摘 要：內(nèi)部控制直接關(guān)系到水力發(fā)電企業(yè)能否良性發(fā)展。本文結(jié)合筆者多年的工作經(jīng)驗(yàn)，深入探討了水力發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的方法，具有一定的參考價(jià)值。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制

一、前言

水力發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制是指為了確保財(cái)產(chǎn)完整與安全，確保法律法規(guī)得以貫徹落實(shí)。水力發(fā)電企業(yè)的快速發(fā)展，離不開(kāi)運(yùn)行良好的財(cái)務(wù)管理工作，而財(cái)務(wù)管理工作中的核心內(nèi)容是內(nèi)部控制，內(nèi)部控制直接關(guān)系到水力發(fā)電企業(yè)能否良性發(fā)展。本文就水力發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的方法進(jìn)行探討。

二、 加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控信息化水平

1.以財(cái)務(wù)資金管理為中心

統(tǒng)一的內(nèi)控管理軟件和計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)是先進(jìn)管理方法、管理模式和管理思想的有效載體， 也是監(jiān)督控制和集中管理資金的必然選擇，務(wù)必要以內(nèi)部控制為中心來(lái)進(jìn)一步推進(jìn)水力發(fā)電企業(yè)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用。水力發(fā)電企業(yè)必須要以信息化作保障，以信息技術(shù)做支撐，在水力發(fā)電企業(yè)資金管理中滲透內(nèi)控信息技術(shù)，將信息技術(shù)作為推進(jìn)水力發(fā)電企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)性的重要手段。水力發(fā)電企業(yè)可以結(jié)合自身情況，選擇專業(yè)的內(nèi)控管理軟件，例如我單位使用的是用友NC的資金管理模塊，與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模塊的現(xiàn)金流量核算鏈接進(jìn)行控制。這些內(nèi)控管理軟件通過(guò)設(shè)置控制計(jì)劃目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)范圍能夠幫助企業(yè)更高效地開(kāi)展內(nèi)控管理工作。此外，產(chǎn)品內(nèi)置根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》拆解的企業(yè)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)矩陣，能夠?yàn)槠髽I(yè)實(shí)施符合本企業(yè)需要的內(nèi)控管理工作奠定良好的基礎(chǔ)。與此同時(shí)，我單位還建立了集團(tuán)內(nèi)部資金結(jié)算中心，充分利用集團(tuán)內(nèi)部之間資金供應(yīng)與使用的時(shí)間差調(diào)度資金，優(yōu)先用足內(nèi)部資金，在確保正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和電力投資建設(shè)所需資金的前提下，實(shí)施資金的集中管理，以達(dá)到低成本、低風(fēng)險(xiǎn)籌集資金，優(yōu)化資本收支結(jié)構(gòu)，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.以財(cái)務(wù)資金管理為核心

從目前來(lái)看，很多水力發(fā)電企業(yè)在成本核算、采購(gòu)、庫(kù)存等環(huán)節(jié)還沒(méi)有建立起快捷的信息溝通方式，多以“人盯人”的監(jiān)控方式，效果較差。而通過(guò)計(jì)算機(jī)信息技術(shù)能夠?qū)⑦@些都統(tǒng)統(tǒng)實(shí)現(xiàn)，能夠進(jìn)一步增加財(cái)務(wù)資金管理的透明度， 深化管理工作。尤其是能夠以計(jì)算機(jī)程序固化的方式來(lái)執(zhí)行規(guī)章制度，降低人為因素的影響，可以較好地解決監(jiān)督滯后、監(jiān)督乏力、信息不對(duì)稱、信息不及時(shí)的問(wèn)題，便于內(nèi)部控制工作的開(kāi)展。

3. 積極推進(jìn)水力發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)一體化的工作

財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)一體化是水力發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)管理的最高層次，這也是目前水力發(fā)電企業(yè)內(nèi)部信息化發(fā)展的趨勢(shì)。水力發(fā)電企業(yè)應(yīng)該結(jié)合其實(shí)際情況，引入或者自行開(kāi)發(fā)一套適宜的財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)一體化軟件，逐步實(shí)現(xiàn)水力發(fā)電企業(yè)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程中資金流、物流、信息流等的數(shù)據(jù)共享與集成統(tǒng)一，確保能夠高效化、規(guī)范化管理水力發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)資金。

4. 建立財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)

水力發(fā)電企業(yè)應(yīng)該投入力量來(lái)建立起一套財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，每出現(xiàn)一筆資金的收支，財(cái)務(wù)部門(mén)要及時(shí)將其輸入到財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)中，可以電子數(shù)據(jù)形式將銀行存款日記賬、現(xiàn)金日記賬向管理層展現(xiàn)。管理層隨時(shí)登陸財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)就可以看見(jiàn)資金流向情況，這樣一來(lái)，既可對(duì)財(cái)務(wù)管理漏洞予以堵塞，又能夠?qū)Y金收支的實(shí)際情況予以掌握，可對(duì)其財(cái)務(wù)管理進(jìn)行信息化管理。

三、加大企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)內(nèi)部控制

1. 積極推進(jìn)定額管理和成本核算工作

水力發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的基礎(chǔ)工作是定額管理和成本核算，它們也是衡量一個(gè)經(jīng)濟(jì)組織約束機(jī)制、內(nèi)部管理是否科學(xué)、規(guī)范的重要標(biāo)尺。雖然水力發(fā)電企業(yè)具有自身的特點(diǎn)，但是與其他企業(yè)相比，在定額管理和成本核算上是具有一致性的。費(fèi)用定額是為成本控制、成本核算服務(wù)的，是建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)和內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的依據(jù)；而成本核算是強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任、堵塞漏洞、反對(duì)浪費(fèi)的主要手段。例如：在考核水力發(fā)電企業(yè)的費(fèi)用支出時(shí)，首先要對(duì)該單位某一時(shí)期的費(fèi)用總額，基于有關(guān)定額計(jì)算來(lái)進(jìn)行確定，將其作為重要的經(jīng)濟(jì)責(zé)任指標(biāo)；然后，要按季度或者按月份來(lái)對(duì)各個(gè)費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行核算，編制出詳細(xì)的成本支出分析表，找出變動(dòng)成本、固定成本、單位成本等指標(biāo)增減的原因，重點(diǎn)分析量化指標(biāo)（如邊際利潤(rùn)、邊際成本、盈虧平衡點(diǎn)等）的變動(dòng)關(guān)系，提出相應(yīng)的建議來(lái)實(shí)現(xiàn)這些階段目標(biāo)；同時(shí)，還要召開(kāi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)議來(lái)制定措施，尋找差距，持續(xù)改進(jìn)。

2. 規(guī)范內(nèi)部財(cái)務(wù)基礎(chǔ)核算方法

加強(qiáng)水力發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制，離不開(kāi)對(duì)核算方法進(jìn)行規(guī)范。財(cái)務(wù)基礎(chǔ)核算的內(nèi)容和方法很多，但是水力發(fā)電企業(yè)務(wù)必要結(jié)合自身的實(shí)際情況來(lái)選擇合理、科學(xué)、適用的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)核算方法。同時(shí)，由于水力發(fā)電企業(yè)的固定資產(chǎn)數(shù)量較多、金額較大，因此，務(wù)必還要將固定資產(chǎn)的核算工作做好，將國(guó)家頒布的財(cái)務(wù)法規(guī)與水力發(fā)電企業(yè)獨(dú)特特點(diǎn)相結(jié)合。另外，水力發(fā)電企業(yè)基層單位往往承擔(dān)著較重的生產(chǎn)任務(wù)，財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)所涉及到的內(nèi)容廣、項(xiàng)目多、數(shù)據(jù)繁瑣，因此，水力發(fā)電企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)必須要對(duì)各類財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表格予以規(guī)范，做到一針見(jiàn)血、言簡(jiǎn)意賅，這樣使得表格能夠易于填寫(xiě)，具有可操作性。此外，堅(jiān)持嚴(yán)格按照內(nèi)部控制程序執(zhí)行，制定了內(nèi)部控制公開(kāi)承諾制度和分級(jí)負(fù)責(zé)制，建立重大建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施方案集體審定制度，有效地對(duì)項(xiàng)目實(shí)施全程監(jiān)督管理，進(jìn)而更好地加強(qiáng)水力發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制。

參考文獻(xiàn)：

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作者簡(jiǎn)介：李邱蓉（1973.06- ），女，本科，中級(jí)會(huì)計(jì)師