王曙光，王文玫

(哈爾濱商業(yè)大學(xué) 財(cái)政與公共管理學(xué)院，哈爾濱 150028)

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財(cái)政與稅務(wù)

黑龍江省碳排放的影響因素及財(cái)稅政策分析

王曙光，王文玫

(哈爾濱商業(yè)大學(xué) 財(cái)政與公共管理學(xué)院，哈爾濱 150028)

黑龍江省低碳排放問題直接影響其整體經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。將Kaya等式擴(kuò)展后運(yùn)用LMDI對(duì)1998—2012年黑龍江省三大產(chǎn)業(yè)及三大能源碳排量的影響因素進(jìn)行分析，其結(jié)果表明人口數(shù)量、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和能源利用效率因素對(duì)碳排放量的影響起正向拉動(dòng)作用，而產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和能源結(jié)構(gòu)因素起反向抑制作用，從而提出加快黑龍江省低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展應(yīng)增加低碳項(xiàng)目的財(cái)政投入、擴(kuò)大低碳經(jīng)濟(jì)投融資規(guī)模、實(shí)施低碳項(xiàng)目的稅收獎(jiǎng)懲和加強(qiáng)低碳項(xiàng)目排污處罰等財(cái)稅政策建議。

低碳經(jīng)濟(jì)；碳排放量；財(cái)稅政策

低碳經(jīng)濟(jì)與碳排放量有著密不可分的關(guān)系，兩者相互影響。研究黑龍江省碳排放量的影響因素可基于低碳經(jīng)濟(jì)視角，而發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)也離不開對(duì)碳排放的控制。 有研究預(yù)測，如果中國的單位GDP排放的CO2比率保持在2001年的水平上，到2018年碳排放量將達(dá)到90億噸，超過世界排放總量的1/3，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其他任何國家[1]。我國“十二五”規(guī)劃綱要明確提出，堅(jiān)持把“建設(shè)資源節(jié)約型社會(huì)”作為加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的重要著力點(diǎn)。黑龍江省作為我國老工業(yè)基地，傳統(tǒng)制造業(yè)比重高，石油、煤炭采掘量大，是典型的高能耗大省。黑龍江省在《“十二五”節(jié)能減排綜合性工作方案》中確立完成節(jié)能減排16%的任務(wù)，因此在低碳經(jīng)濟(jì)視角下研究黑龍江省對(duì)碳排放的控制尤為重要。

一、發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的研究及其戰(zhàn)略的提出

如何發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)始終是各國政府關(guān)注的重點(diǎn)和國內(nèi)外專家學(xué)者研究的熱點(diǎn)問題，其中對(duì)數(shù)平均迪氏指數(shù)法(logarithmic mean Divisia index，簡稱LMDI)也成為近年來分析碳排放影響因素的主流分析方法，并在財(cái)稅政策等措施方面提出諸多的建議。

(一)國內(nèi)外對(duì)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展財(cái)稅政策的研究

1. 國外對(duì)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展財(cái)稅政策的研究

如2004年，新加坡國立大學(xué)B.W.Ang教授率先運(yùn)用LMDI分析了影響工業(yè)碳排放量的因素，其后該模型被廣泛地應(yīng)用于能源強(qiáng)度及碳排放強(qiáng)度方面的研究[2]。

2009年，美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家戴維·韋斯巴赫(David A.Weisbach)綜合最優(yōu)稅基、稅率和貿(mào)易三個(gè)因素，分析了以美國為代表的發(fā)達(dá)國家的碳稅制度，并提出通過對(duì)美國上游企業(yè)征收碳稅來實(shí)現(xiàn)對(duì)美國80%碳排放量的控制，并建議在開征碳稅的同時(shí)調(diào)整所得稅[3]。

2010年，瑞銀投資銀行國際高級(jí)經(jīng)濟(jì)學(xué)家安德烈(Andrea)認(rèn)為，社會(huì)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)導(dǎo)致了對(duì)碳減排的需求，碳稅正可以滿足這一需求，且無需激進(jìn)的經(jīng)濟(jì)社會(huì)和政治變革[4]；同年美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家梅特卡夫(Metcalfe)對(duì)碳稅和總量控制及交易計(jì)劃進(jìn)行分析比較，最終提出采用碳稅和總量控制與計(jì)劃結(jié)合在一起的綜合性碳價(jià)政策[5]。

2014年，俄羅斯奧列格·沙馬諾夫(Oleg Shamanov)在伯恩表示，俄羅斯希望能推出自己的碳交易市場，并與其他市場聯(lián)合，也可能會(huì)向聯(lián)合國綠色氣候基金貢獻(xiàn)部分資金。與此同時(shí)，國際排放交易協(xié)會(huì)主席德克·佛里斯特(Dirk Forrister)提出，為降低碳排放，除俄羅斯外，中國、智利等17個(gè)國家同樣應(yīng)將注意力集中在發(fā)展碳交易市場上。

2.國內(nèi)對(duì)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展財(cái)稅政策的研究

我國近年來對(duì)發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的研究較多，主要包括低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展問題的提出、影響碳排放因素及實(shí)證分析，以及有關(guān)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)稅政策建議等。

(1)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展問題的提出。如中國人民大學(xué)金樂琴副教授等(2009)認(rèn)為，低碳經(jīng)濟(jì)需要把握全球性、綜合性、戰(zhàn)略性三個(gè)重要特性[6]；河南大學(xué)秦耀辰教授等(2012)認(rèn)為，低碳經(jīng)濟(jì)是新型經(jīng)濟(jì)發(fā)展、能源消費(fèi)、人類生活等方式的一種新變革，它將全方位的改造建立在化石燃料(能源)基礎(chǔ)上的現(xiàn)代工業(yè)文明[7]；昆明理工大學(xué)趙光洲教授等(2014)認(rèn)為，云南省以煤炭為單一能源產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平落后，經(jīng)濟(jì)發(fā)展必須以低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展為依托，走可持續(xù)發(fā)展道路[8]。

(2)影響碳排放問題的因素分析。如江南大學(xué)唐建榮教授等(2011)構(gòu)建了一個(gè)包括能源規(guī)模、能源結(jié)構(gòu)、二氧化碳排放因子、能源強(qiáng)度、經(jīng)濟(jì)規(guī)模、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)等在內(nèi)的二氧化碳排放驅(qū)動(dòng)模型，同時(shí)認(rèn)為經(jīng)濟(jì)規(guī)模與能源強(qiáng)度是影響二氧化碳排放量增加的主要因素[9]；江南大學(xué)武戈教授等(2014)得出影響工業(yè)碳排放的驅(qū)動(dòng)因素有工業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、工業(yè)部門內(nèi)部結(jié)構(gòu)、能源強(qiáng)度、能源消費(fèi)結(jié)構(gòu)和碳排放系數(shù)[10]。

(3)碳排放因素及其方法的研究。如廈門大學(xué)吳麗華教授等(2010)運(yùn)用LMDI方法將碳排放分解為11個(gè)部分，并提出人均GDP是影響我國碳排放量增長的主要因素[11]；西安交通大學(xué)仲偉周教授等(2011)基于我國29個(gè)省市的碳排放數(shù)據(jù)構(gòu)建了“LMDI三層完全分解模型”，并提出人均GDP是影響我國碳排放量增長的主要因素[12]；東北石油大學(xué)李紹萍教授等(2013)利用LMDI分解模型提出人口規(guī)模、經(jīng)濟(jì)發(fā)展和工業(yè)化率是影響東北老工業(yè)基地工業(yè)碳排放量的主要拉動(dòng)因素[13]。

(4)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)稅政策建議。如北京大學(xué)光華管理學(xué)院雷明教授等(2014)提出，科技、工商交事業(yè)費(fèi)支出能顯著促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)全要素生產(chǎn)率增長，而農(nóng)業(yè)、文教科衛(wèi)支出及以工業(yè)污染治理投資完成額和排污費(fèi)征收額表示的環(huán)境規(guī)制與低碳經(jīng)濟(jì)全要素生產(chǎn)率增長負(fù)相關(guān)[14]；南昌大學(xué)立法研究中心教授邱潤根等(2014)認(rèn)為，我國低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展應(yīng)通過稅收法制調(diào)整收益，以獲得更大的社會(huì)和經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)明確稅權(quán)和事權(quán)將部分稅收管轄權(quán)下放到地方，加大地方財(cái)政收入，以激發(fā)地方發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的積極性[15]。

雖然我國專家學(xué)者對(duì)發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的財(cái)稅政策有一定的研究，但科學(xué)、規(guī)范的實(shí)證分析及其財(cái)稅政策建議還不夠深入，特別是缺少針對(duì)黑龍江省省情的研究。因此，研究適宜黑龍江省低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要的、科學(xué)的財(cái)稅政策，發(fā)揮其在發(fā)展黑龍江省低碳經(jīng)濟(jì)中的作用，已成為目前亟待解決的重要問題之一。

(二)黑龍江省發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略的提出

2007年6月我國制定的《中國應(yīng)對(duì)氣候變化國家方案》中提出：要努力建設(shè)資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會(huì)的發(fā)展目標(biāo)，通過實(shí)施調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、提高能源效率、開發(fā)利用水電與其他可再生能源、加強(qiáng)生態(tài)建設(shè)、實(shí)行計(jì)劃生育等政策措施，為減緩氣候變化做出了顯著的貢獻(xiàn)；同年12月國務(wù)院發(fā)布《能源白皮書》及《節(jié)能減排綜合性工作方案》將節(jié)能減排與發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)提到發(fā)展的首要目標(biāo)。2008年黑龍江省提出發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略，該戰(zhàn)略既是黑龍江省響應(yīng)國家能源戰(zhàn)略、適應(yīng)氣候變化目標(biāo)，又是與其“八大經(jīng)濟(jì)區(qū)”規(guī)劃和“十大工程”項(xiàng)目相輔相成。

發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)是適應(yīng)國際氣候變化的需要，是在迎接一次新的產(chǎn)業(yè)革命和人類文明。中國環(huán)境保護(hù)事業(yè)的元老之一曲格平認(rèn)為，未來新的文明必將建立在新能源的基礎(chǔ)上，發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)是必由之路。羅馬俱樂部的主要成員、量子力學(xué)的奠基人之一皮特·漢斯·德爾教授深刻指出，低碳經(jīng)濟(jì)的意義在于重新定位我們?nèi)祟惿囊饬x——生命就是活著，這種人類文明、哲學(xué)理念上的革命，是全球低碳經(jīng)濟(jì)的根本原因，因此研究低碳經(jīng)濟(jì)中碳排放量的影響因素具有十分重要的理論價(jià)值。

黑龍江省確立發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的戰(zhàn)略目標(biāo)是：配合國家成為世界上最大的碳交易市場和環(huán)保節(jié)能市場的目標(biāo)，努力把黑龍江省建設(shè)成為中國最大的“低碳”省份，完成節(jié)能減排的任務(wù)；轉(zhuǎn)變黑龍江省經(jīng)濟(jì)增長方式，實(shí)現(xiàn)“八大經(jīng)濟(jì)區(qū)”的經(jīng)濟(jì)發(fā)展構(gòu)想；節(jié)約資源、提高資源利用效率，調(diào)整能源結(jié)構(gòu)，實(shí)施節(jié)能減排工程；促進(jìn)黑龍江省低碳農(nóng)業(yè)、低碳林業(yè)、低碳工業(yè)、低碳城市的發(fā)展。[16]在此基礎(chǔ)上，配合國家能源發(fā)展戰(zhàn)略計(jì)劃，徹底改變黑龍江省經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)于能源的依賴性，降低高碳能源的使用。因此，研究影響黑龍江省的碳排放的因素及財(cái)稅政策等措施具有積極的實(shí)踐意義。

二、黑龍江省碳排放的現(xiàn)狀及實(shí)證分析

(一)黑龍江省碳排放狀況

1．能源及碳排放狀況

從能源生產(chǎn)上看，2012年黑龍江省能源生產(chǎn)總量為12 367.3萬噸標(biāo)準(zhǔn)煤，與1999年相比略有下降，其中原煤生產(chǎn)量為6 202.6萬噸，增加1 752.1萬噸，上升22.6%；原油生產(chǎn)量換算標(biāo)準(zhǔn)煤為5 716.5萬噸，降低26.5%；天然氣生產(chǎn)量換算標(biāo)準(zhǔn)煤448.2萬噸，上升55.0%。2013年原油產(chǎn)量4 001萬噸、天然氣34.8億立方米，換算標(biāo)準(zhǔn)煤分別為5 715.8萬噸和462.8萬噸，同比降低0.01%和增加3.26%。

從能源消費(fèi)上看，黑龍江省能源消費(fèi)總量2013年與1998年相比增加2 696.9萬噸標(biāo)準(zhǔn)煤，上升40.6%。其中，原煤使用量增加2 192.9萬噸，上升51.0%；原油使用量換算為標(biāo)準(zhǔn)煤增加420.8萬噸，上升20.4%；天然氣使用流量換算為標(biāo)準(zhǔn)煤增加83.2萬噸，上升28.9%。碳排放總量總特呈現(xiàn)上升態(tài)勢(但2000—2004年略有下降)，總體看2013年與1998年相比增加938.4萬噸。通過表1可看出原煤的使用量或其利用效率影響碳排放的情況。

表1 黑龍江省能源生產(chǎn)及使用情況

從黑龍江省碳排放總量看，2013年與1998年相比增長132.4%，增加938.4萬噸，其中2011年和2012年增長幅度較大，分別為42.6%(366.6萬噸標(biāo)準(zhǔn)煤)和33.0%(405.0萬噸標(biāo)準(zhǔn)煤)。2011年和2012年原煤使用量增幅較大，使碳排放量上升，且16年間原煤使用量有較大幅度增加的年份碳排放量都有所增加，這也證明原煤的使用量及使用效率是影響碳排放量增加的原因之一。

2.環(huán)保投資狀況

2012年黑龍江省推進(jìn)生態(tài)大省建設(shè)支持節(jié)能減排，當(dāng)年全省財(cái)政投入4億元，實(shí)施淘汰落后產(chǎn)能和節(jié)能技術(shù)改造，推進(jìn)再生資源回收利用和無害化處理，在此基礎(chǔ)上，2013年新增資金6 000萬元，專項(xiàng)用于支持合同能源管理、工業(yè)企業(yè)節(jié)能技術(shù)改造和生態(tài)省建設(shè)；污染治理項(xiàng)目完成投資39 287萬元，其中廢氣污染治理達(dá)到27 661萬元，達(dá)到投資總額的70.41%；完成環(huán)保驗(yàn)收項(xiàng)目數(shù)為2 356項(xiàng)，總投資732.6億元，其中環(huán)保投資51.0億元。

黑龍江省環(huán)保廳2013年節(jié)能環(huán)保投資支出1.39億元，占其財(cái)政支出總額的92.5%。其中，環(huán)境保護(hù)管理事務(wù)支出總額1 820.25萬元，占其財(cái)政支出總額的12.1%，環(huán)境監(jiān)測與檢查支出448.75萬元，占其財(cái)政支出的3%，污染減排支出6 171.69萬元，占其財(cái)政支出的41%。

與此同時(shí)，黑龍江省強(qiáng)化政府集中采購政策功能，引導(dǎo)使用節(jié)能產(chǎn)品；加快重點(diǎn)節(jié)能工程建設(shè)，對(duì)50個(gè)工業(yè)企業(yè)節(jié)能環(huán)保示范項(xiàng)目給予扶持；在環(huán)境保護(hù)支出上，2013年較2012年增長10.38%，達(dá)到1 157 524萬元，2014年投入103.4億元落實(shí)天保二期工程政策和生態(tài)功能區(qū)轉(zhuǎn)移支付政策。

(二)碳排放量的分析模型

1.基本模型

目前各國對(duì)碳排放的研究方法主要采用指數(shù)分解法，該法又分為拉式指數(shù)法和迪式指數(shù)法。在實(shí)際應(yīng)用中，拉式指數(shù)法和迪式指數(shù)法在分解中都存在分解殘差的問題，模型不能充分揭示碳排放量的影響因素。經(jīng)過不斷改進(jìn)的對(duì)數(shù)平均迪式指數(shù)法可有效解決數(shù)據(jù)中殘差和零值問題，同時(shí)可通過加法和乘法分解、可相互轉(zhuǎn)換，且轉(zhuǎn)換結(jié)果一致。

2.模型修正

本文根據(jù)黑龍江省產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)及能源應(yīng)用情況，對(duì)其三大產(chǎn)業(yè)所消費(fèi)的“三大能源”即原煤、原油和天然氣進(jìn)行碳排放問題分析。將Kaya等式進(jìn)一步細(xì)化得：

其中，i代表行業(yè)分類；j代表能源分類；C代表碳排放量；G代表地區(qū)國內(nèi)生產(chǎn)總值；Cij代表第i產(chǎn)業(yè)中第j種能源產(chǎn)生的碳排放；Eij代表第i種產(chǎn)業(yè)中第j種能源的消耗量；Ei代表第i種產(chǎn)業(yè)能源消耗量；Gi代表第i產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)業(yè)增加值；P代表地區(qū)人口數(shù)量；R代表人均GDP；αij代表j種能源在i產(chǎn)業(yè)中的碳排放系數(shù)；Mij代表j能源在i產(chǎn)業(yè)中的占比即能源結(jié)構(gòu)；Si代表單位產(chǎn)業(yè)GDP能耗，表示能源利用效率；Ii代表i產(chǎn)業(yè)GDP在總產(chǎn)值中的比重即產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。

定義對(duì)數(shù)平均函數(shù)如下：

在t期和基期(即0期)的碳排放差異量可表示為加法分解和乘法分解兩部分，加法分解有：

ΔC=Ct-C0=ΔCα+ΔCM+ΔCS+ΔCI+ΔCR+ΔCP

該式表示碳排放系數(shù)、能源結(jié)構(gòu)、能源強(qiáng)度、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、人口數(shù)量、經(jīng)濟(jì)增長對(duì)碳排放量絕對(duì)貢獻(xiàn)量的影響。

由對(duì)數(shù)平均函數(shù)定義，將加法模式分解得各影響因素分解結(jié)果：

乘法分解有：

D=Ct/C0=Dα·DM·DS·DI·DR·DP

上式表示碳排放系數(shù)、能源結(jié)構(gòu)、能源強(qiáng)度、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、人口數(shù)量和經(jīng)濟(jì)增長對(duì)碳排放量相對(duì)貢獻(xiàn)率的影響。

根據(jù)對(duì)數(shù)平均函數(shù)的定義，對(duì)變量兩端點(diǎn)值進(jìn)行對(duì)數(shù)平均，可以計(jì)算得出權(quán)重函數(shù)ω=Cij/C，在t*時(shí)期(t*∈(0～t))的函數(shù)值：

乘法分解模型分解得各影響因素分解結(jié)果：

3.數(shù)據(jù)來源及處理

本文數(shù)據(jù)來源于《中國統(tǒng)計(jì)年鑒》(1997—2014)、《黑龍江統(tǒng)計(jì)年鑒》(1997—2014)、《中國能源統(tǒng)計(jì)年鑒》(1997—2013)。目前,黑龍江省還沒有碳排放量的直接監(jiān)測數(shù)據(jù)，大部分研究是基于化石燃料的消費(fèi)量計(jì)算得到。三大產(chǎn)業(yè)按國際上較常用的劃分標(biāo)準(zhǔn)，即第一產(chǎn)業(yè)為農(nóng)業(yè)、林業(yè)、畜牧業(yè)、漁業(yè)；第二產(chǎn)業(yè)為采礦業(yè)、制造業(yè)、電力、煤氣及水的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)，建筑業(yè)；第三產(chǎn)業(yè)為除第一、二產(chǎn)業(yè)以外的其他行業(yè)。

數(shù)據(jù)在原始數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上進(jìn)行如下處理：由于真實(shí)GDP受價(jià)格變化影響不能直接反應(yīng)碳排放總量，因此,黑龍江省GDP以1998年為基期，各年進(jìn)行調(diào)整，將名義GDP調(diào)整為真實(shí)GDP：真實(shí)GDP=名義GDP×GDP平減指數(shù)。各產(chǎn)業(yè)增加值均按此方法調(diào)整為1998年為基期的數(shù)據(jù)。由于統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)中不直接含碳排放數(shù)據(jù)，計(jì)算各能源單位非一致而不便于計(jì)算，因此通過標(biāo)準(zhǔn)煤轉(zhuǎn)換系數(shù)進(jìn)行調(diào)整，將各能源消耗量轉(zhuǎn)換為標(biāo)準(zhǔn)煤數(shù)量。各能源標(biāo)準(zhǔn)煤轉(zhuǎn)換系數(shù)及碳排放系數(shù)見表2。由轉(zhuǎn)換的標(biāo)準(zhǔn)煤數(shù)量乘以各自的碳排放系數(shù)，即可得出各能源碳排放量。

表2 各能源標(biāo)準(zhǔn)煤轉(zhuǎn)換系數(shù)及碳排放系數(shù) 單位：噸碳/噸標(biāo)準(zhǔn)煤

(三)基本數(shù)據(jù)分析及結(jié)論

1.基本數(shù)據(jù)分析

以黑龍江省三大產(chǎn)業(yè)為例，列出影響其三大產(chǎn)業(yè)碳排放的因素，由統(tǒng)計(jì)年鑒得到相應(yīng)數(shù)據(jù)，部分?jǐn)?shù)據(jù)通過計(jì)算得到。將數(shù)據(jù)帶入Kaya等式，通過數(shù)據(jù)處理與分析后得到下列1998—2013年黑龍江省碳排放量的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)(見表3)。

表3 黑龍江省碳排放量基礎(chǔ)數(shù)據(jù)

通過對(duì)上述基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析整理，將Kaya等式進(jìn)行加法和乘法分解，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分解處理，得出1999—2013年各因素對(duì)黑龍江省碳排放的貢獻(xiàn)值及貢獻(xiàn)率，見表4所示：

表4 黑龍江省碳排放量影響因素分析結(jié)果

黑龍江省碳排放量自2005年呈現(xiàn)放量增長態(tài)勢，由2004年的631萬噸增至2013年的1 647萬噸，增長2.61倍，年均增長14%。由表4可知，人口數(shù)量、經(jīng)濟(jì)發(fā)展和能源利用效率在碳排放量的增長中起到正向的推動(dòng)作用，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和能源結(jié)構(gòu)在碳排放量的增長中起到反向的調(diào)節(jié)作用。

2．影響因素分析

黑龍江省碳排放量的影響因素主要包括人口數(shù)量、經(jīng)濟(jì)發(fā)展、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、能源結(jié)構(gòu)和能源利用效率。

(1)人口數(shù)量。黑龍江省1998年人口數(shù)量3 773萬人，2013年升至3 835萬人，增加62萬人，年均增長4萬人。在對(duì)碳排放的影響中，由人口數(shù)量引發(fā)的碳排放量的增加量呈現(xiàn)逐年上升趨勢，但增加值較小，2011年和2013年呈現(xiàn)快速上升趨勢；人口數(shù)量對(duì)低碳經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)率呈現(xiàn)平穩(wěn)趨勢，沒有明顯的增加與減少，說明人口數(shù)量增加是導(dǎo)致碳排放量增加的驅(qū)動(dòng)因素，但不是主要因素，且增速較為緩慢，呈可控穩(wěn)定趨勢。

圖1 黑龍江省碳排放量影響因素貢獻(xiàn)值趨勢

圖2 黑龍江省碳排放量影響因素貢獻(xiàn)率趨勢

(2)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。黑龍江省的經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)碳排放量增加起到緩慢增長的正效應(yīng)，即由1999年碳排放量32萬噸達(dá)到2013年增加碳排放量110萬噸，貢獻(xiàn)率由1999年的0.96(減少碳排放)上升到了2013年的1.10(增加碳排放)，其中2005年呈現(xiàn)轉(zhuǎn)折點(diǎn)。說明隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不斷加快，達(dá)到一定程度會(huì)導(dǎo)致碳排放量的增加。因此，經(jīng)濟(jì)發(fā)展是黑龍江省碳排放量增加的主要因素，且隨著經(jīng)濟(jì)增長呈現(xiàn)不斷上升的趨勢。

(3)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。1999—2013年黑龍江省優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)促使碳排放量減少200萬噸，貢獻(xiàn)率除1999年和2000年外均在1以下，對(duì)碳排放量的增加有負(fù)效應(yīng)。其措施的重點(diǎn)是由原促進(jìn)碳排放改為抑制碳排放，主要包括：加大工業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，推進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)，淘汰工藝技術(shù)落后、嚴(yán)重污染環(huán)境企業(yè)；加快發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，協(xié)調(diào)推進(jìn)哈爾濱市國家服務(wù)業(yè)綜合改革試點(diǎn)建設(shè)，重點(diǎn)支持全省農(nóng)業(yè)信息化服務(wù)平臺(tái)等一批現(xiàn)代服務(wù)業(yè)項(xiàng)目建設(shè)；著力推進(jìn)節(jié)能減排重點(diǎn)工程建設(shè)，大力扶持建設(shè)節(jié)能產(chǎn)業(yè)等。同時(shí)表明，完善產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)是黑龍江省今后一段時(shí)期內(nèi)降低碳排放的關(guān)鍵因素。

(4)能源結(jié)構(gòu)。如圖1所示，能源結(jié)構(gòu)導(dǎo)致黑龍江省碳排放量略有減少，從1999年貢獻(xiàn)率的-1.09到2013年的-30.78，年均減少碳排放20個(gè)單位值；圖2所示能源結(jié)構(gòu)貢獻(xiàn)率均在1以下波動(dòng)，說明每年對(duì)碳排放量呈現(xiàn)抑制作用。1999—2013年能源結(jié)構(gòu)促使碳排放量減少30.78萬噸，主要原因在于三大產(chǎn)業(yè)對(duì)原煤、原油、天然氣三大能源的使用并沒有大幅度提升，同時(shí)增加風(fēng)能等清潔能源也導(dǎo)致了碳排放量的減少。但能源結(jié)構(gòu)對(duì)碳排放量的抑制作用不明顯，相對(duì)于減少碳排放量的作用較小，其貢獻(xiàn)值在一個(gè)較小的范圍內(nèi)。同時(shí)表明，黑龍江省可進(jìn)一步優(yōu)化能源結(jié)構(gòu)，使其發(fā)揮較大作用。

(5)能源利用效率。如圖1所示，1999—2013年黑龍江省15年間能源利用效率導(dǎo)致的碳排放量增加值，擴(kuò)大了28倍；圖2所示，15年間能源利用效率導(dǎo)致的碳排放量增加的貢獻(xiàn)率增加了1.3倍。因此，能源利用效率是導(dǎo)致黑龍江省碳排放量增加的最主要因素，貢獻(xiàn)值最大，貢獻(xiàn)率除2000年、2001年和2004外，每年都大于1。1999—2013年碳排放總量增加了970.92萬噸，在碳排放量的貢獻(xiàn)率中比重最大，說明能源利用效率沒有明顯提高，而是隨著能源利用量的增加導(dǎo)致碳排放量的急劇增加。因此，提高能源利用效率是減少黑龍江省碳排放的最關(guān)鍵因素。

3．基本結(jié)論

通過上述對(duì)1999—2013年黑龍江省碳排放影響因素的分析，得出以下基本結(jié)論：

(1)能源利用效率和經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)碳排放量起正向拉動(dòng)效應(yīng)，前者為主要因素，人口數(shù)量對(duì)碳排放量基本無影響或較小。能源利用效率對(duì)黑龍江省碳排放量的貢獻(xiàn)率，除個(gè)別年份有較小的下降外均呈上升趨勢，即從1999年的1.05升至2013年的2.56，增長144%。其主要原因：黑龍江省是東北老工業(yè)基地中重工業(yè)較為集中的省份，傳統(tǒng)能源的利用數(shù)量不斷增加，新能源的利用配套設(shè)施又跟不上，技術(shù)設(shè)備升級(jí)與更新不夠及時(shí)；沒有完備的能源綜合利用節(jié)能減排的規(guī)范，不能有效提高高能耗企業(yè)能源利用率。經(jīng)濟(jì)發(fā)展是影響低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的次要原因，15年間貢獻(xiàn)率增長約18%。

(2)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)與能源結(jié)構(gòu)對(duì)碳排放量的增加呈反向拉動(dòng)效應(yīng)，前者為主要因素。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)對(duì)碳排放量增加的貢獻(xiàn)率約為-10%，其原因：黑龍江省的產(chǎn)業(yè)升級(jí)戰(zhàn)略在影響碳排放量的因素中取得了明顯的效果，也是今后節(jié)能減排戰(zhàn)略的主要方向。能源結(jié)構(gòu)影響較小，對(duì)碳排放量增長率的影響約為-3%，黑龍江作為能源大省，化石能源消耗居多，因此應(yīng)保持能源結(jié)構(gòu)對(duì)碳排放的抑制作用，同時(shí)由化石能源逐漸向清潔能源轉(zhuǎn)化。

三、發(fā)展黑龍江省低碳經(jīng)濟(jì)的財(cái)稅政策

促進(jìn)低碳減排應(yīng)通過源頭遏制，主要包括：改善能源結(jié)構(gòu)，推進(jìn)傳統(tǒng)工業(yè)升級(jí)，應(yīng)用清潔能源，實(shí)現(xiàn)高效利用；優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，大力發(fā)展綠色產(chǎn)業(yè)，加快發(fā)展新能源產(chǎn)業(yè)；加快對(duì)低碳技術(shù)和新能源開發(fā)的開發(fā)，加快排放過程中碳無害化處理的技術(shù)革新；增加植樹造林綠化面積和碳匯，加強(qiáng)森林撫育和改造等。這一系列措施的實(shí)施需要財(cái)稅政策的支持，同時(shí)輔以其他政策的配合，最終達(dá)到降低碳排放、發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的目的。

(一)增加低碳項(xiàng)目的財(cái)政投入

依托黑龍江省“八大經(jīng)濟(jì)區(qū)”、“十大工程”重大項(xiàng)目，加大碳排放核心技術(shù)創(chuàng)新的財(cái)政投入：在能源結(jié)構(gòu)上，促進(jìn)改變傳統(tǒng)的以燃煤為核心的產(chǎn)業(yè)鏈，對(duì)高能耗企業(yè)的新興節(jié)能減排技術(shù)提供財(cái)政支持，淘汰高耗能、高污染、低效益的生產(chǎn)企業(yè)，政府及財(cái)稅部門提高鋼鐵、水泥、建材、化工及電力行業(yè)準(zhǔn)入條件。黑龍江省多采用火力發(fā)電，對(duì)電力企業(yè)給予財(cái)政支持，促使其使用IGCC發(fā)電技術(shù)(整體煤氣化聯(lián)合循環(huán)發(fā)電系統(tǒng))、風(fēng)力發(fā)電、太陽能發(fā)電及垃圾發(fā)電等新能源發(fā)電。財(cái)政支持的方向可圍繞可再生能源形成資金循環(huán)，扶持太陽能技術(shù)，加大對(duì)一級(jí)能源清潔化和風(fēng)電技術(shù)創(chuàng)新的投入。

在能源利用效率上，對(duì)黑龍江省改變傳統(tǒng)的能源利用結(jié)構(gòu)與方法，擴(kuò)大天然氣的開采與消費(fèi)給予財(cái)政支持；對(duì)鋼鐵、電力、化工、制藥等高耗能高污染年度內(nèi)節(jié)能企業(yè)予以優(yōu)先支持，對(duì)年終排放標(biāo)準(zhǔn)未超標(biāo)的企業(yè)在第二年予以有限資金支持其擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模；對(duì)新能源汽車等與群眾生活直接相關(guān)的生產(chǎn)生活用品的節(jié)能減排項(xiàng)目，可采用財(cái)政補(bǔ)貼、貼息等方法予以支持；對(duì)農(nóng)業(yè)企業(yè)對(duì)沼氣等環(huán)保資源的利用、能源企業(yè)對(duì)新能源的使用，以及廢氣的清潔處理后排放等設(shè)備所需資金，可通過財(cái)政補(bǔ)貼、貸款貼息等方式予以支持，同時(shí)帶動(dòng)民間資本向節(jié)能環(huán)保行業(yè)進(jìn)行投資。

在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)上，對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)、清潔能源利用和提高能源利用效率方面加大財(cái)政投入力度，優(yōu)化技術(shù)密集程度高、附加值高的產(chǎn)業(yè)，控制污染性高的行業(yè)，淘汰落后產(chǎn)業(yè)；對(duì)企業(yè)更新?lián)Q代節(jié)能產(chǎn)品，予以財(cái)政補(bǔ)助；對(duì)在中心城區(qū)的重污染企業(yè)，給予搬遷基金等；對(duì)一些共性、關(guān)鍵和前沿節(jié)能技術(shù)的科研開發(fā)，重大節(jié)能示范工程，節(jié)能技術(shù)產(chǎn)業(yè)化，予以財(cái)政支持；對(duì)引進(jìn)先進(jìn)國外節(jié)能技術(shù)的企業(yè)且將先進(jìn)、成熟節(jié)能新技術(shù)、新工藝、新設(shè)備和新材料予以推廣的企業(yè)和個(gè)人，給予財(cái)政補(bǔ)貼與獎(jiǎng)勵(lì)，重點(diǎn)是具有先進(jìn)節(jié)能技術(shù)的企業(yè)，加大對(duì)重大節(jié)能技術(shù)開發(fā)和產(chǎn)業(yè)化的財(cái)政支持力度。

(二)擴(kuò)大低碳經(jīng)濟(jì)投融資規(guī)模

低碳經(jīng)濟(jì)投融資涉及面廣、期限長、資金需求量大，這些特點(diǎn)決定了其投融資渠道具有多樣性，需要多方面共同努力建立健全投融資機(jī)制，以滿足低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的資金需求。完善企業(yè)節(jié)能融資方式可增加至外商投資、合資、合作、BOT(包括BOT、BOOT和BOO三種基本形式和十多種演變形式，如BT、TOT等)、PPP、參股、連片開發(fā)、入駐項(xiàng)目、引進(jìn)戰(zhàn)略投資者、整體或部分出售、增資等方式擴(kuò)股或合資設(shè)立擔(dān)保公司等[17]。黑龍江省應(yīng)在現(xiàn)有產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，依托全省“十大重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)”項(xiàng)目，財(cái)政支持加快對(duì)傳統(tǒng)項(xiàng)目的升級(jí)優(yōu)化和新型項(xiàng)目的發(fā)展建設(shè)，扶持新型低能耗的高新技術(shù)和文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)，發(fā)展低碳產(chǎn)業(yè)與現(xiàn)有老產(chǎn)業(yè)的融合創(chuàng)新。

拓寬融資渠道包括拓寬銀行業(yè)融資渠道和商業(yè)融資渠道。拓寬銀行業(yè)融資渠道，可在增加財(cái)政預(yù)算資金投入比率的同時(shí)，充分利用郵政儲(chǔ)蓄存款剩余資金和社會(huì)保障基金的結(jié)余資金，以及政府債券資金和民間資本資金，改變目前銀行業(yè)資金投資保守、提供融資工具單一等的弊端，加大政策性銀行對(duì)國家重點(diǎn)支持的低碳經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)企業(yè)的融資力度，擴(kuò)大商業(yè)銀行綠色信貸業(yè)務(wù)，建立節(jié)能減排貸款綠色通道為低碳環(huán)保企業(yè)提供完善的融資渠道。拓寬商業(yè)融資渠道，可改變以往投資集中于產(chǎn)業(yè)中下游和附加值較低的企業(yè)的格局，通過政府基金、銀行及多邊組織為CDM項(xiàng)目融資；充分利用國際市場融資，爭取國際金融機(jī)構(gòu)貸款和外商投資設(shè)廠，合理運(yùn)用項(xiàng)目融資方式，積極吸引民間投資。

此外，完善投融資體系，在致力于增進(jìn)公共福利的同時(shí)不能對(duì)市場的資源配置功能造成扭曲和障礙，在不影響公眾消費(fèi)的前提下有意識(shí)地引導(dǎo)公眾消費(fèi)低碳環(huán)保產(chǎn)品，以達(dá)到環(huán)保企業(yè)融資目的；完善低碳經(jīng)濟(jì)投融資激勵(lì)機(jī)制，充分利用財(cái)政貼息的杠桿作用，通過實(shí)施財(cái)政貼息等政策加大對(duì)低碳產(chǎn)業(yè)信貸扶持的力度，將支持低碳經(jīng)濟(jì)的評(píng)價(jià)指標(biāo)納入商業(yè)銀行業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)體系，并作為日?？己藘?nèi)容之一；積極構(gòu)建支持節(jié)能減排的稅收體系，通過稅收提高高能耗產(chǎn)品的成本，對(duì)生產(chǎn)低碳環(huán)保設(shè)備及使用低碳環(huán)保技術(shù)的企業(yè)予以稅收優(yōu)惠或財(cái)政補(bǔ)貼，對(duì)民間資本投資綠色產(chǎn)業(yè)給予稅收優(yōu)惠政策。

(三)實(shí)施低碳項(xiàng)目的稅收獎(jiǎng)懲

對(duì)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)施稅收優(yōu)惠政策是發(fā)達(dá)國家通常采用的措施，如在能源結(jié)構(gòu)及能源高效利用上，對(duì)應(yīng)用清潔能源、低碳技術(shù)及新能源新技術(shù)研發(fā)的科研單位減免營業(yè)稅，促進(jìn)其研究與開發(fā)；對(duì)非再生資源按其稀缺性設(shè)置不同的征稅標(biāo)準(zhǔn)，并動(dòng)態(tài)進(jìn)行調(diào)整，以限制掠奪性開發(fā)，提高資源利用效率。

在能源使用上，黑龍江省經(jīng)濟(jì)發(fā)展主要以第一、二產(chǎn)業(yè)為主導(dǎo)，碳排放量較高，對(duì)應(yīng)用可再生能源的環(huán)保企業(yè)及個(gè)人給予稅收減免政策。如對(duì)符合一定標(biāo)準(zhǔn)的新能源企業(yè)減免房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅，對(duì)新能源汽車定期減免車船稅，對(duì)低碳技術(shù)(如減排技術(shù)研發(fā)、能源再利用等)轉(zhuǎn)讓合同減免印花稅，實(shí)行企業(yè)所得稅加計(jì)扣除和延期繳納等優(yōu)惠政策。

結(jié)合黑龍江省冬季供暖導(dǎo)致碳排放量增加的狀況，對(duì)采用低碳環(huán)保材料特別是低碳節(jié)能的取暖系統(tǒng)與制冷系統(tǒng)，以及對(duì)研發(fā)新能源、制造低碳建筑材料的，予以增值稅優(yōu)惠；對(duì)建筑低碳住宅的企業(yè)和購買的消費(fèi)者，給予一定的營業(yè)稅及契稅優(yōu)惠政策；對(duì)出口低碳技術(shù)產(chǎn)品，給予更高的出口退稅優(yōu)惠及特定的退稅補(bǔ)貼政策；鼓勵(lì)低碳技術(shù)設(shè)備及能源清潔技術(shù)的進(jìn)口，在進(jìn)口條件和關(guān)稅上給予更加寬松的優(yōu)惠政策。

在實(shí)施激勵(lì)性稅收優(yōu)惠政策的同時(shí)，還應(yīng)制定約束性稅收政策。如對(duì)資源消耗量大、對(duì)環(huán)境污染、使用不符合節(jié)能技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品納入消費(fèi)稅的征稅范圍，提高污染產(chǎn)品的消費(fèi)稅稅率，淘汰產(chǎn)能落后的高碳高排放企業(yè)，促使排污企業(yè)摒棄高污染能源而使用清潔能源，支持引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)進(jìn)行節(jié)能減排等。

(四)加強(qiáng)低碳項(xiàng)目排污的處罰

2014年9月國務(wù)院辦公廳印發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)排污權(quán)有償使用和交易試點(diǎn)工作的指導(dǎo)意見》(以下簡稱《意見》)，該《意見》奠定了環(huán)境資源管理的法制基礎(chǔ)，有利于充分發(fā)揮市場機(jī)制在污染物總量減排中的作用，使排污總量配置總體向環(huán)境績效更佳、環(huán)保效率更高的企業(yè)傾斜，提高環(huán)境資源的配置效率。

黑龍江省雖不是《意見》的試點(diǎn)省份，但可比照《意見》規(guī)定執(zhí)行。汲取試點(diǎn)省份的經(jīng)驗(yàn)與教訓(xùn)，根據(jù)具體情況對(duì)排污量進(jìn)行準(zhǔn)確測算、政府定價(jià)或拍賣進(jìn)行排污權(quán)交易；對(duì)測算不準(zhǔn)確的情況可采用預(yù)付抵押金的辦法，防止排污量超過預(yù)期無人埋單的問題。過去在很長一段時(shí)期，黑龍江省排污罰沒收費(fèi)與環(huán)保投入相比較為偏低，導(dǎo)致一些企業(yè)寧愿花錢繳納罰款，也不愿治理污染，甚至閑置污染處理設(shè)施。

國外排污許可證制度是解決問題的有效措施，該項(xiàng)制度被稱為污染控制制度的支柱，在各國環(huán)境法中被廣泛采用，是一種切實(shí)減少污染物排放的管控措施。該制度起源于美國，管理體制遵循州政府獨(dú)立實(shí)施原則，聯(lián)邦環(huán)保局制定許可證制度最低要求、審批州運(yùn)行許可證制度、授予許可證發(fā)放權(quán)并實(shí)施監(jiān)督；州環(huán)保局建立州運(yùn)行許可證制度，通過聯(lián)邦環(huán)保局審批后負(fù)責(zé)具體實(shí)施，并受聯(lián)邦環(huán)保局監(jiān)督。

黑龍江省可借鑒國外實(shí)施的排污許可證制度，重點(diǎn)是高污染高排放企業(yè)。根據(jù)國家宏觀目標(biāo)及本省省情，各市縣實(shí)施分級(jí)管理；明確各地方政府與企業(yè)之間環(huán)保責(zé)任與治理污染責(zé)任的界限，施行環(huán)境有償付費(fèi)使用辦法；改變以往企業(yè)污染即處罰、罰后再污染的現(xiàn)象，對(duì)其污染排放不能僅限于罰款了事，應(yīng)增加停業(yè)整頓乃至關(guān)閉等處罰，使該類企業(yè)提升資源利用效率，同時(shí)實(shí)施連坐機(jī)制，包括污染高排放的一些納稅大戶也不能例外。

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[責(zé)任編輯：鄒學(xué)慧]

The Impact of Carbon Emissions and Fiscal Policy Suggestions in Heilongjiang Province based on the Low-Carbon Economy Perspective

WANG Shu-guang，WANG Wen-mei

(School of Public Finance and Administration,Harbin University of Commerce,Harbin 150028,China)

Heilongjiang carbon emissions directly affect the sustainable development of its economy as a whole.After extended Kaya equation which use LMDI factors affecting carbon emissions which the three major industry and the three energy made from 1999 to 2012 in Heilongjiang province were analyzed, the results show that the impact of the population,the economic structure and energy efficiency factors on carbon emissions play a positive role in boosting and from the industrial structure and energy structure factors reverse inhibition, and thus to speed up the development of low-carbon economy in Heilongjiang province should increase the low carbon finance investment projects, expand the scale of investment and financing of low-carbon economy, the implementation of tax incentives for low-carbon projects and strengthen penalties for low-carbon projects sewage such as fiscal policy recommendations.

Low-carbon economy；carbon emissions；fiscal policy

2014-11-24

國家社會(huì)科學(xué)基金項(xiàng)目“區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的財(cái)稅政策創(chuàng)新與機(jī)制研究”(14BJY003)

王曙光(1963-)，男，山東青島人，教授，從事財(cái)稅理論與公共政策研究；王文玫(1989-)，女，黑龍江哈爾濱人，財(cái)政學(xué)專業(yè)碩士研究生，從事稅收理論與政策研究。

F407.2

A

1671-7112(2015)02-0092-12