李晉芳

[摘 要]企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是有規(guī)模成體系的管理工程，其主要包括：工程項(xiàng)目、籌款、收款、資金擔(dān)保、對(duì)外投資、環(huán)比資金、采購(gòu)、實(shí)物資產(chǎn)等經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目。這些眾多經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目緊密聯(lián)系，配合協(xié)調(diào)則會(huì)帶動(dòng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，形成良性經(jīng)濟(jì)發(fā)展鏈條，若配合不好則會(huì)使企業(yè)管理陷入混亂，發(fā)展停滯甚至后退。正是基于會(huì)計(jì)控制的重要地位，大中型企業(yè)格外重視對(duì)其管理，在信息技術(shù)的指導(dǎo)下，大中型企業(yè)一般會(huì)建立科學(xué)完善的計(jì)算機(jī)管理體系，通過(guò)高科技管理制度配合會(huì)計(jì)控制實(shí)現(xiàn)良性運(yùn)轉(zhuǎn)，企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?jié)摿薮蟆５切⌒推髽I(yè)相較于大型企業(yè)在技術(shù)、資金等方面會(huì)較為落后，因而其在會(huì)計(jì)控制方面多采用財(cái)務(wù)電算化，控制力度相對(duì)較為松散。本文以小型企業(yè)為根本立足點(diǎn)，通過(guò)對(duì)其會(huì)計(jì)控制和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置進(jìn)行深入剖析，提出以下幾點(diǎn)建議，希望對(duì)小型企業(yè)會(huì)計(jì)控制提供借鑒意義。

[關(guān)鍵詞]小型企業(yè)；會(huì)計(jì)控制；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2015.06.023

1 前 言

企業(yè)是市場(chǎng)的主體，是經(jīng)濟(jì)繁榮的帶動(dòng)者。小型企業(yè)規(guī)模較小，本著針對(duì)性、整體性、合法性、一貫性、發(fā)展性等原則立足于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中。在會(huì)計(jì)控制管理中，小型企業(yè)以自身實(shí)際為根本出發(fā)點(diǎn)，以財(cái)務(wù)電算化為具體實(shí)施方式，對(duì)會(huì)計(jì)控制做出自己的努力。就筆者而言，小型企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不必硬性向大型企業(yè)看齊，做到基礎(chǔ)控制就能保證企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

2 建立小型企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

2.1 針對(duì)貨幣資金的控制要點(diǎn)及具體環(huán)節(jié)

貨幣資金包含銀行存款、現(xiàn)金以及其他貨幣資金，因其包含范圍廣，因而其是企業(yè)流動(dòng)資金的重要組成部分。貨幣資金與企業(yè)業(yè)務(wù)有著緊密的聯(lián)系，貨幣資金的良性循環(huán)能帶動(dòng)銀行貸款、租賃、公司債務(wù)股份等事項(xiàng)有效授權(quán)、執(zhí)行與記錄，并與企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)有效對(duì)接。貨幣資金的內(nèi)部控制有銀行存款、資金支出與收入、預(yù)算審核等，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)科學(xué)規(guī)范化管理，可以將其簡(jiǎn)單分為備用金和收付款。以下筆者就控制要點(diǎn)以及流程做出詳盡解析。第一，支付申請(qǐng)。為實(shí)現(xiàn)資金流動(dòng)有跡可循，企業(yè)任何部門或者個(gè)人進(jìn)行資金支出時(shí)必須向資金管理者提出申請(qǐng)，在申請(qǐng)中注明資金支出目的、數(shù)量以及用途，與此同時(shí)需要附有相關(guān)證明，審批人通過(guò)后方可支取資金。第二，支付審批。受到資金支出申請(qǐng)后，審批人要以公司規(guī)章制度為依據(jù)，認(rèn)真分析申請(qǐng)者資金用途以及其本人的資金使用權(quán)限，對(duì)不符合規(guī)定的申請(qǐng)要予以堅(jiān)決拒接，符合條件的可以予以支持。第三，支付復(fù)核。經(jīng)初審?fù)ㄟ^(guò)的貨幣資金支付申請(qǐng)不能馬上予以資金支付，需要復(fù)核人的再次檢驗(yàn)，檢驗(yàn)的內(nèi)容包括申請(qǐng)者手續(xù)是否合格、申請(qǐng)的權(quán)限和范圍、審批程序以及資金的數(shù)量。將復(fù)核合格的貨幣資金支付申請(qǐng)方可得到資金。第四，辦理支付。企業(yè)資金出納員要嚴(yán)格按照資金申請(qǐng)進(jìn)行資金支出，根據(jù)企業(yè)規(guī)定進(jìn)行資金出納后要加蓋公章，并將原始憑證交給會(huì)計(jì)。第五，憑證編制。會(huì)計(jì)主管根據(jù)出納員交予的原始憑證進(jìn)行會(huì)計(jì)憑證編制，編制過(guò)程中要嚴(yán)格按照企業(yè)相關(guān)規(guī)定進(jìn)行，認(rèn)真對(duì)照數(shù)據(jù)，防止出現(xiàn)偏差。第六，憑證審核。為確保憑證正確，會(huì)計(jì)主管要對(duì)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行反復(fù)審核，確保憑證毫無(wú)紕漏，然后登記明細(xì)賬，進(jìn)入企業(yè)總賬之中。第七，銀行存款管理。針對(duì)銀行余額表會(huì)計(jì)主管要做到月月審核，以保證銀行存款與對(duì)賬單的統(tǒng)一，如果出現(xiàn)不統(tǒng)一現(xiàn)象，主管要追根溯源調(diào)查原因。在符合過(guò)程中，會(huì)計(jì)主要要格外重視企業(yè)項(xiàng)目的運(yùn)行情況，并對(duì)個(gè)別項(xiàng)目作出符合實(shí)際情況的有效調(diào)整。第八，票據(jù)管理。財(cái)務(wù)部門要設(shè)立專門的銀行票據(jù)管理，有針對(duì)性地保存單據(jù)，防止丟失。購(gòu)買、轉(zhuǎn)讓、注銷等銀行票據(jù)由出納員負(fù)責(zé)，空白票存放于保險(xiǎn)柜。會(huì)計(jì)主管定時(shí)對(duì)各種票據(jù)進(jìn)行盤點(diǎn)，整理票據(jù)編制表格，表格形成后要進(jìn)行認(rèn)真審核以防出現(xiàn)紕漏，若有紕漏，要最快查明原由并做出及時(shí)有效的處理。第九，印章管理。企業(yè)用章有其特殊含義，在使用過(guò)程中要做到專章專用，出納員負(fù)責(zé)個(gè)人名章，會(huì)計(jì)主管負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)專用章。

2.2 針對(duì)付款和采購(gòu)的控制及具體操作

企業(yè)資金流動(dòng)促使企業(yè)發(fā)展，在支付款過(guò)程中要嚴(yán)格規(guī)范資金出入。具體的要點(diǎn)和操作有以下幾點(diǎn)。

第一，采購(gòu)申請(qǐng)。生產(chǎn)部門根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)需求認(rèn)真填寫采購(gòu)清單，清單應(yīng)具體注明采購(gòu)商品的各種信息。第二，采購(gòu)審批。審批人根據(jù)企業(yè)規(guī)章制度以及其相應(yīng)職權(quán)對(duì)采購(gòu)申請(qǐng)進(jìn)行復(fù)核規(guī)范的審批。第三，驗(yàn)收入庫(kù)。商品采購(gòu)后，倉(cāng)庫(kù)管理員要以采購(gòu)清單為基礎(chǔ)認(rèn)真進(jìn)行驗(yàn)收工作，對(duì)商品的數(shù)量、規(guī)格、名稱、到貨時(shí)間進(jìn)行檢查的同時(shí)要編號(hào)入庫(kù)。倉(cāng)庫(kù)管理員驗(yàn)收結(jié)束后，實(shí)事求是填寫驗(yàn)收單，并將根聯(lián)以外的其他聯(lián)交予采購(gòu)員。第四，付款的申請(qǐng)與審判。采購(gòu)員將付款申請(qǐng)交予會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)按規(guī)進(jìn)行審核后加蓋公章，并交由付款審批。第五，資金支付。會(huì)計(jì)審核通過(guò)后，出納員根據(jù)規(guī)定辦理資金支付，加蓋公章的同時(shí)交予會(huì)計(jì)原始憑證。第六，存貨管理。倉(cāng)庫(kù)管理員要對(duì)物資負(fù)責(zé)，定期對(duì)物資進(jìn)行檢查，確保物資在安全使用范圍內(nèi)。財(cái)務(wù)部門也應(yīng)對(duì)物資負(fù)責(zé)，進(jìn)行不定期的物資檢查，如果發(fā)現(xiàn)物資與賬面不符應(yīng)即刻查明原因，進(jìn)行及時(shí)的處理。

2.3 針對(duì)收款和銷售的控制要點(diǎn)及環(huán)節(jié)

企業(yè)銷售與收款的循環(huán)是企業(yè)產(chǎn)品輸出、資金流動(dòng)的過(guò)程，在這一過(guò)程中企業(yè)獲得經(jīng)濟(jì)利益，其具體包括接受訂單、銷售貨物、辦理銀行存款等，具體控制要點(diǎn)和環(huán)節(jié)有以下幾點(diǎn)。

第一，銷售申請(qǐng)。業(yè)務(wù)部門積極拓展企業(yè)訂貨，并根據(jù)訂貨人員的實(shí)際需求制定訂貨單，訂貨單要包含商品的各種具體信息。第二，銷售審批。審批人以職權(quán)與程序?yàn)榛A(chǔ)對(duì)訂貨單進(jìn)行詳細(xì)審核，并對(duì)符合的訂貨通知單進(jìn)行貨物調(diào)度。第三，發(fā)貨。倉(cāng)庫(kù)根據(jù)訂貨單和運(yùn)輸憑證進(jìn)行發(fā)貨。第四，開(kāi)票。企業(yè)開(kāi)票員根據(jù)發(fā)貨情況開(kāi)具銷貨發(fā)貨，并將發(fā)票交予會(huì)計(jì)。第五，編制憑證。會(huì)計(jì)以銷貨發(fā)票為基礎(chǔ)編制憑證，并記錄到賬。第六，核對(duì)賬目。會(huì)計(jì)定時(shí)對(duì)賬目進(jìn)行復(fù)核，并加強(qiáng)與客戶的交流，全方位核對(duì)企業(yè)賬目。對(duì)于客戶拖欠的資金，會(huì)計(jì)應(yīng)及時(shí)催促。

3 完善小型企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不僅需要科學(xué)的制度保障，同時(shí)還需要專業(yè)人員運(yùn)行。小型企業(yè)要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制協(xié)調(diào)運(yùn)行，需高度重視以下幾點(diǎn)。

3.1 企業(yè)管理者是企業(yè)的靈魂，起著引領(lǐng)企業(yè)向前發(fā)展的作用

于小型企業(yè)而言，企業(yè)管理者要高度重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，提升其在企業(yè)發(fā)展中的地位，可見(jiàn)，管理者要有較強(qiáng)的綜合素質(zhì)，引領(lǐng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制走向正確的方向。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與企業(yè)管理、監(jiān)督、創(chuàng)造有著密不可分的聯(lián)系，因而企業(yè)管理者要高度重視內(nèi)部會(huì)計(jì)管理，加強(qiáng)管理風(fēng)格和管理哲學(xué)建設(shè)，提升企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度實(shí)效性。

3.2 全面提升企業(yè)員工綜合素養(yǎng)

企業(yè)員工是企業(yè)的力量，對(duì)企業(yè)的運(yùn)行起著至關(guān)重要的作用，深刻影響著企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的效果的效率。因而，作為小型企業(yè)應(yīng)該正確認(rèn)識(shí)自己的地位，合理規(guī)劃企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，嚴(yán)格遵守企業(yè)規(guī)則，全面提升企業(yè)各層人員的綜合素養(yǎng)。

3.3 財(cái)政部門應(yīng)提倡企業(yè)嚴(yán)格建立賬目體系

企業(yè)必須遵守國(guó)家相關(guān)法規(guī)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行有針對(duì)性的崗位劃分，建立崗位責(zé)任機(jī)制，確保企業(yè)人員合理分工，實(shí)現(xiàn)人員的優(yōu)化分配?？茖W(xué)合理的人員分配對(duì)企業(yè)資金管理有著意義，能促進(jìn)企業(yè)賬目體系有效建立，同時(shí)政府財(cái)務(wù)部門要對(duì)企業(yè)資金狀況進(jìn)行科學(xué)審計(jì)。

3.4 對(duì)小型企業(yè)的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行及時(shí)監(jiān)督

對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)人員及時(shí)監(jiān)督能有效確保內(nèi)部控制的落實(shí)，同時(shí)內(nèi)部控制能根據(jù)社會(huì)發(fā)展做出適時(shí)調(diào)整。對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)人員定期進(jìn)行專業(yè)技能培訓(xùn)以及道德培訓(xùn)，能有效提升員工綜合素養(yǎng)，進(jìn)而為企業(yè)發(fā)展注入強(qiáng)大力量。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳培軍.淺析我區(qū)國(guó)有小型企業(yè)的發(fā)展困境與制度創(chuàng)新[J].中共伊犁州委黨校學(xué)報(bào)，2002（4）.

[2]孔略.小型企業(yè)融資的問(wèn)題及對(duì)策[J].現(xiàn)代營(yíng)銷（經(jīng)營(yíng)版），2012（4）.

[3]王曉娟.企業(yè)會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制研究[J].中國(guó)市場(chǎng)，2014（52）.

[4]黃凌燕.內(nèi)控審計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)盈余影響的思考[J].中國(guó)市場(chǎng)，2014（52）.

[5]彭秀玉.企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的對(duì)策探討[J].中國(guó)市場(chǎng)，2014（25）.

[6]陳東.網(wǎng)絡(luò)視域下企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制框架構(gòu)建[J].中國(guó)市場(chǎng)，2014（26）.

[7]李闖.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理問(wèn)題分析及應(yīng)對(duì)策略[J].中國(guó)市場(chǎng)，2014（38）.

[8]章派萊.有關(guān)企業(yè)電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制的相關(guān)分析[J].中國(guó)市場(chǎng)，2014（52）.