李彩

摘要：本文從社會責(zé)任履行的角度出發(fā)，分析研究了銀行業(yè)社會責(zé)任披露包括細(xì)化社會責(zé)任內(nèi)涵、能良好識別利益相關(guān)者、圍繞社會責(zé)任觀念運營企業(yè)等現(xiàn)狀，從而發(fā)現(xiàn)披露模式有待提升、披露指標(biāo)尚不完善、披露的力度還應(yīng)拓深、披露是有選擇性等問題，提出了深化認(rèn)識銀行社會責(zé)任內(nèi)涵、拓深拓寬披露銀行社會責(zé)任、增強銀行自主披露社會責(zé)任意識、推動銀行業(yè)社會責(zé)任創(chuàng)新、合力監(jiān)督銀行社會責(zé)任披露等相關(guān)建議并做出了展望。

關(guān)鍵詞：銀行業(yè) 社會責(zé)任 信息披露

銀行業(yè)企業(yè)范圍包含廣泛，包括各商業(yè)銀行、城市信用合作社、農(nóng)村信用合作社等金融機構(gòu)，它們在國民經(jīng)濟運轉(zhuǎn)中起著樞紐的作用，因此其企業(yè)社會責(zé)任也必須履行到位。由于信息的不對稱性，社會責(zé)任的履行情況必須加以披露。通過企業(yè)官網(wǎng)、企業(yè)社會責(zé)任網(wǎng)、CSR報告網(wǎng)等相關(guān)網(wǎng)站，文章選擇了有代表性的工商銀行、建設(shè)銀行、民生銀行、光大銀行等銀行業(yè)企業(yè)，對這些企業(yè)社會責(zé)任信息披露報告加以分析。

1 銀行業(yè)企業(yè)社會責(zé)任信息披露現(xiàn)狀

整體而言，銀行業(yè)企業(yè)社會責(zé)任信息披露較其他行業(yè)良好。具體反映在編制可采用的依據(jù)較多，有適合各種企業(yè)的全球倡議組織的《可持續(xù)發(fā)展報告指南》、也有行業(yè)特征明顯的中國銀行業(yè)協(xié)會提出的相關(guān)意見和指引、上海證券交易所《公司履行社會責(zé)任的報告》等各種依據(jù)。由于信息披露的可信性，顯然需要獨立的鑒證部門加以審驗，目前鑒證部門的角色由會計師事務(wù)所來完成，但只有大型的商業(yè)銀行才會委托審驗，顯然基于銀行業(yè)的重要地位，這一審驗比率還應(yīng)提升。而且即便是有會計師事務(wù)所進(jìn)行鑒證，但是其對于社會責(zé)任的鑒證能力還需商榷。但從整體質(zhì)量上分析，銀行業(yè)的社會責(zé)任披露報告良好，特別是一些大型商業(yè)銀行例如工商銀行、光大銀行、郵政儲蓄等銀行，披露非常全面詳細(xì)生動。銀行業(yè)企業(yè)在社會責(zé)任披露方面起到了一定的表率作用，具體表現(xiàn)如下。

1.1 深化社會責(zé)任內(nèi)涵

不同的銀行對社會責(zé)任的內(nèi)涵理解不盡相同，因為理論界對社會責(zé)任究竟是什么，一直爭論不休，沒有統(tǒng)一定論，但可喜的是，業(yè)界至少對于經(jīng)濟責(zé)任、社會責(zé)任、環(huán)境責(zé)任這三方面的社會責(zé)任基本達(dá)成共識，能夠向內(nèi)外部的利益相關(guān)者進(jìn)行披露，而在此基礎(chǔ)上，不同的銀行對于社會責(zé)任內(nèi)涵能夠深化理解，并拓寬拓深銀行業(yè)務(wù)并履行相關(guān)企業(yè)社會責(zé)任。

1.2 良好識別利益相關(guān)者

很多銀行都將履行企業(yè)社會責(zé)任作為公司運營的一部分，企業(yè)的運營不是一個個體，必然與其他方有著或多或少的聯(lián)系。因此需要對利益相關(guān)者進(jìn)行識別，而除去投資者、員工、供應(yīng)商、社區(qū)、環(huán)境、政府、監(jiān)督機構(gòu)這七個常規(guī)利益相關(guān)者外，還在不斷挖掘相關(guān)者，例有的銀行

又新增了債權(quán)人、合作伙伴這兩個利益相關(guān)者，從這一

點來說明，銀行業(yè)企業(yè)愿意自主探索作為企業(yè)公民的社會責(zé)任。

1.3 圍繞社會責(zé)任觀念運營企業(yè)

很多銀行現(xiàn)在都將履行社會責(zé)任觀念提升了一個戰(zhàn)略高度，這體現(xiàn)在光大銀行等銀行在權(quán)力機構(gòu)董事會下設(shè)了社會責(zé)任委員會，而且即使沒有單獨設(shè)置社會責(zé)任委員，絕大多數(shù)銀行也設(shè)置了相關(guān)的部門，正是由于這些部門和機構(gòu)的存在，使得銀行業(yè)企業(yè)社會責(zé)任履行觀念能融入企業(yè)日常運營觀念中?，F(xiàn)代銀行業(yè)經(jīng)營面臨的環(huán)境是瞬息多變的，競爭也日益激烈，而銀行業(yè)企業(yè)如果能運用社會責(zé)任的觀點，從公司治理、制度體系等各方面多層次下手，才可能會使銀行業(yè)健康有序的可持續(xù)發(fā)展。

2 銀行業(yè)企業(yè)社會責(zé)任信息披露問題

2.1 披露模式有待提升

盡管銀行業(yè)比其他行業(yè)不論從披露質(zhì)量還是數(shù)量上來說，都略勝一籌，但披露模式依然需要商榷，因其沒有像審計報告一樣有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，存在部分披露過于籠統(tǒng)，只有簡單的文字描述或數(shù)據(jù)羅列的現(xiàn)象。以五大國有控股銀行之一的建設(shè)銀行為例，2013年的社會責(zé)任披露報告僅有53頁，沒有圖文并茂，佐證力度較弱，則可信度有了折扣。還有部分披露，總結(jié)性的描述過少，幾乎都是案例陳述。以民生銀行為例，盡管社會責(zé)任披露的關(guān)聯(lián)案例讀起來確實生動不少，但就同人的構(gòu)造一樣，有血有肉的前提是有骨骼支撐，因此還是需要先有整體說明再有詳細(xì)佐證。因此，銀行業(yè)企業(yè)對社會責(zé)任信息的披露模式還應(yīng)進(jìn)一步探析。

2.2 披露指標(biāo)尚不完善

銀行業(yè)是一個非常具有鮮明特色的行業(yè)，因此才會有較多的披露準(zhǔn)則加以指引，在基本辨別其利益相關(guān)者的基礎(chǔ)上，對于核心、一級資本充足率、不良貸款率等特征明顯的量化指標(biāo)基本都能加以披露，但是對于每股社會貢獻(xiàn)值這樣一個上交所要求披露的量化指標(biāo)，卻不能做到全面覆蓋。而披露的指標(biāo)除了量化的這些指標(biāo)以外，對于一些定性描述的指標(biāo)要具體包括哪些方面沒有定論。而且部分銀行企業(yè)的社會責(zé)任報告披露的指標(biāo)難以進(jìn)行縱向比較，這樣就使得利益相關(guān)者不能清晰地了解企業(yè)履行社會責(zé)任實際狀況是如何提升的。顯然，銀行業(yè)披露社會責(zé)任的指標(biāo)還需要進(jìn)一步的完善。

2.3 披露的力度不夠

近年來，國家對于反腐力度加大，而銀行業(yè)更是萬眾矚目的焦點，眾多的銀行業(yè)企業(yè)社會責(zé)任披露或多或少都會涉及到反腐、合規(guī)等的內(nèi)容，但是對于這些信息的披露，顯然還處在輕描淡寫的層次，沒能重筆墨從深層次披露，例如對于部分職員的具體處罰沒有從深層面來說明。再例如，盡管幾乎每個企業(yè)都在高喊，對自己的員工是多么細(xì)致入微，但每年銀行業(yè)員工過勞死、抑郁癥等的相關(guān)報道頻現(xiàn)。作為銀行業(yè)企業(yè)，應(yīng)深入了解員工，做出相應(yīng)措施，并加以披露。

2.4 披露的選擇性

由于公眾對社會責(zé)任披露的關(guān)注性，有部分銀行在披露時則喜歡迎合大眾偏好選擇性的披露?？v觀2013年度的銀行業(yè)社會責(zé)任報告，銀行業(yè)對于社區(qū)公益、低碳環(huán)保辦公、綠色信貸等這些易獲得公眾認(rèn)可容易提升企業(yè)形象的信息基本進(jìn)行了披露，讓公眾能夠看到銀行業(yè)未來發(fā)展戰(zhàn)略和目標(biāo)，但是對于金融安全例如客戶資料泄露等一些弊端信息卻難以發(fā)現(xiàn)只字片語，顯然銀行業(yè)社會責(zé)任的披露不全面，對一些弊端信息采取了回避的態(tài)度。

3 銀行業(yè)企業(yè)社會責(zé)任信息披露相關(guān)建議

顯然，銀行業(yè)企業(yè)社會責(zé)任披露存在一定的問題，必須加以更正才會進(jìn)步，可從以下幾方面進(jìn)行嘗試。

3.1 深化認(rèn)識銀行業(yè)企業(yè)社會責(zé)任內(nèi)涵

新世紀(jì)金融業(yè)發(fā)展的環(huán)境更加嚴(yán)峻，而作為掌握著社會財富資源的銀行業(yè)企業(yè)，其社會責(zé)任內(nèi)涵就應(yīng)該得到進(jìn)一步的認(rèn)識，從大的層次分析，每個銀行都基本識別了經(jīng)濟責(zé)任、社會責(zé)任、環(huán)境責(zé)任這三方面的責(zé)任，但不同的銀行，性質(zhì)不同，規(guī)模不同，地理位置不同，各具特色，在其社會責(zé)任具體內(nèi)涵的履行上來說，必然也有一定的側(cè)重點，因此，每個銀行都應(yīng)結(jié)合自身的情況，進(jìn)一步深化認(rèn)識其具體的社會責(zé)任內(nèi)涵并能積極加以披露。

3.2 增強銀行自主披露社會責(zé)任意識

盡管披露社會責(zé)任的觀念已經(jīng)得到廣大企業(yè)的認(rèn)可，開始自覺披露企業(yè)社會責(zé)任信息，但是依然存在部分商業(yè)銀行披露社會責(zé)任不連續(xù)，只愿意披露對企業(yè)利好的信息，對一些弊端信息卻退而遠(yuǎn)之，只是將披露社會責(zé)任報告當(dāng)成了變相的廣告宣傳。而一個良性發(fā)展的企業(yè)正確的選擇是積極面對問題并加以解決，這樣的具有公信力的銀行才會更受公眾認(rèn)可，因此，銀行業(yè)企業(yè)應(yīng)該增強全面自主披露社會責(zé)任的意識。

3.3 拓深拓寬披露銀行社會責(zé)任

結(jié)合上述反映的銀行披露指標(biāo)尚不完善、披露的力度還應(yīng)拓深這兩個問題，銀行業(yè)的社會責(zé)任披露應(yīng)該是深度和寬度都要求的，而不能僅僅是冰山一角，從這個觀念出發(fā)，如果全方位的考察其社會責(zé)任，自覺將社會責(zé)任履行情況和企業(yè)品牌聯(lián)系，那必然會相得益彰，銀行業(yè)也可借此提升企業(yè)形象。

3.4 推動銀行社會責(zé)任創(chuàng)新

銀行業(yè)社會責(zé)任的履行是必然的，但是履行社會責(zé)任必須和企業(yè)運營結(jié)合起來，不能原地踏步，因此，銀行業(yè)社會責(zé)任的創(chuàng)新必須依托企業(yè)運營。例如郵政儲蓄的電視銀行，民生銀行的社區(qū)銀行等，其業(yè)務(wù)的創(chuàng)新，也能進(jìn)一步標(biāo)明社會責(zé)任履行的創(chuàng)新，分別為村鎮(zhèn)農(nóng)民和社區(qū)市民提供了便利，社會責(zé)任履行得到了創(chuàng)新，而在日新月異的環(huán)境下，這種創(chuàng)新是必不可少的。

3.5 合力監(jiān)督銀行社會責(zé)任披露

由于銀行業(yè)企業(yè)的特殊性，已經(jīng)有相關(guān)部門對其進(jìn)行監(jiān)督，包括銀監(jiān)會、上交所、深交所等，但是這些監(jiān)督體現(xiàn)在硬性監(jiān)督，正如法律同道德的關(guān)系一樣，除了硬性監(jiān)督之外，還應(yīng)有軟性監(jiān)督。而銀行業(yè)企業(yè)涉及到的利益相關(guān)者廣泛，如果合利益相關(guān)者之力，共同監(jiān)督社會責(zé)任履行情況并且能加以披露，形成多方位的監(jiān)督體系，長此以往，銀行業(yè)企業(yè)必然會形成自覺披露社會責(zé)任的意識。

4 展望

銀行業(yè)企業(yè)在國民經(jīng)濟中起著舉足輕重的作用，進(jìn)一步加強社會責(zé)任的披露顯得更加重要。盡管銀行業(yè)企業(yè)的財富資源分配已經(jīng)向三農(nóng)、基建等民生項目傾斜，但其分配的不均衡現(xiàn)象依然存在，否則也不會出現(xiàn)中小企業(yè)融資難的問題。而銀行業(yè)企業(yè)到底如何增強社會責(zé)任披露水平，盡管上述內(nèi)容已經(jīng)提出了微薄的對策，但應(yīng)該認(rèn)識到，還遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于世界一流水平，因此可以借鑒國外的先進(jìn)經(jīng)驗，取其精華去其糟粕，結(jié)合我國的國情，推動我國銀行業(yè)企業(yè)社會責(zé)任的披露水平的提高。

中國經(jīng)濟的發(fā)展必然離不開銀行業(yè)企業(yè)的良性有序發(fā)展，如果銀行業(yè)企業(yè)都能履行好社會責(zé)任，并且對其進(jìn)行有效的披露，成為一大亮點，必然將進(jìn)一步促進(jìn)中國經(jīng)濟的快速發(fā)展，也能在世界金融領(lǐng)域占有一席之地。

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