范雪 張煦

摘要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，各經(jīng)濟(jì)主體及產(chǎn)權(quán)人的資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)交易、投融資業(yè)務(wù)也逐漸增加，對(duì)資產(chǎn)價(jià)值的估值需求使資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的發(fā)展愈加的迅速。但與此同時(shí)，受評(píng)估環(huán)境和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制等方面因素的影響，當(dāng)前我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)存在一定的風(fēng)險(xiǎn)性。本文就資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)類別進(jìn)行了闡述，并提出了相關(guān)解決對(duì)策。

關(guān)鍵詞：資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)?? 風(fēng)險(xiǎn)防范?? 風(fēng)險(xiǎn)控制

1 資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的類別及內(nèi)容

1.1 資產(chǎn)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)類別 資產(chǎn)評(píng)估就是指對(duì)資產(chǎn)價(jià)值形態(tài)的評(píng)估。資產(chǎn)評(píng)估是由專門的評(píng)估機(jī)構(gòu)或人員按照一定的法定程序和標(biāo)準(zhǔn)，在統(tǒng)一的貨幣計(jì)量尺度下進(jìn)行的資產(chǎn)評(píng)定和估算行為。資產(chǎn)評(píng)估活動(dòng)對(duì)評(píng)估人員的專業(yè)要求較高。資產(chǎn)評(píng)估師必須具備扎實(shí)的專業(yè)理論基礎(chǔ)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，只有其專業(yè)素質(zhì)過(guò)硬才能從事相應(yīng)的資產(chǎn)評(píng)估活動(dòng)。同時(shí)，為保證資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量，資產(chǎn)評(píng)估人員在進(jìn)行評(píng)估活動(dòng)時(shí)必須嚴(yán)格恪守職業(yè)道德。然而，即便如此，實(shí)際資產(chǎn)評(píng)估中仍存在著一定的資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，稍有不慎就會(huì)使企業(yè)蒙受經(jīng)濟(jì)損失。根據(jù)資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因，我們可將資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)分為立法風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和結(jié)果使用風(fēng)險(xiǎn)。

1.2 資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容

①資產(chǎn)評(píng)估立法風(fēng)險(xiǎn)。資產(chǎn)評(píng)估立法風(fēng)險(xiǎn)是指受人們認(rèn)識(shí)能力限制，國(guó)家制定的的相關(guān)法律法規(guī)與實(shí)際評(píng)估需求不相適應(yīng)，導(dǎo)致其評(píng)估指導(dǎo)和參考價(jià)值下降，進(jìn)而造成的資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。《中華人民共和國(guó)財(cái)政部令第64號(hào)-資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)審批和監(jiān)督管理辦法》第三條：財(cái)政部是資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)主管部門，制定資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)管理制度，負(fù)責(zé)全國(guó)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的審批和監(jiān)督管理。與《證券法》第一百六十九條：投資咨詢機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)顧問(wèn)機(jī)構(gòu)、資信評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的審批管理辦法，由國(guó)務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)和有關(guān)部門制定相抵觸。法律與法規(guī)分別有不同的規(guī)定，致使各行政部門不承認(rèn)對(duì)方所控制和領(lǐng)導(dǎo)的領(lǐng)域。沒(méi)有明確的規(guī)劃會(huì)使得評(píng)估人員的不到正確的信息，無(wú)法做出正確的評(píng)估報(bào)告，繼而帶來(lái)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)。②資產(chǎn)評(píng)估的管理風(fēng)險(xiǎn)。資產(chǎn)評(píng)估管理風(fēng)險(xiǎn)是指資產(chǎn)評(píng)估行政主管部門在行使其評(píng)估管理職能時(shí)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。資產(chǎn)評(píng)估的管理職能包括規(guī)劃職能和控制職能。前者包括行業(yè)發(fā)展規(guī)劃和法律法規(guī)的建設(shè)等;后者則側(cè)重于對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估人員的資格認(rèn)證、職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的認(rèn)定等。在我國(guó)，產(chǎn)生資產(chǎn)評(píng)估管理風(fēng)險(xiǎn)的原因主要在于我國(guó)目前的行政主管部門不統(tǒng)一，任務(wù)及責(zé)任分配也有待提高，除財(cái)政部門外，國(guó)土資源部門、房地產(chǎn)管理部門以及其他部門（如林業(yè)部門。農(nóng)業(yè)部門）等均為行政主管部門;此外，資產(chǎn)評(píng)估行政管理部門在具體實(shí)施管理職能時(shí)由于管理的不完善而導(dǎo)致資產(chǎn)評(píng)估工作不能正常有序地進(jìn)行。③資產(chǎn)評(píng)估的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。資產(chǎn)評(píng)估的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是指評(píng)估人員在執(zhí)業(yè)過(guò)程中達(dá)不到專業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。眾所周知，資產(chǎn)評(píng)估人員的專業(yè)素質(zhì)直接影響著其評(píng)估結(jié)果和質(zhì)量。若評(píng)估人員的專業(yè)素質(zhì)水平低下，就不能準(zhǔn)確評(píng)估出資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值，進(jìn)而導(dǎo)致當(dāng)事人的利益流失。因評(píng)估師個(gè)人水平高低，工作經(jīng)驗(yàn)，理解能力以及獲得的信息和所處的立場(chǎng)不同，得出的評(píng)估結(jié)論會(huì)有所差異，負(fù)責(zé)審查的專業(yè)人士與評(píng)估師的理解會(huì)存在差異，不同的負(fù)責(zé)審查的專業(yè)人士理解也會(huì)存在差異，這些差異不能被正確理解或者差異較大時(shí)就會(huì)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，即執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)中的執(zhí)業(yè)能力風(fēng)險(xiǎn)。④資產(chǎn)評(píng)估使用結(jié)果風(fēng)險(xiǎn)。資產(chǎn)評(píng)估使用結(jié)果風(fēng)險(xiǎn)是指資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告書及評(píng)估結(jié)果的使用人由于對(duì)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告書及評(píng)估結(jié)果使用不當(dāng)而造成損失所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)為未按照評(píng)估報(bào)告書所注明單位評(píng)估目的使用評(píng)估報(bào)告及結(jié)果。每一個(gè)評(píng)估目的對(duì)應(yīng)著一個(gè)評(píng)估方法和結(jié)果，評(píng)估目的不同其結(jié)果必然不同，未標(biāo)明評(píng)估目的就會(huì)混亂評(píng)估方法，進(jìn)而影響到評(píng)估的結(jié)果，因而必須明確評(píng)估的目標(biāo)和方向。在使用資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告書時(shí)，如果沒(méi)有充分考慮評(píng)估期以及后續(xù)事項(xiàng)的可能結(jié)果，就容易導(dǎo)致資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值出現(xiàn)上下浮動(dòng)，進(jìn)而引發(fā)評(píng)估使用結(jié)果風(fēng)險(xiǎn)。

2 資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制

2.1 健全資產(chǎn)評(píng)估法律法規(guī)制度，規(guī)范評(píng)估行為 資產(chǎn)評(píng)估的法律不健全，不統(tǒng)一是造成資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)之一，由于管理部門的分工以及管理范圍不明確，責(zé)任分擔(dān)模棱兩可，因此應(yīng)盡快建立起統(tǒng)一完善的法律法規(guī)，明確責(zé)任及管理范圍，以此保證資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的健康，快速，有序的發(fā)展。

①完善《資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》和《資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)道德準(zhǔn)—基本準(zhǔn)則》，使資產(chǎn)評(píng)估管理更具有權(quán)威性。資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則不僅要包括職業(yè)道德準(zhǔn)更要有質(zhì)量控制準(zhǔn)則和后續(xù)教育準(zhǔn)則，確保資產(chǎn)評(píng)估體系的完整及評(píng)估管理的法律依據(jù)完備。②制定和頒布《中國(guó)人民共和國(guó)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師法》?，F(xiàn)階段，我國(guó)注冊(cè)評(píng)估師的法律仍處于空白時(shí)期，沒(méi)有相關(guān)法律，很顯然，這無(wú)法適應(yīng)日益發(fā)展的資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)，所頒布的《中國(guó)人民共和國(guó)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師法》不僅要包含總則，考試方式，業(yè)務(wù)范圍等，還包括與之對(duì)應(yīng)的法律責(zé)任，法律依據(jù)等，進(jìn)而更好的發(fā)揮資產(chǎn)評(píng)估師的作用。

2.2 建立完善的資產(chǎn)評(píng)估監(jiān)督體制，降低執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn) ①促進(jìn)法律與社會(huì)的結(jié)合，開展社會(huì)監(jiān)督。新的法律的產(chǎn)生既要考慮到其對(duì)于社會(huì)的可操作性、規(guī)范性，還要明確其實(shí)施的能力和效果，健全的法律法規(guī)離不開社會(huì)群體，公民意識(shí)是社會(huì)規(guī)范的內(nèi)在支撐，通過(guò)宣傳等方式使廣大群眾拋棄改變舊觀念，形成新的法律概念，這樣的社會(huì)監(jiān)督不僅有利于倫理價(jià)值制度化，更能減少評(píng)估人員失范行為。②培訓(xùn)資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員。資產(chǎn)評(píng)估是一項(xiàng)復(fù)雜又繁瑣的工作，需要專業(yè)職能強(qiáng)，知識(shí)面廣，業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的綜合性人才。評(píng)估人員要對(duì)市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)變化有著敏銳的洞察力，了解評(píng)估發(fā)展變化，及時(shí)更新經(jīng)濟(jì)發(fā)展變化知識(shí)。因此建立一個(gè)完整的評(píng)估隊(duì)伍，需要有嚴(yán)格的入隊(duì)選拔，分層管理，后續(xù)教育和考核制度。③建立資產(chǎn)評(píng)估師分類分級(jí)制度。要想降低資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，就要從評(píng)估人員個(gè)人業(yè)務(wù)能力入手，除了提高個(gè)人專業(yè)知識(shí)技能，評(píng)估人員自主學(xué)習(xí)外，還要建立分類分級(jí)制度。該制度不僅可以規(guī)范資產(chǎn)評(píng)估市場(chǎng)、維護(hù)公共利益、促進(jìn)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)專業(yè)技術(shù)人才隊(duì)伍的發(fā)展，更能避免資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的控制，降低風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。

2.3 完善資產(chǎn)評(píng)估過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)控制與防范 ①資產(chǎn)評(píng)估人員接受委托的風(fēng)險(xiǎn)控制。資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)時(shí)以及評(píng)估師在接受新的委托時(shí)，要明確評(píng)估規(guī)則，加強(qiáng)自我保護(hù)意識(shí)。在簽訂協(xié)議之間要認(rèn)真考察所評(píng)估的對(duì)象，對(duì)于接受的評(píng)估主題進(jìn)行系統(tǒng)的了解，要嚴(yán)格區(qū)分各項(xiàng)評(píng)估責(zé)任，與委托方認(rèn)真協(xié)商委托約定，明確雙方責(zé)任，待一切明確之后簽訂評(píng)估委托書。②資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)備階段的風(fēng)險(xiǎn)控制。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)資產(chǎn)評(píng)估的規(guī)模和類別等分派不同的評(píng)估人員，資產(chǎn)評(píng)估涉及范圍太廣，包括無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估，房地站資產(chǎn)評(píng)估等，要求一個(gè)評(píng)估人員熟悉并擅長(zhǎng)每一項(xiàng)評(píng)估項(xiàng)目有些困難，因此根據(jù)評(píng)估類型選好評(píng)估人員進(jìn)行評(píng)估是非常必要的。除了對(duì)于人員分配的合理性，還要在職責(zé)的分工，評(píng)估人員組織的分工以及時(shí)間的分工上合理安排。③實(shí)施資產(chǎn)評(píng)估過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)控制。作為資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)最重要最關(guān)鍵并起著決定作用的實(shí)質(zhì)性階段，資產(chǎn)評(píng)估的實(shí)施階段，調(diào)查、評(píng)定、估算以及制定工作底稿無(wú)疑成為了重點(diǎn)。評(píng)估人員在評(píng)估過(guò)程中應(yīng)對(duì)其接受委托的資產(chǎn)進(jìn)行調(diào)查、評(píng)定、估算并得出結(jié)論。并將所得到的信息以書面的形式呈現(xiàn)給委托人以及在資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)形成備份，資產(chǎn)評(píng)估實(shí)施階段形成的書面文件在形成底稿之后，可以成為考核和評(píng)定資產(chǎn)評(píng)估人員的業(yè)務(wù)水平和工作業(yè)績(jī)，也可以為評(píng)估機(jī)構(gòu)負(fù)作為責(zé)人審查，指導(dǎo)，監(jiān)督，選拔提供的依據(jù)。④形成報(bào)告階段的風(fēng)險(xiǎn)控制。評(píng)估報(bào)告必須符合約定的項(xiàng)目，內(nèi)容及要求，并做到使用方法準(zhǔn)確，條理清晰，用詞恰當(dāng)，使委托人一目了然。一份完整的評(píng)估報(bào)告還包括完成這項(xiàng)工作的日期、所用信息來(lái)源、使用方法和原理、觀點(diǎn)成立條件和假設(shè)，以及評(píng)估人員自己的觀點(diǎn)。同時(shí)，資產(chǎn)評(píng)估人員還要在此基礎(chǔ)上做到條理清晰，用詞嚴(yán)謹(jǐn)。⑤歸檔階段的風(fēng)險(xiǎn)控制。每一項(xiàng)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的形成離不開資料的收集與整理。因此在評(píng)估報(bào)告歸檔階段要注意按規(guī)范要求整理好所涉及的資料，尤其是能夠起到證據(jù)的資料，要按規(guī)定進(jìn)行保留，做好檔案歸檔及管理工作，以便今后及時(shí)查找和使用。在資產(chǎn)評(píng)估收尾階段，資產(chǎn)評(píng)估人員應(yīng)該強(qiáng)化其風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任意識(shí)和安全意識(shí)，收集和整理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)信息，并制定行之有效的風(fēng)險(xiǎn)控制和應(yīng)對(duì)措施，以防資產(chǎn)評(píng)估監(jiān)督機(jī)制失靈，給當(dāng)事人造成經(jīng)濟(jì)損失。

3 總結(jié)

資產(chǎn)評(píng)估師一項(xiàng)復(fù)雜的，綜合的財(cái)務(wù)管理工作，它應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)而發(fā)展，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展和資產(chǎn)的擴(kuò)大起著重要的作用，在資產(chǎn)評(píng)估中，每一個(gè)環(huán)節(jié)都可能存在風(fēng)險(xiǎn)，只有充分認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)變成現(xiàn)實(shí)的危害，才能在根本上降低風(fēng)險(xiǎn)的系數(shù)。

參考文獻(xiàn)：

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