陳擁軍

摘 要：文章簡介了企業(yè)內(nèi)部會計控制的主要內(nèi)容，分析了企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題，提出了相應(yīng)的對策措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 內(nèi)部會計控制 主要內(nèi)容 存在問題 對策措施

中圖分類號：F234

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2015）01-137-02

企業(yè)內(nèi)部會計控制是指企業(yè)為提高財務(wù)信息質(zhì)量，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全、穩(wěn)定與完善，保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、財務(wù)報告等相關(guān)信息的真實、完整，從而達(dá)到提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)其發(fā)展戰(zhàn)略而建立起來的一整套制度、程序和方法體系。隨著企業(yè)制度不斷發(fā)展，市場經(jīng)濟(jì)體制不斷完善，越來越多的企業(yè)開始重視企業(yè)內(nèi)部會計控制制度。

一、企業(yè)內(nèi)部會計控制的主要內(nèi)容

1.貨幣資金控制。貨幣資金控制作為企業(yè)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容，它要求企業(yè)應(yīng)保證收入環(huán)節(jié)的貨幣能夠得到充分回收，貨幣資金的收入與支出應(yīng)按照當(dāng)年的預(yù)算執(zhí)行，各種款項的記錄必須準(zhǔn)確無誤。它是企業(yè)能否實現(xiàn)利潤最大化的重要條件。

2.成本費(fèi)用控制。企業(yè)的發(fā)展，要求以較少的成本支出換取較高的利潤，成本費(fèi)用控制就是要把握好企業(yè)的成本與利潤之間的關(guān)系，加強(qiáng)企業(yè)的成本費(fèi)用控制體系，有利于企業(yè)實現(xiàn)利潤最大化。

3.銷售與收款控制。無論是生產(chǎn)型還是技術(shù)型的企業(yè)，在運(yùn)營過程中必然會出現(xiàn)銷售與收款的過程，為確保此過程正常運(yùn)營，就要制定出合理的商品市場價格，采取各項措施充分調(diào)動企業(yè)成員積極性，加強(qiáng)銷售與收款的控制管理，避免壞賬損失對企業(yè)造成的不良影響。

4.籌資與對外投資控制。企業(yè)籌資為企業(yè)的未來發(fā)展準(zhǔn)備足夠的運(yùn)作資本，為了降低籌資可能給企業(yè)帶來的各種風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)籌資活動中的會計控制，使籌借資金得到合理使用。對外投資的控制更應(yīng)小心謹(jǐn)慎，盡量減少投資過程中的風(fēng)險。

5.實物資產(chǎn)控制。實物資產(chǎn)是企業(yè)資產(chǎn)中占比最大的一項，主要包括存貨和固定資產(chǎn)。相對于固定資產(chǎn)，存貨的流動性較強(qiáng)，易發(fā)生產(chǎn)品錯記、漏記，因此應(yīng)建立健全存貨管理制度，提高企業(yè)的成本控制能力。固定資產(chǎn)的有效管理可以保證企業(yè)良好運(yùn)營，節(jié)省不必要的開支。

6.工程項目控制。工程項目的特點是工期長、專業(yè)技術(shù)性較強(qiáng)，因此在工程項目的控制管理中，要注意加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行能力，增強(qiáng)企業(yè)項目管理人員的專業(yè)技能，保證各項支出得到有效控制，減少工程項目的風(fēng)險。

二、企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題

1.企業(yè)對內(nèi)部會計控制制度缺乏深刻認(rèn)識。企業(yè)對內(nèi)部會計控制制度認(rèn)識不足，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部會計控制制度弱化。當(dāng)前我國大部分企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者普遍認(rèn)為建立企業(yè)內(nèi)部會計控制制度需耗費(fèi)大量的人力、物力、財力，但這樣的耗費(fèi)帶來的具體經(jīng)濟(jì)效益卻難以確定，因此，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對建立內(nèi)部會計控制缺乏主動性和積極性。有些領(lǐng)導(dǎo)甚至對企業(yè)內(nèi)部會計控制完全沒有認(rèn)識，認(rèn)為內(nèi)部會計控制完全是多余的。由于領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部會計控制重視不夠，使得企業(yè)財會人員也對內(nèi)部會計控制不加在意，這些原因的存在弱化了企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的建立。

2.對內(nèi)部會計控制機(jī)制的運(yùn)行缺乏有效監(jiān)督。完全依靠內(nèi)部會計控制制度本身是很難充分發(fā)揮其管理效能的，只有扎實推進(jìn)會計內(nèi)部控制制度并嚴(yán)格按制度辦事，在實際操作中適時審計、評價，才能真正達(dá)到提高企業(yè)管理效能的目的，確保內(nèi)部會計控制有效。但現(xiàn)實中大部分企業(yè)雖有各種不同的財經(jīng)制度，卻無嚴(yán)格的監(jiān)督機(jī)制來保障制度順利實施，使得內(nèi)部會計控制制度形同虛設(shè)；有少數(shù)企業(yè)只側(cè)重事后監(jiān)督，弱化事中控制，事前控制制度建設(shè)滯后；還有的企業(yè)將一般性工作差錯的查漏糾錯取代對內(nèi)部會計控制機(jī)制運(yùn)行監(jiān)督，缺乏對內(nèi)部會計控制運(yùn)行情況的深入考核，使內(nèi)部會計控制措施難以真正落到實處。

3.企業(yè)文化建設(shè)落后，內(nèi)部會計控制人員整體素質(zhì)偏低。企業(yè)內(nèi)部會計控制的貫徹實施需要企業(yè)文化建設(shè)的維護(hù)與支持。企業(yè)文化是培養(yǎng)誠信、勤勉盡責(zé)、忠于職守的制度約束。但大部分企業(yè)尚未建立良好的企業(yè)文化，在人員雇傭方面也沒有嚴(yán)格的考核，致使企業(yè)會計人員的工作能力參差不齊，即使有內(nèi)部會計控制制度也會因為執(zhí)行者能力不夠而達(dá)不到應(yīng)有的成效。

三、企業(yè)內(nèi)部會計控制的對策措施

1.加強(qiáng)內(nèi)部會計控制的宣傳力度和培訓(xùn)工作。為提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對內(nèi)部會計控制的重視程度，首先，應(yīng)該加大對內(nèi)部會計控制的宣傳力度，使企業(yè)人員充分認(rèn)識內(nèi)部會計控制的重要性；其次，加強(qiáng)培訓(xùn)工作，使得企業(yè)員工全面了解內(nèi)部會計控制的基本原理和具體作用，為貫徹實施內(nèi)部會計控制制度營造良好的氛圍和環(huán)境。通過宣傳教育，使全體員工深刻認(rèn)識內(nèi)部會計控制制度對保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全完整、提高會計信息質(zhì)量、確保有關(guān)法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行的重要意義。只有讓企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部會計控制制度有了正確認(rèn)識，才能使其在具體工作中起到帶頭執(zhí)行的作用。

2.加強(qiáng)對內(nèi)部會計控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查。為了促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部會計控制的有效實施，必須加強(qiáng)對其執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查。首先，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)進(jìn)行內(nèi)部會計控制自我評估。企業(yè)應(yīng)該定期或不定期地由管理部門對自己的內(nèi)部會計控制系統(tǒng)進(jìn)行評估，并對內(nèi)部會計控制的有效性進(jìn)行考察，使之更好地達(dá)到內(nèi)部會計控制的目標(biāo)。其次，加強(qiáng)內(nèi)部審計工作。企業(yè)的內(nèi)部審計工作是監(jiān)督內(nèi)部會計控制中各環(huán)節(jié)的主要力量。針對當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計存在的薄弱環(huán)節(jié)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)采取有效措施，增強(qiáng)內(nèi)部審計的獨(dú)立性和權(quán)威性，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。最后，內(nèi)部會計控制不僅需要對企業(yè)常規(guī)事項進(jìn)行審計，而且還需重視例外事項，從而設(shè)定具有針對性的目標(biāo)，以此提高內(nèi)部會計控制的有效性。

3.建立誠信敬業(yè)的企業(yè)文化，完善內(nèi)部會計控制環(huán)境。在內(nèi)部會計控制中，控制環(huán)境是基本的構(gòu)成要素，人又是控制環(huán)境的重要組成部分。內(nèi)部會計控制是由人制定的，也是靠人去執(zhí)行和完善的。人既是內(nèi)部會計控制的主體，也是內(nèi)部會計控制的客體。企業(yè)內(nèi)部會計控制失效，經(jīng)營風(fēng)險和會計風(fēng)險的產(chǎn)生，行為主體都是人。只有上下一致，及時溝通，隨時把握相關(guān)人員的思想、動機(jī)和行為，才能把內(nèi)部會計控制工作做好。領(lǐng)導(dǎo)本身應(yīng)以身作則起帶頭作用，企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)對人力資源的管理和控制，嚴(yán)把用人關(guān)，對重要崗位人員的配備和選拔，應(yīng)全面考查其綜合素質(zhì)；多層次、多方位地加強(qiáng)崗位和在職員工的培訓(xùn)，及時掌握企業(yè)內(nèi)部會計人員思想行為狀態(tài)，切實提高員工的業(yè)務(wù)素質(zhì)，使其遵紀(jì)守法、精通業(yè)務(wù)；還要加強(qiáng)職業(yè)道德教育，培養(yǎng)員工愛崗敬業(yè)的精神，教育員工自覺遵守和執(zhí)行各項內(nèi)部會計控制制度，形成以自我控制為主、自檢自律為主要手段的內(nèi)部會計控制制約機(jī)制。

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（作者單位：中鐵三局集團(tuán)有限公司 山西太原 030001）

（責(zé)編：玉山）