劉秋河

摘要：進(jìn)入21世紀(jì)以來，隨著我國經(jīng)濟(jì)形勢全球化發(fā)展的不斷變化，作為技術(shù)力量源泉的高等學(xué)校參與社會經(jīng)濟(jì)活動的力度正在加強(qiáng)。隨著這種新的經(jīng)濟(jì)形式的不斷發(fā)展，高校財(cái)務(wù)部門對于財(cái)務(wù)審核崗位的要求也相應(yīng)的會有所提高。文章基于高校財(cái)務(wù)審核的內(nèi)容，分析了當(dāng)前我國高校財(cái)務(wù)審核工作當(dāng)中存在的一些問題，并針對相應(yīng)的問題提出了對策。

關(guān)鍵詞：高校;財(cái)務(wù)審核工作;資金

進(jìn)入21世紀(jì)以來，隨著高等教育的飛速發(fā)展，高校內(nèi)部的管理體制有了相應(yīng)的變化。當(dāng)前我國高校在辦學(xué)的主導(dǎo)權(quán)上有了明顯的增大，至于辦學(xué)資金的籌資渠道更是多樣化了。隨之就會出現(xiàn)高校資金的多向化和規(guī)范法等問題，也就給高校財(cái)務(wù)審核工作帶來了新的探討內(nèi)容。財(cái)務(wù)部門的財(cái)務(wù)審核是我國高校財(cái)務(wù)管理中最基礎(chǔ)的工作，其管理水平的高低直接影響黨和國家各項(xiàng)財(cái)經(jīng)政策和財(cái)經(jīng)法規(guī)的執(zhí)行力度。本文基于高校財(cái)務(wù)審核的內(nèi)容，分析了當(dāng)前我國高校財(cái)務(wù)審核工作當(dāng)中存在的一些問題，并針對相應(yīng)的問題提出了對策。

一、高校財(cái)務(wù)審核的內(nèi)容

高校財(cái)務(wù)部門設(shè)有審核員這個職位，主要的工作就是審核制證各項(xiàng)借款、支出以及往來款項(xiàng)。在進(jìn)行審核時要注意：（1）要對原始憑證的填寫日期進(jìn)行審查。通常來說，完成經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都會獲得原始憑證，而必須將原始憑證交給財(cái)務(wù)部門，進(jìn)行報(bào)銷。不過在具體操作時，總會出現(xiàn)已經(jīng)過期的原始憑證，這不利于確保會計(jì)信息質(zhì)量。（2）要核對原始憑證金額以及單價的真實(shí)性。如果原始憑證缺乏真實(shí)性，在價格方面填寫的不是偏高就是偏低，金額的計(jì)算也不是很準(zhǔn)確。必須查看原始憑證上面記載的金額、數(shù)量、單價以及小計(jì)等是否有偽造、挖補(bǔ)、刮擦或者是涂改等現(xiàn)象。（3）還要檢查原始憑證是否合法。這里所說的合法，是指票據(jù)合法、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合法以及兩者之間的搭配是否合法。首先講經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合法。憑證上記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不但要符合國家相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，還要符合學(xué)校的規(guī)章制度。其次來講票據(jù)合法。審查外來原始憑證，需要確定其是不是稅務(wù)部門、財(cái)政部門統(tǒng)一監(jiān)制通用的收據(jù)、發(fā)票以及車船票等憑證。審查自制原始憑證，需要確定其和單位部門規(guī)定是否符合，而且這種原始憑證還必須具備經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)或者是指定人的簽名或者蓋章，還要有業(yè)務(wù)專用章。最后講票據(jù)和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)兩者的搭配合法。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)種類不同，原始憑證也是不同的，業(yè)務(wù)內(nèi)容需要和業(yè)務(wù)憑證相互符合。（4）檢查原始憑證的完整性。對于原始憑證來說，每一個項(xiàng)目都要依次填寫，不可以出現(xiàn)錯誤、遺漏、重復(fù)以及不清晰的情況。還要檢查附件以及審批手續(xù)的完整性，必須有領(lǐng)導(dǎo)、驗(yàn)收人等相關(guān)人員的簽字。審查審批程序的正規(guī)性，是否有超越權(quán)限的行為。

二、當(dāng)前高校財(cái)務(wù)審核工作中存在的問題分析

（一）財(cái)務(wù)審核工作人員綜合素質(zhì)偏低

現(xiàn)階段，高校財(cái)務(wù)管理在內(nèi)容、環(huán)境以及手段等方面都處于不斷的變化當(dāng)中，這就要求負(fù)責(zé)報(bào)銷審核的人員具有較高的綜合素質(zhì)以及修養(yǎng)。報(bào)銷審核人員不但要熟悉財(cái)務(wù)管理以及會計(jì)等相關(guān)的專業(yè)常識，還要了解稅收、證券、審計(jì)、金融等知識。但是在實(shí)際中，報(bào)銷審核人員所掌握的知識還比較少，而且還不能充分的學(xué)習(xí)專業(yè)知識、會計(jì)相關(guān)理論、高校發(fā)展歷史以及法律等知識，所以在工作時，缺乏主動性和積極性。

（二）財(cái)務(wù)審核崗位獨(dú)立性差

財(cái)務(wù)審核在性質(zhì)上屬于一般的基層崗位，工作人員會受制于上級領(lǐng)導(dǎo)以及社會關(guān)系，進(jìn)行審核時會受到多方的影響，特別是上級的影響最顯著，這消減了財(cái)務(wù)審核工作的獨(dú)立性，如果上層領(lǐng)導(dǎo)私下交流，而本部門的領(lǐng)導(dǎo)也缺乏原則性，就會造成很多超標(biāo)的、不符合標(biāo)準(zhǔn)的票據(jù)蒙混過關(guān)。

（三）存在信息不對稱

高等教育逐步的走向現(xiàn)代化，這就要求高校實(shí)行信息化，而有關(guān)財(cái)務(wù)信息化含義是把會計(jì)信息看成是管理信息資源，在采取最近的信息技術(shù)，構(gòu)建起會計(jì)和技術(shù)相互融合的當(dāng)代會計(jì)信息體系。高校財(cái)務(wù)管理會落實(shí)到很多部門，這里以工資管理舉例說明，會涉及到人事、水電、財(cái)務(wù)等很多職能部門，但是這些部門很難實(shí)現(xiàn)有效的交流，沒有統(tǒng)一的信息平臺，這就將高校信息管理孤立了起來。高校財(cái)務(wù)和很多方面有關(guān)系，例如政府財(cái)政體系、國稅系統(tǒng)、地稅系統(tǒng)以及各大銀行等，不過目前的業(yè)務(wù)還屬于信息發(fā)布的程度，而范圍也僅僅是學(xué)校內(nèi)部，很難實(shí)現(xiàn)和其他資源的信息共享以及數(shù)據(jù)對接。

（四）財(cái)務(wù)部門相關(guān)工作沒有進(jìn)行自查自糾

領(lǐng)導(dǎo)在審批經(jīng)費(fèi)報(bào)銷時，主要把握全局，例如，想要策劃一個活動，要事先確定報(bào)銷的比例，接下來用什么發(fā)票來湊數(shù)，主要由經(jīng)辦人決定，領(lǐng)導(dǎo)很少過問，在高校里面經(jīng)常會出現(xiàn)這樣的情況，而票據(jù)是否具有合法性、真實(shí)性以及合理性，主要是依靠財(cái)務(wù)審核人員來確定，在這個環(huán)節(jié)因?yàn)闀艿胶芏喾矫娴挠绊?，就很容易出現(xiàn)違規(guī)票據(jù)蒙混過關(guān)的現(xiàn)象。因?yàn)樨?cái)務(wù)審核這項(xiàng)工作，任務(wù)量是很大的，但是人員不夠，而且憑證自查需要一定的時間和精力，因此大部分高校不會進(jìn)行憑證自查。即便是進(jìn)行了票證自查，也是在上級的督促下開展的。

三、對高校財(cái)務(wù)審核工作的建議

（一）加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高自身素質(zhì)

目前，世界經(jīng)濟(jì)已經(jīng)走向了一體化，知識經(jīng)濟(jì)開始發(fā)揮重要作用，會計(jì)理論、管理理論、計(jì)算方法以及業(yè)務(wù)實(shí)踐也在不斷的前進(jìn)。對于審核人員來說，必須高瞻遠(yuǎn)矚，與時俱進(jìn)，絕不可以固步自封，要不斷的拓展自身的知識面，積極主動的學(xué)習(xí)先進(jìn)理念，開闊眼界。保證國家資金可以合法、合理、合規(guī)的投入，要具備一定的政治覺悟，了解國家的法律制度，例如《中華人民共和國會計(jì)法》、《中華人民共和國票據(jù)法》、《中華人民共和國預(yù)算法》、《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》、《高等學(xué)校會計(jì)制度》等。審核人員可以通過各種方式進(jìn)行學(xué)習(xí)，對于新問題、新知識，要深入的研究，將自身的理論水平提高上來，還要將這些理論知識很好的應(yīng)用到實(shí)際當(dāng)中，成為一個合格的審核人員，依照法律進(jìn)行操作。

（二）加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)知識的宣傳

高?？蒲薪虒W(xué)工作想要順利的開展，必須有穩(wěn)步運(yùn)行的財(cái)務(wù)工作做支撐，而財(cái)務(wù)工作也是高校做出重大決策的依據(jù)，決定了高校資源的合理配置。因此，高校有關(guān)負(fù)責(zé)人不應(yīng)該將財(cái)務(wù)審核看成是簡單的取錢以及報(bào)賬等活動，而是要提高認(rèn)識，了解財(cái)務(wù)工作的重要性，可以保證科研教學(xué)工作順利的展開。高校需要利用各種手段，大力宣傳財(cái)務(wù)科學(xué)化、規(guī)范化以及精細(xì)化管理的必要性，單位負(fù)責(zé)人也要定期學(xué)習(xí)黨和國家的有關(guān)法律政策，掌握財(cái)務(wù)法律規(guī)章的常識，確保單位負(fù)責(zé)人可以了解法律，依法辦事，這樣有利于高校管理預(yù)算編制，靈活的進(jìn)行管理，嚴(yán)格執(zhí)行部門預(yù)算、提高管理水平、加大監(jiān)督力度、科學(xué)合理的使用資金，方便財(cái)務(wù)審核工作的順利開展。

（三）建立嚴(yán)格內(nèi)部牽制制度

應(yīng)該建立嚴(yán)格的內(nèi)部牽制制度。在制度當(dāng)中應(yīng)該明確相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)人員的崗位職責(zé)，以及相關(guān)的會計(jì)從業(yè)人員的崗位職責(zé)，并對有關(guān)聯(lián)關(guān)系的崗位進(jìn)行分離，對其實(shí)施崗位分離、相互制約的程序。對于原始憑證要首先經(jīng)過會計(jì)主管審核，然后經(jīng)過制單審核監(jiān)督環(huán)節(jié)，對審核并經(jīng)過批準(zhǔn)的原始憑證編制記賬憑證;再進(jìn)行復(fù)核記賬監(jiān)督環(huán)節(jié)，對記賬憑證的處理及其所附原始憑證按照會計(jì)制度及其財(cái)經(jīng)法規(guī)和單位規(guī)章進(jìn)行復(fù)審，不符合規(guī)定的不得入賬;最后會計(jì)主管再次對上述各個環(huán)節(jié)進(jìn)行審核。即對原始憑證的完整性、真實(shí)性、時效性等是否符合會計(jì)制度、《會計(jì)法》及政策法規(guī)進(jìn)行審核，為明確各自責(zé)任，在每一審核環(huán)節(jié)完成后，各自簽章。

（四）定期在內(nèi)部開展自查自糾工作

要按照一定的期限回看憑證，主要包含兩個內(nèi)容，分別是審核人員自己回看，以及相關(guān)崗位人員交叉回看，這種做法有利于進(jìn)一步提高正確性。如果通過自查發(fā)現(xiàn)憑證有問題，必須給予關(guān)注，并且進(jìn)行糾正，防止以后的工作再發(fā)現(xiàn)相似的問題。其實(shí)從某種意義上來說，這種方法對相關(guān)工作人員起到了保護(hù)的作用，因?yàn)橥ㄟ^自查發(fā)現(xiàn)錯誤，可以內(nèi)部進(jìn)行改正，而如果是被第三方審計(jì)發(fā)現(xiàn)錯誤，會讓高校以及教職員工處于不利的地位。

四、結(jié)語

綜上所述，高校財(cái)務(wù)審核工作非常重要，不僅要求工作人員需要有扎實(shí)的會計(jì)專業(yè)理論知識和會計(jì)業(yè)務(wù)技能，更是需要有較強(qiáng)的政策觀念、職業(yè)道德水平及服務(wù)意識。通過加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)審核，促進(jìn)高校經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的規(guī)范和高效，以提高學(xué)校的經(jīng)濟(jì)效益及財(cái)務(wù)管理水平，對推動我國高等教育事業(yè)的發(fā)展有著積極的作用。

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（作者單位：云南財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)務(wù)處）