王珂玲

[摘要]文章通過(guò)對(duì)泰山六和食品有限公司內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理情況的調(diào)查，從人力資源、貨幣資金和原材料三方面對(duì)其內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體系進(jìn)行描述并提出了相關(guān)的改進(jìn)目標(biāo)，最后提出了解決問(wèn)題的具體措施。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理；貨幣資金

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2015.23.058

1 人力資源內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀分析

由表1—表3可以看出，人力資源的激勵(lì)和約束機(jī)制不健全，可能導(dǎo)致人才流失，經(jīng)營(yíng)效率低下，特別是對(duì)掌握企業(yè)內(nèi)部核心技術(shù)的人員的管理程度不夠，可能存在核心技術(shù)和商業(yè)秘密外泄的危險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)發(fā)展很不利。

但是泰山六和食品有限公司在人力資源管理方面也實(shí)施了科學(xué)有效的經(jīng)營(yíng)管理：

第一，實(shí)行職務(wù)不相容并且相互分離控制，職務(wù)不相容的核心是“內(nèi)部牽制”，它要求每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都需要經(jīng)過(guò)兩個(gè)或兩個(gè)以上的部門及其人員進(jìn)行處理，使得單個(gè)人或其部門的工作必須與其他人或其部門工作相一致或者是相關(guān)，并受其監(jiān)督和制約。

第二，實(shí)行直線一職能制結(jié)構(gòu)，既保證了企業(yè)管理體系的集中制度，又可以在各級(jí)行政負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，充分發(fā)揮各級(jí)專業(yè)管理機(jī)構(gòu)的作用。

第三，實(shí)行預(yù)算控制，企業(yè)需要在經(jīng)營(yíng)、投資、財(cái)務(wù)預(yù)算三方面進(jìn)行預(yù)算控制，并以此為基礎(chǔ)進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的執(zhí)行，進(jìn)而在活動(dòng)過(guò)程中比較實(shí)際和預(yù)算的差距。

第四，實(shí)行內(nèi)部控制報(bào)告，主要向社會(huì)公眾聲明企業(yè)的內(nèi)部控制有無(wú)重大缺失或存在哪些重大缺失，讓社會(huì)公眾及時(shí)了解企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，做到真實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況。

第五，實(shí)行授權(quán)批準(zhǔn)控制，要求各級(jí)管理人員在自己職責(zé)范圍和處理業(yè)務(wù)權(quán)限內(nèi)，不需要請(qǐng)示即可自行處理業(yè)務(wù)，這樣可以加快其處理效率業(yè)務(wù)的速度，避免工作效率低下。

第六，實(shí)行電子信息控制技術(shù)，控制的重點(diǎn)由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)部門轉(zhuǎn)移到電子數(shù)據(jù)處理部門，確保員工有較高的職業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)技能，提升員工自身價(jià)值。

2 貨幣資金內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀分析

第一，由于公司規(guī)模有限，人員配備不是很齊全，財(cái)務(wù)部只有會(huì)計(jì)、出納兩個(gè)人，沒(méi)有復(fù)核人員，而且公司的業(yè)務(wù)流程過(guò)于簡(jiǎn)單，在整個(gè)付款過(guò)程中缺少相應(yīng)的控制環(huán)節(jié)，隱藏風(fēng)險(xiǎn)極大。

第二，沒(méi)有明確資金支付的權(quán)限。公司應(yīng)當(dāng)建立不同層級(jí)管理人員與其職務(wù)相符合的資金支付權(quán)限表，并制定違反規(guī)定的處罰措施。

第三，公司的盤點(diǎn)資金工作雖然每日都進(jìn)行，但缺少必要的監(jiān)督，也沒(méi)有做相應(yīng)的記錄；由出納員一人編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，沒(méi)有專人進(jìn)行復(fù)核，這極易導(dǎo)致舞弊事件的發(fā)生。

3 原材料內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀分析

泰山六和公司規(guī)定，由專人負(fù)責(zé)原材料的采購(gòu)工作，月底交予財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一進(jìn)行結(jié)算。公司原材料購(gòu)買單據(jù)由倉(cāng)庫(kù)人員填寫并保存，購(gòu)買時(shí)由倉(cāng)庫(kù)人員根據(jù)庫(kù)存情況提出申請(qǐng)。日常辦公用品的購(gòu)買，由部門經(jīng)理批準(zhǔn)后向采購(gòu)部門提出申請(qǐng)。采購(gòu)的材料運(yùn)達(dá)后，辦公的日常用品由庫(kù)管人員驗(yàn)收并入庫(kù)，并由雙方簽字確認(rèn)。對(duì)于采購(gòu)大批量的原材料，由專人根據(jù)相關(guān)的合同條款，核對(duì)質(zhì)量、數(shù)量、規(guī)格等是否一致，核對(duì)完畢后填寫驗(yàn)收單交予采購(gòu)部門，向財(cái)務(wù)部辦理入賬手續(xù)。對(duì)于先付款后驗(yàn)貨的情況，材料部門將發(fā)票、送貨單及驗(yàn)收單交予部門經(jīng)理審查后上交財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)人員依此編制憑證，并辦理付款業(yè)務(wù)。

4 泰山六和食品有限公司內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的改進(jìn)目標(biāo)

第一，健全和完善公司內(nèi)部信息傳遞制度，確保傳遞和下達(dá)信息的暢通，并完善公司現(xiàn)有的章程和預(yù)算管理辦法，使其能夠更加適合公司的自身特點(diǎn)，而不是一味地照搬其他典型，真正做到走自己的路。

第二，對(duì)公司目前的管理層結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，依據(jù)公司法及相關(guān)部門法對(duì)上市公司的基本要求，增加一些職能部門，使公司的組織結(jié)構(gòu)更加合理和完善。

第三，改善內(nèi)部審計(jì)制度條例，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門的權(quán)力和控制力，明確責(zé)任，各司其職，確保內(nèi)部審計(jì)部門在企業(yè)的內(nèi)部控制中發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

第四，增強(qiáng)公司管理層及全體員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，培養(yǎng)其沉著應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的能力，致力于建設(shè)并完善出一套適合公司的預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)及加強(qiáng)控制體系，保障公司順利實(shí)現(xiàn)既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和財(cái)務(wù)目標(biāo)。

5 泰山六和食品有限公司內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策措施

第一，建立完善的內(nèi)部環(huán)境，營(yíng)造良好的企業(yè)文化。企業(yè)文化是企業(yè)在長(zhǎng)期的實(shí)踐活動(dòng)中形成的，并且為企業(yè)成員普遍認(rèn)可和遵循的具有本企業(yè)特色的價(jià)值觀念、團(tuán)隊(duì)意識(shí)、行為規(guī)范和思維模式的總和。

第二，建立風(fēng)險(xiǎn)管理動(dòng)態(tài)重估和預(yù)警機(jī)制。要樹立員工風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的意識(shí)，注意及時(shí)進(jìn)行信息溝通，完善企業(yè)內(nèi)外部的預(yù)防系統(tǒng)，確保企業(yè)在內(nèi)外部因素發(fā)生變化時(shí)能及時(shí)調(diào)整應(yīng)變策略。

第三，構(gòu)建全面的內(nèi)部審計(jì)體系。內(nèi)部審計(jì)是監(jiān)督核查企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)，確保落實(shí)內(nèi)部控制制度的一項(xiàng)重要工作。首先，應(yīng)建立健全的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)；其次，應(yīng)完善內(nèi)審工作內(nèi)容，在工作內(nèi)容上從違規(guī)違紀(jì)審計(jì)轉(zhuǎn)向內(nèi)部控制審計(jì)和績(jī)效審計(jì)；最后，要提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，提高內(nèi)部審計(jì)水平。

第四，開展風(fēng)險(xiǎn)管理考核，建立規(guī)范的激勵(lì)和約束機(jī)制。建立健全經(jīng)營(yíng)者資格認(rèn)定制度和選聘制度，不斷營(yíng)造良好的用人機(jī)制。