王桂萍 許廣

摘要：本文主要對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的發(fā)展為煙草企業(yè)中的管理革新進(jìn)行簡(jiǎn)要分析，主要強(qiáng)調(diào)了煙草企業(yè)管理中內(nèi)部控制相關(guān)制度的建立與健全。在信息化時(shí)代發(fā)展的腳步中不斷進(jìn)行探索，力爭(zhēng)在煙草企業(yè)管理的大環(huán)境中實(shí)施適合國(guó)情的內(nèi)部控制措施。

關(guān)鍵詞：煙草企業(yè)? 內(nèi)部控制制度? 作用思考

信息時(shí)代的到來(lái)使很多企業(yè)建立了相關(guān)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立能夠有效地幫助企業(yè)進(jìn)行合理的經(jīng)營(yíng)。建立一種合理的內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)具備能夠與其他制度相互聯(lián)合、相互借鑒、相互監(jiān)督的能力。內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代化企業(yè)管理制度的重要組成部分，它能夠使企業(yè)內(nèi)部中各個(gè)部門的責(zé)任與任務(wù)更加明確與完善，同時(shí)能夠保證企業(yè)內(nèi)部能夠有序經(jīng)營(yíng)，從而提升工作效率。企業(yè)內(nèi)部控制制度與會(huì)計(jì)部門聯(lián)合工作，這種方式可以將計(jì)算造成的誤差降低到最小，同時(shí)使人力資源得到合理的應(yīng)用，保證電算化會(huì)計(jì)所提供的信息準(zhǔn)確、真實(shí)，本文將對(duì)如何建設(shè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行簡(jiǎn)要闡述。

1 內(nèi)部控制在現(xiàn)今煙草企業(yè)管理中的作用

1.1 協(xié)調(diào)內(nèi)部 一個(gè)完整的企業(yè)是由各個(gè)相關(guān)部門組合而成，為了使各個(gè)部門進(jìn)行有效的配合與發(fā)展，就需要每個(gè)部門能夠全面地協(xié)調(diào)配合。在許多企業(yè)內(nèi)部控制制度中，最能夠充分實(shí)現(xiàn)企業(yè)優(yōu)化與全面協(xié)調(diào)的就是績(jī)效管

理與預(yù)算管理，內(nèi)部的績(jī)效管理體系與預(yù)算管理體系可以分別通過(guò)信息的優(yōu)勢(shì)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，只有將煙草企業(yè)內(nèi)部中各個(gè)部門進(jìn)行組織與協(xié)調(diào)，才能夠真正對(duì)各個(gè)部門進(jìn)行控制。

1.2 內(nèi)部制約 煙草企業(yè)是由多個(gè)部門組成的聯(lián)合體，想要達(dá)到有效的整體協(xié)調(diào)，這就要求在進(jìn)行內(nèi)部工作時(shí)應(yīng)當(dāng)使各個(gè)部門按照計(jì)劃進(jìn)行操作，在操作的同時(shí)還應(yīng)當(dāng)進(jìn)行合理的限制與制約。這種方法不但能夠?qū)撛诘腻e(cuò)誤進(jìn)行阻止，更能夠通過(guò)后期彌補(bǔ)達(dá)到某些預(yù)期目標(biāo)，所以在煙草企業(yè)內(nèi)部實(shí)施合理有效的內(nèi)部控制機(jī)制并嚴(yán)格按照規(guī)定進(jìn)行操作，可以有效地實(shí)現(xiàn)企業(yè)中總體目標(biāo)的實(shí)施。

1.3 內(nèi)部監(jiān)督 我國(guó)煙草企業(yè)中的內(nèi)部控制制度之所以能夠發(fā)揮作用，主要是依靠著會(huì)計(jì)信息的及時(shí)反饋與監(jiān)督。一些企業(yè)雖然建立了電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，但是沒(méi)有進(jìn)行配套的落實(shí)措施，這種內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。在將手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)轉(zhuǎn)換成電算化系統(tǒng)的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)對(duì)電算化崗位進(jìn)行相應(yīng)的設(shè)置，例如：相關(guān)數(shù)據(jù)信息文件保密、數(shù)據(jù)運(yùn)行、系統(tǒng)安全等相關(guān)系統(tǒng)安裝與維護(hù)進(jìn)行嚴(yán)格管理制度，但是在實(shí)行電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的過(guò)程中，若出現(xiàn)未能真正落實(shí)到位出現(xiàn)問(wèn)題后，容易影響電算化系統(tǒng)的實(shí)際運(yùn)行效率以及數(shù)據(jù)信息的安全性。在電算化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行中，由于缺少其他部門的配合。只有將內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)系統(tǒng)、企業(yè)中各個(gè)部門進(jìn)行合理結(jié)合，才能夠真正解決內(nèi)部存在問(wèn)題。

2 形成內(nèi)部問(wèn)題的主要原因

企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制制度的重視程度不夠。例如：企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層不能將相關(guān)人員進(jìn)行有效的組織使其針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行相應(yīng)的修改，將工作中的不合理之處進(jìn)行修改，并在第一時(shí)間內(nèi)為與企業(yè)找到相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度，在此之前應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)的崗位劃分、所屬權(quán)限、資金審批等情況進(jìn)行考慮是否符合企業(yè)內(nèi)電算化會(huì)計(jì)的相關(guān)要求;在企業(yè)內(nèi)部控制制度落實(shí)的過(guò)程中，企業(yè)內(nèi)部相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)不能夠進(jìn)行合理的人員協(xié)調(diào)，影響內(nèi)部重要部門所提供數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性。企業(yè)內(nèi)部控制制度涉及的部門較多，只有各個(gè)部門進(jìn)行配合才能將企業(yè)內(nèi)部控制制度真正落實(shí);企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度不到位也是原因之一，不能建立起有效的考核機(jī)制做到相對(duì)公平。

3 企業(yè)內(nèi)部控制制度改進(jìn)與措施

根據(jù)以上文章提到的關(guān)鍵點(diǎn)，企業(yè)內(nèi)部人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際存在的問(wèn)題進(jìn)行一定的改進(jìn)，在進(jìn)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度改進(jìn)時(shí)應(yīng)當(dāng)注意遵守以下原則;第一，實(shí)施改進(jìn)計(jì)劃時(shí)應(yīng)當(dāng)按照合法合理性原則進(jìn)行改進(jìn)，在建立與健全企業(yè)內(nèi)部控制制度工作的過(guò)程中必須要遵循國(guó)家所頒布的各項(xiàng)相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行相應(yīng)處理，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部情況與整體行業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r制定符合企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度;第二，進(jìn)行改進(jìn)是應(yīng)當(dāng)按照全面性原則進(jìn)行改進(jìn)，企業(yè)內(nèi)部控制制度工作中主要涉及到的就是財(cái)務(wù)管理的各個(gè)方面，這時(shí)相關(guān)專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)為企業(yè)提供短期或長(zhǎng)期的一種可以適應(yīng)企業(yè)實(shí)際情況的戰(zhàn)略方針，目的是使企業(yè)的內(nèi)部控制制度與行業(yè)整體常規(guī)管理保持一致。當(dāng)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估時(shí)應(yīng)當(dāng)根據(jù)相關(guān)規(guī)定進(jìn)行考慮;第三，進(jìn)行改進(jìn)是應(yīng)當(dāng)按照戰(zhàn)略性原則進(jìn)行改進(jìn)，在將企業(yè)內(nèi)部控制制度制定與完善后，要使企業(yè)內(nèi)部控制制度與整體行業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略要求達(dá)到一致或同步，在一定程度上充分地將企業(yè)的成本效益、財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)、會(huì)計(jì)信息、資源合理配置等各個(gè)方面納入到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的相關(guān)規(guī)定范圍內(nèi)，只有這樣才能使企業(yè)在短時(shí)間內(nèi)迅速適應(yīng)這一制度。

4 結(jié)語(yǔ)

在進(jìn)行強(qiáng)化煙草企業(yè)內(nèi)部控制制度時(shí)，為了使企業(yè)可以切實(shí)有效地發(fā)揮相應(yīng)作用，使內(nèi)部控制制度得到不斷的完善與發(fā)展。企業(yè)必須在一定的時(shí)期內(nèi)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行進(jìn)行檢查與考核，進(jìn)行檢查時(shí)應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)法律法規(guī)，真正做到依法辦事。我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入和企業(yè)市場(chǎng)的不斷發(fā)展，使得內(nèi)部控制制度在企業(yè)內(nèi)部管理中的地位日益提高，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度逐漸成為多數(shù)企業(yè)的管理要求，企業(yè)通過(guò)不斷的實(shí)踐才能夠使企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全得以保障，同時(shí)不斷創(chuàng)造更多效益。

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