáng)工程質(zhì)量保證金和備用金的清收。在施工過程中，為了保證工程質(zhì)量，建設(shè)單位在支付工程款時(shí)會要求扣留一定比例的質(zhì)量保證金，質(zhì)量保證金一般是在工程竣工兩年后開始清退，由于施工企業(yè)的流動(dòng)性，給應(yīng)收賬款清收帶來一定的困難，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收賬款清收理念，減少資金占用，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率，把有限的資金投入到最需要的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)中，爭取獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益。endprint

3.加強(qiáng)對貨幣資金管理

貨幣資金是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營的保證，只有抓住資金管理這個(gè)中心，采取行之有效的措施，疏通資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，保證資金安全，防范資金鏈條斷裂，才能提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

（1）加強(qiáng)貨幣資金內(nèi)控制度管理，明確審批流程和權(quán)限，實(shí)行分級授權(quán)制，規(guī)范大額資金的流向，加強(qiáng)資金使用過程監(jiān)管，關(guān)注資金風(fēng)險(xiǎn)，確保資金安全。鐵路施工企業(yè)點(diǎn)多線長，施工地域廣，各施工企業(yè)在推行項(xiàng)目精細(xì)化管理時(shí)，要高度重視貨幣資金預(yù)算管理，在細(xì)節(jié)中求效益。年初編制資金預(yù)算須報(bào)公司審批執(zhí)行，嚴(yán)格在審批的資金預(yù)算范圍內(nèi)控制支付資金，為加強(qiáng)資金的過程控制，每月向公司報(bào)資金支付計(jì)劃，并經(jīng)公司審核同意后再支付，對于大額資金支付必須單項(xiàng)報(bào)批執(zhí)行，加強(qiáng)大額資金的監(jiān)管，保證資金支付的安全，對未按資金審批流程報(bào)計(jì)劃而支付資金，導(dǎo)致資金流失的，將追究單位領(lǐng)導(dǎo)和經(jīng)辦人的責(zé)任，促使提高部門、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)依法理財(cái)?shù)囊庾R，增強(qiáng)責(zé)任心，民主理財(cái)。

（2）嚴(yán)格現(xiàn)金的管理。庫存現(xiàn)金不得超過公司核定的限額，有的項(xiàng)目施工地防盜措施薄弱，只配備有保險(xiǎn)箱，容易面臨盜竊風(fēng)險(xiǎn)，因此超限額的庫存現(xiàn)金必須及時(shí)交存銀行，以保證現(xiàn)金安全。督促財(cái)務(wù)人員遵守現(xiàn)金使用范圍，不違規(guī)使用現(xiàn)金，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)定期或不定期對現(xiàn)金進(jìn)行抽查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題解決問題。

（3）加強(qiáng)銀行賬戶管理。施工企業(yè)承建的項(xiàng)目多，地域分布較廣，企業(yè)設(shè)立資金結(jié)算中心，目的在于統(tǒng)管整個(gè)公司的資金收支、調(diào)配、調(diào)劑余缺，做到專款專用，互不擠占，協(xié)調(diào)調(diào)度，有償使用，最大限度的提高貨幣資金的使用效率，實(shí)時(shí)監(jiān)控項(xiàng)目資金流向，各施工項(xiàng)目單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照《支付結(jié)算辦法》等國家有關(guān)規(guī)定，實(shí)行銀行賬戶開戶審批制，開立銀行賬戶必須按公司要求填寫申請表，開戶后須將填報(bào)的銀行開戶申請表復(fù)印件及銀行信息情況表報(bào)存公司，公司應(yīng)建立銀行賬戶登記臺帳，加強(qiáng)對銀行賬戶管理。各單位必須認(rèn)真填寫銀行信息情況表，并確保信息填寫完整，如發(fā)生賬戶信息變更時(shí)要及時(shí)上報(bào)公司。施工單位要加強(qiáng)防范措施，確保銀行賬戶的安全，防范訴訟凍結(jié)銀行賬戶。工程結(jié)束時(shí)要及時(shí)申請撤銷銀行賬戶，絕不能產(chǎn)生久懸賬戶和休眠賬戶。

（4）建立健全內(nèi)部制約機(jī)制。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督，資金支付的審批與執(zhí)行、資金的保管記錄與盤點(diǎn)清查、資金的會計(jì)記錄與審計(jì)監(jiān)督必須執(zhí)行不相容職務(wù)崗位原則，并結(jié)合實(shí)際情況對辦理資金業(yè)務(wù)的人員定期進(jìn)行崗位輪換制。一些小項(xiàng)目出于成本考慮只設(shè)有一名財(cái)務(wù)人員，企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專人對現(xiàn)金和銀行存款進(jìn)行定期或不定期的盤點(diǎn)檢查，必須每月至少核對一次銀行賬戶。

4.加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)教育

一是加強(qiáng)會計(jì)人員職業(yè)道德教育，財(cái)務(wù)人員職業(yè)犯罪大都是職業(yè)道德思想薄弱，不能認(rèn)識到財(cái)務(wù)工作的嚴(yán)謹(jǐn)性、責(zé)任性和廉潔性，提高會計(jì)人員思想道德教育，特別是職業(yè)道德教育尤為重要，企業(yè)已經(jīng)將財(cái)務(wù)人員職業(yè)責(zé)任作為年度考核會計(jì)人員工作的主要標(biāo)準(zhǔn)，以便督促財(cái)務(wù)人員自覺地把工作責(zé)任心融入日常工作中。二是加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)。企業(yè)應(yīng)至少每年一次給財(cái)務(wù)人員舉行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，并根據(jù)國家新政策隨時(shí)進(jìn)行相應(yīng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作水平。財(cái)務(wù)人員只有提高了業(yè)務(wù)水平，才能搞好事前預(yù)測，事中核算、控制，事后分析、考核，完成好會計(jì)基本工作。三是實(shí)行競爭上崗。為提高工作質(zhì)量，選拔優(yōu)秀人才，企業(yè)每年可考核財(cái)務(wù)人員工作效果，并根據(jù)考核結(jié)果實(shí)行競爭上崗，擇優(yōu)錄用，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員工作緊迫感和危機(jī)感，促使財(cái)務(wù)人員自覺地提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。

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