許永令

摘要：高職院校的發(fā)展，資金的籌措和使用是關(guān)鍵。本文結(jié)合高職院校財力實際情況，深化高職院校預(yù)算改革，加強預(yù)算管理，逐步建立公開、透明、規(guī)范、完整的預(yù)算制度。堅持厲行節(jié)約和從緊編制預(yù)算，嚴(yán)格“三公”經(jīng)費管理，從嚴(yán)從緊控制行政性支出，討論如何編制和管理內(nèi)部預(yù)算來促進高職院校的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：高職院校 部門預(yù)算 編制

高職院校的預(yù)算現(xiàn)狀：我國的高職院校大多數(shù)是國有高校。目前，國有高職院校基本上有兩套預(yù)算方案。其一，部門預(yù)算。作為國有事業(yè)單位，每年都要根據(jù)同級財政部門的要求做下一年度的預(yù)算。財政部門對一級預(yù)算單位報送的預(yù)算方案進行匯總，報人大審批后形成總預(yù)算，于第二年的4月份左右分部門下達預(yù)算書，此為部門預(yù)算。其二，內(nèi)部預(yù)算。部門預(yù)算的預(yù)算科目比較宏觀，但高校的資金使用項目更為具體，因而二者有出入。同時，每年的部門預(yù)算都是頭一年的10月份開始編制，高校營運的計劃要隨著教育和經(jīng)濟的形勢而不斷調(diào)整，因而部門預(yù)算的預(yù)算金額和資金使用方向與學(xué)校的實際運行是有差距的。因此，每所學(xué)校在有部門預(yù)算的基礎(chǔ)上還會編制內(nèi)部預(yù)算。高校的運行更多的以內(nèi)部預(yù)算為依據(jù)。

高職院校的部門預(yù)算目標(biāo)是編制科學(xué)、規(guī)范、明細的部門預(yù)算，為國庫支出管理制度改革創(chuàng)造條件。部門預(yù)算既包括一般預(yù)算收支計劃，又包括政府基金預(yù)算收支計劃；既包括正常經(jīng)費預(yù)算，又包括專項支出預(yù)算；既包括財政預(yù)算內(nèi)撥款收支計劃，又包括預(yù)算外資金收支計劃和非稅收收支計劃。部門預(yù)算是預(yù)算管理的核心，預(yù)算編制的質(zhì)量決定了預(yù)算執(zhí)行的質(zhì)量和預(yù)算管理的規(guī)范化，部門預(yù)算是財務(wù)工作的核心。

1 部門預(yù)算編制的指導(dǎo)思想

高職院校部門預(yù)算編制的指導(dǎo)思想是：全面貫徹落實黨的十八屆三中全會精神，落實本級政府決策部署，結(jié)合高職院校財力實際情況，深化高職院校預(yù)算改革，加強預(yù)算管理，逐步建立公開、透明、規(guī)范、完整的預(yù)算制度。堅持厲行節(jié)約和從緊編制預(yù)算，嚴(yán)格“三公”經(jīng)費管理，從嚴(yán)從緊控制行政性支出。

2 部門預(yù)算編制的原則

高職院校預(yù)算編制應(yīng)遵循“量入為出、收支平衡”的原則，堅持依法理財、統(tǒng)籌兼顧、保證重點，堅持勤儉節(jié)約，反對鋪張浪費，從嚴(yán)從緊編制預(yù)算，健全厲行節(jié)約長效機制，堅持科學(xué)管理，完善預(yù)算管理體系，加強預(yù)算監(jiān)督，推進預(yù)算績效管理，提高預(yù)算透明度。

根據(jù)上述預(yù)算編制指導(dǎo)思想和預(yù)算編制原則，高職院校部門預(yù)算編制堅持以下原則：

2.1 真實性原則

各院（系）部、各部門負(fù)責(zé)本部門預(yù)算編制的真實性和預(yù)算資金的合理使用，年終高職院校將抽查部分預(yù)算項目進行績效審計，對審計中發(fā)現(xiàn)預(yù)算項目不真實、預(yù)算資金不合理等問題由各預(yù)算部門承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

2.2 準(zhǔn)確性原則

充分考慮各方面因素，科學(xué)預(yù)測，提高預(yù)算的準(zhǔn)確性，特別是部門支出的預(yù)算，避免造成資金的浪費。

2.3 厲行節(jié)約原則

嚴(yán)格貫徹上級有關(guān)要求，健全厲行節(jié)約長效機制，嚴(yán)控一般性支出，從嚴(yán)從緊控制各項行政支出，把更多的資金投向教學(xué)服務(wù)領(lǐng)域。

2.4 績效優(yōu)先原則

應(yīng)增強使用資金的績效觀念，建立預(yù)算編制有目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評價、評價結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應(yīng)用的全過程預(yù)算績效管理機制，優(yōu)化資源配置。

3 部門預(yù)算編制重點

按照科學(xué)規(guī)范、厲行節(jié)約、績效優(yōu)先原則，高職院校部門預(yù)算編制的重點是：

3.1 以上年預(yù)算為編制基礎(chǔ)，量入為出，收支平衡

預(yù)算編制以收定支，嚴(yán)控“三公”經(jīng)費支出，公用經(jīng)費及經(jīng)常性項目支出原則上在上年運行基礎(chǔ)上壓縮一定比例，在財力允許的范圍內(nèi)，按輕重緩急合理安排支出，確保預(yù)算收支平衡。

3.2 統(tǒng)一預(yù)算，統(tǒng)籌安排

嚴(yán)格按照上級有關(guān)財經(jīng)文件規(guī)定，高職院校各個部門各項收支都必須全部納入高職院校財務(wù)預(yù)算，由財務(wù)處統(tǒng)一統(tǒng)籌管理，提高資金的綜合使用效益，保證支出安排合理。

3.3 集中財力，突出重點

預(yù)算必須體現(xiàn)高職院校年度的整體事業(yè)目標(biāo)，保證高職院校事業(yè)順利進行的資金需求。在保證人員經(jīng)費和正常運行開支的前提下，集中財力安排事業(yè)發(fā)展支出，從緊安排非重點項目和一般性支出，確保重點項目建設(shè)資金到位。

3.4 堅持厲行勤儉節(jié)約，努力降低運行成本

按照國家財稅工作要求，認(rèn)真貫徹中央八項規(guī)定，預(yù)算編制要牢固樹立長期過“緊日子”的思想，建立厲行節(jié)約、反對奢侈浪費的長效機制，切實轉(zhuǎn)變和改進工作作風(fēng)，大力開展節(jié)約活動，降低運行成本，把開源節(jié)流意識貫徹到每位師生腦海中，建立節(jié)約型校園。

3.5 壓縮行政性經(jīng)費開支，向教學(xué)和科研一線傾斜

在編制支出預(yù)算時，各部門要量入為出，正確處理維持經(jīng)費與發(fā)展經(jīng)費的關(guān)系、重點和一般的關(guān)系、行政性支出和教學(xué)業(yè)務(wù)性支出的關(guān)系，把各項支出項目排出輕重緩急的順序，保證重點項目，調(diào)整和優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，要控制和壓縮行政性經(jīng)費開支，使盡可能多的經(jīng)費向教學(xué)科研傾斜。

3.6 強化預(yù)算管理，提升資金使用效益

加強預(yù)算控制與管理，使高職院校合理地籌措、分配和使用資金，讓有限的資金發(fā)揮最大的社會效益和經(jīng)濟效益，為維持高職院校持續(xù)、協(xié)調(diào)、健康發(fā)展提供財力保障。

3.7 強化專項經(jīng)費和項目經(jīng)費的論證和管理，做好資產(chǎn)預(yù)算編報工作

對預(yù)算安排中的各專項經(jīng)費和項目經(jīng)費統(tǒng)一由管理部門組織進行科學(xué)論證，評價其經(jīng)費安排的必要性、合理性和效益性，按照評價、論證結(jié)果安排預(yù)算，認(rèn)真做好專項資金、項目資金的管理，提高資金的使用效益。

加強高職院校資產(chǎn)預(yù)算管理，從嚴(yán)控制新增資產(chǎn)和經(jīng)費，高職院校各部門要嚴(yán)格按照資產(chǎn)管理規(guī)定編制資產(chǎn)配置預(yù)算，納入高職院校預(yù)算統(tǒng)一管理。

3.8 績效考評結(jié)果作為下一度申報預(yù)算的參考依據(jù)

每年年底要對各院（系）部、各部門上年編制的預(yù)算和本年度的實際預(yù)算執(zhí)行進行比對考核，并參與績效考評，成績作為下一年度申報預(yù)算的參考依據(jù)。學(xué)院（系）對績效考評優(yōu)秀的部門進行表揚，同時優(yōu)先安排下年度項目預(yù)算。對績效考評一般和較差的部門予以通報批評，部門在兩年之內(nèi)不得申報專項。

4 預(yù)算編制要求

4.1 編制要求

按照部門預(yù)算編制精細化、科學(xué)化要求，高職院校各部門將完成創(chuàng)收收支預(yù)算、事業(yè)支出預(yù)算、政府采購預(yù)算工作。

4.1.1 創(chuàng)收收支預(yù)算編制

①創(chuàng)收收入預(yù)算編制。創(chuàng)收收入指由高職院校舉辦或聯(lián)合舉辦的成人教育類學(xué)歷教育、自學(xué)助考班所取得的收入；承辦的各種類型非學(xué)歷培訓(xùn)班（含專升本、職業(yè)資格證書培訓(xùn)）所取得的收入；以高職院校名義或利用高職院校資源開展的各項創(chuàng)收活動等所取得的收入；其他創(chuàng)收項目（由創(chuàng)收部門確定后報高職院校批準(zhǔn)的項目）所取得的收入。各院（系）部、各部門在編制創(chuàng)收入預(yù)算時，要根據(jù)收入項目明細編報，詳細填報每項收費項目名稱、收費依據(jù)（上級批復(fù)的文件及相關(guān)合同、協(xié)議）、收費標(biāo)準(zhǔn)、收入預(yù)算金額。同時，與有關(guān)單位簽定合同的部門編制預(yù)算時需要提供合同（協(xié)議）。②創(chuàng)收支出預(yù)算編制。創(chuàng)收支出指各部門依據(jù)高職院校創(chuàng)收的項目取得的收入30%用于高職院校的事業(yè)發(fā)展，70%用于項目在實施過程中發(fā)生的各種教學(xué)費用、管理費用的開支。各院（系）部、各部門在編制創(chuàng)收支出預(yù)算時，需要填報創(chuàng)收支出70%用于項目在實施過程中的教育費用、管理費用的開支項目名稱，預(yù)算支出金額。

4.1.2 事業(yè)支出預(yù)算編制

①基本支出是指根據(jù)本部門的工作職責(zé)，為了保障其正常運轉(zhuǎn)、完成教學(xué)科研和其他日常工作任務(wù)而發(fā)生的公用支出。各部門在編制基本支出時，需要填報清楚基本支出內(nèi)容、基本支出依據(jù)（合同、相關(guān)文件要求或工作任務(wù)）、基本支出金額。②項目支出：是指為了完成特定工作任務(wù)和事業(yè)發(fā)展目標(biāo)，在基本支出之外所發(fā)生的支出。主要是指中央和省、市規(guī)定的政策性項目或補貼性項目支出，必須?？顚Ｓ?。各部門在編制項目支出時，應(yīng)當(dāng)注意必須附有項目批復(fù)文件，會議紀(jì)要等。需要填報清楚支出項目內(nèi)容、支出項目依據(jù)（合同、相關(guān)文件或工作任務(wù)和性質(zhì)）、項目支出金額。③基建項目支出和大型修繕項目支出預(yù)算?？倓?wù)處在編制基建支出和大型修繕項目支出預(yù)算時，必須根據(jù)高職院?？傮w發(fā)展規(guī)劃和高職院校財力進行編制，填報預(yù)算時應(yīng)準(zhǔn)確填報項目名稱、項目內(nèi)容、預(yù)計工程量、項目支出預(yù)算金額。

4.2 政府采購預(yù)算的編制

根據(jù)《中華人民共和國政府采購法》、《三門峽市市級2013-當(dāng)年年度政府采購目錄及限額標(biāo)準(zhǔn)》和《三門峽職業(yè)技術(shù)高職院校招投標(biāo)管理辦法》要求，凡符合政府集中采購目錄的貨物、工程和服務(wù)類的項目支出應(yīng)據(jù)實編制政府采購預(yù)算，當(dāng)年年預(yù)算編制中沒有編制政府采購預(yù)算的項目，非特殊事由在執(zhí)行中不得辦理采購，高職院校不撥付資金。

一般設(shè)備購置預(yù)算由總務(wù)處單獨編制，教學(xué)儀器設(shè)備購置預(yù)算由教務(wù)處單獨編制，圖書類購置預(yù)算由圖書館單獨編制，此預(yù)算其他部門不須編制。

4.3 項目預(yù)算支出的特別要求

基建項目、大型修繕項目及政府采購項目支出預(yù)算，實行零基預(yù)算，在規(guī)定時間內(nèi)未能立項的項目當(dāng)年預(yù)算則不予安排。

通過高職院校批準(zhǔn)立項的項目預(yù)算：各機關(guān)處室經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審批后提交財務(wù)處；各學(xué)院（系）先提交管理部門，經(jīng)管理部門和主管領(lǐng)導(dǎo)審批后確定預(yù)算草案提交財務(wù)處，財務(wù)處提交高職院校校長辦公會議研究確定或黨委會審議通過后按專項經(jīng)費需求列入高職院校預(yù)算執(zhí)行。

基建項目、大型修繕項目及政府采購項目支出預(yù)算報送時，必須附有經(jīng)管理部門和主管領(lǐng)導(dǎo)審批后的可行性論證報告，項目可行性論證報告可在各類支出預(yù)算表報送之后10日內(nèi)報送財務(wù)處。

4.4 工作要求

預(yù)算編制工作政策性強，要求各部門要嚴(yán)肅預(yù)算編制紀(jì)律，嚴(yán)格按照預(yù)算編制的相關(guān)規(guī)定，認(rèn)真做好部門預(yù)算編制工作，對基礎(chǔ)信息不實、收入預(yù)算不實等依據(jù)有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理。

①嚴(yán)格預(yù)算，規(guī)范程序。財務(wù)處負(fù)責(zé)各部門的部門預(yù)算綜合匯總后，報校黨委會審定。預(yù)算一經(jīng)下達，必須嚴(yán)格執(zhí)行，如無特殊原因或突發(fā)事件發(fā)生，年內(nèi)不再追加。②高度重視，專人負(fù)責(zé)。請各院（系）部、各部門高度重視此項工作，要根據(jù)本部門實際情況，結(jié)合下年度工作計劃和工作職責(zé)，依照各單位、各部門的職責(zé)任務(wù)，結(jié)合上年年經(jīng)費收支基數(shù)和業(yè)務(wù)實際，統(tǒng)籌兼顧，細化預(yù)算，做到內(nèi)容真實、數(shù)字準(zhǔn)確、收支完整，防止虛報瞞報。③認(rèn)真把握政策要求，注重提升預(yù)算編制水平。在編制當(dāng)年部門預(yù)算過程中，應(yīng)當(dāng)根據(jù)部門預(yù)算公開要求，以上所有項目名稱必須以準(zhǔn)確易懂的用語完整表述，完整填報項目主要內(nèi)容和明細資金測算情況，表述清楚項目實施的必要性和可行性。要認(rèn)真把握和體現(xiàn)各項政策要求，注重提升預(yù)算編制的科學(xué)化、精細化水平，確保部門預(yù)算編制真實、準(zhǔn)確、完整、合法，確保當(dāng)年高職院校部門預(yù)算編制工作圓滿完成。

參考文獻：

[1]曹輝.淺談高校財務(wù)預(yù)算管理[J].當(dāng)代經(jīng)濟，2013（20）.

[2]李丹.論我國高等學(xué)校預(yù)算管理[D].首都經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)，2005.

[3]范俊芳.當(dāng)前形勢下我國高校資金管理研究[D].安徽大學(xué)，2011.