李佳

摘要：

通過對項目全過程預(yù)算績效管理的涵義、重要性、以及如何實施的研究，旨在將財政預(yù)算管理中的預(yù)算績效理念融入工程項目的預(yù)算管理中，并通過這一預(yù)算管理模式，為企業(yè)總體目標的實現(xiàn)和項目成本的有效控制提供有效保障，同時提高項目建設(shè)資金的使用效益。

關(guān)鍵詞：

工程項目；預(yù)算；績效管理；全過程

中圖分類號：

F23

文獻標識碼：A

文章編號：16723198（2015）11010602

1什么是項目全過程預(yù)算績效管理

1.1項目全過程預(yù)算績效管理的含義

預(yù)算績效管理是一種以支出結(jié)果為導(dǎo)向的現(xiàn)代預(yù)算管理模式，堅持績效原理，以績效目標、績效監(jiān)控、績效評價、評價結(jié)果應(yīng)用為基本特征，以項目的績效為最終目標，重視對預(yù)算支出績效的考察。

項目全過程預(yù)算績效管理的實質(zhì)就是將績效理念融入工程項目的預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督和評價全過程的持續(xù)循環(huán)過程，涉及工程項目的計劃編制、績效內(nèi)容編制、績效審核論證、預(yù)算科學(xué)決策、編制績效文本、績效運行監(jiān)控、績效評價、績效結(jié)果應(yīng)用等多項內(nèi)容。概括講就是：預(yù)算編制有目標、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、項目完成有評價、評價結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果要應(yīng)用、績效缺失要問責(zé)。

1.2項目全過程預(yù)算績效管理的必要性

1.2.1工程項目預(yù)算管理中存在的問題

（1）預(yù)算編制不夠全面，缺乏全局性。目前，不少企業(yè)的預(yù)算編制部門和工程項目實施部門之間缺乏有效的溝通，導(dǎo)致企業(yè)在編制工程項目預(yù)算時，未能全面考慮各個工程項目的特殊性。因此編制出來的預(yù)算不準確，致使某些工程項目在施工過程中出現(xiàn)成本、預(yù)算失控的現(xiàn)象。

（2）預(yù)算執(zhí)行過程缺乏監(jiān)控，不同工程項目之間有混用預(yù)算的現(xiàn)象。工程項目在實施前都進行了嚴格的可研論證、立項審批、概算批復(fù)。但是在施工過程中由于建設(shè)管理單位、監(jiān)理單位的監(jiān)管不到位，同時施工單位缺乏相應(yīng)的預(yù)算意識、對建筑標準的把握，投資額度的控制和設(shè)計深度的復(fù)查也不嚴格，造成了施工過程中隨意變更項目要求和內(nèi)容。而這個過程中缺乏對預(yù)算的監(jiān)控，因此對由于變更產(chǎn)生的額外費用并沒有有效的監(jiān)督。同時也就出現(xiàn)了為避免調(diào)整預(yù)算而在不同工程項目之間混用預(yù)算的現(xiàn)象。

（3）預(yù)算控制不嚴格，未進行分項控制。工程項目由于投資金額較大、實施內(nèi)容較多，我們在編制概預(yù)算時是對其進行了詳細的分項預(yù)算。但目前還有不少項目的預(yù)算控制只實現(xiàn)了預(yù)算總額的控制，對于分項并沒有嚴格按照預(yù)算來實施。這樣一來，經(jīng)過科學(xué)合理測算的項目預(yù)算就形同虛設(shè)了。

（4）預(yù)算執(zhí)行結(jié)果考核不嚴。很多企業(yè)只要項目順利完成竣工驗收就認為項目已經(jīng)完結(jié)，缺乏對預(yù)算的考核和激勵機制。這實際就是對預(yù)算管理的不重視。財務(wù)人員預(yù)算管理認識不到位，其工作往往被認為是收款、報銷，對預(yù)算管理存在錯誤認識；業(yè)務(wù)部門只負責(zé)技術(shù)、施工等，缺少預(yù)算管理意識，甚至認為預(yù)算管理約束了他們；還有些項目部門的領(lǐng)導(dǎo)對預(yù)算不重視，在執(zhí)行過程中敷衍了事。這種種情況使得工程項目預(yù)算管理浮于表面，落不到實處。

1.2.2項目全過程預(yù)算績效管理的作用

（1）實施項目全過程預(yù)算績效管理可以改進預(yù)算管理模式、優(yōu)化資源配置、提高項目投入資金的使用效益。通過預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控、預(yù)算完成評價、預(yù)算績效管理，改變“重工程輕預(yù)算”的狀況。更加合理的評估項目所需資金，使資源的配置達到效益最大化。（2）實施項目全過程預(yù)算績效管理可以建立起一批高效率、負責(zé)任的項目管理團隊。預(yù)算績效評價將會使項目負責(zé)人及相關(guān)管理人員對項目預(yù)算高度重視，進而更加用心的跟進項目執(zhí)行過程中的每一步。而這種以項目預(yù)算為導(dǎo)向、以項目建設(shè)目標為中心的管理團隊必將是強大高效的團隊。（3）實施項目全過程預(yù)算績效管理可以提高項目投入資金使用的透明度。全過程預(yù)算績效管理從項目的立項、審批、建設(shè)、入賬支付，到最后的項目竣工、決算進行全過程的預(yù)算執(zhí)行對比。凡是非預(yù)算內(nèi)的資金使用將會及時被發(fā)現(xiàn)、反饋和禁止。資金使用的透明度就大大提高了。（4）實施項目全過程預(yù)算績效管理是構(gòu)建全面預(yù)算管理體系的內(nèi)在要求。

2如何實施全過程預(yù)算績效管理

（1）編制科學(xué)有效、覆蓋全局的項目績效預(yù)算。將績效管理理念引入預(yù)算編制，強化項目資金使用的績效管理。項目發(fā)展計劃部門在立項審批時需要充分考慮項目的資金預(yù)算，并做好項目事前預(yù)期績效審核評定工作，確定項目需達到的預(yù)期績效?？冃繕吮仨毦唧w、科學(xué)、可量化。項目預(yù)算的編制要圍繞項目績效，以實現(xiàn)最優(yōu)績效為目標，使有限的項目資金發(fā)揮最大的效益。在預(yù)算具體編制當(dāng)中必須明確項目每一階段的績效信息及相關(guān)的評價措施。

（2）取行之有效的全過程監(jiān)控手段。全過程預(yù)算績效管理要真正達到全過程的管理控制就必須實現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控。首先要在項目的實施過程中建立一套系統(tǒng)的管理控制制度，用以規(guī)范項目預(yù)算執(zhí)行和監(jiān)督；其次可以充分利用現(xiàn)代信息管理技術(shù)手段，開展全過程預(yù)算管理信息化工作。對項目預(yù)算編制、執(zhí)行進行全過程、全方位的網(wǎng)絡(luò)信息化管理。采用預(yù)算編報軟件、預(yù)算審核軟件、預(yù)算管理軟件、預(yù)算績效評價軟件等信息化手段，形成預(yù)算報告、預(yù)算執(zhí)行情況報告、預(yù)算超支預(yù)警、預(yù)算控制、預(yù)算績效評分等管理分析文件。落實貫徹“目標控制，分級實施，細化到月”；“權(quán)責(zé)明確，嚴格管理”的預(yù)算管理基本原則。通過這些手段來全面監(jiān)控項目預(yù)算的執(zhí)行和績效完成情況。

（3）建立全過程的績效報告制度。各項目管理部門需要定期向財務(wù)管理部門及上級主管部門提交預(yù)算績效報告，說明項目預(yù)算績效的完成進度、存在問題、糾正措施和下一步的工作重點。使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層能及時了解項目實施進度、目標完成情況；如果出現(xiàn)偏差也能及時得到更正。

（4）完善工程項目績效評價。根據(jù)項目實施進度的不同，我們可以將績效評價分為階段評價和完工評價。階段評價是針對跨年實施項目，即需要2年及以上才能完成的項目。在年度結(jié)束時，對項目在這一年內(nèi)完成的情況做出評價。完工評價是對項目已完工，項目預(yù)算已不再使用的項目做出的整體評價。項目績效評價指標包括效果指標、產(chǎn)出指標、效率指標、成本效益指標、使用對象滿意度指標等。重點考察績效目標是否實現(xiàn)、資金預(yù)算使用是否合理合規(guī)?？冃гu價結(jié)果得出后，財務(wù)管理部門要根據(jù)績效評價中發(fā)現(xiàn)的問題，及時調(diào)整和優(yōu)化以后項目支出的方向和結(jié)構(gòu)，合理配置資源，加強財務(wù)管理，提高資金的使用效益。項目主管部門要根據(jù)績效評價中發(fā)現(xiàn)的問題，提出項目實施的改進計劃并督促落實。

（5）建立績效考核機制。對于項目績效評價得分高的項目團隊給予表彰和獎勵。對由于故意或者過失導(dǎo)致預(yù)算績效管理未達標，以致企業(yè)資金配置和企業(yè)目標未能實現(xiàn)的，以及出現(xiàn)項目預(yù)算嚴重偏差的，需要對相關(guān)責(zé)任人進行績效問責(zé)。通過嚴格的考核制度來約束項目管理人，從而減少項目預(yù)算執(zhí)行的問題。

參考文獻

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