常山縣審計(jì)局 占偉瓊

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是具有中國(guó)特色的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督制度，是我國(guó)獨(dú)有的審計(jì)類型。在現(xiàn)階段的社會(huì)發(fā)展中，起著十分重要的作用，能夠有效的增加相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部的工作效率，為相關(guān)部門對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的考核和選拔提供依據(jù)，有效預(yù)防領(lǐng)導(dǎo)干部的職務(wù)犯罪。實(shí)證分析表明，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)力量越大執(zhí)行力度越強(qiáng)，領(lǐng)導(dǎo)干部的犯罪的可能越小，領(lǐng)導(dǎo)干部工作效率越高。對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)運(yùn)行效果進(jìn)行實(shí)證分析，建立相關(guān)假設(shè)，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部腐敗預(yù)防治和財(cái)政財(cái)務(wù)收支績(jī)效進(jìn)行分析，清晰責(zé)任審計(jì)的運(yùn)行效果，約束相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部行為，提升其遵紀(jì)守法意識(shí)，促進(jìn)社會(huì)不斷進(jìn)步，經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展。

一、理論分析和研究假設(shè)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的在職期間的相關(guān)工作情況，對(duì)其績(jī)效和責(zé)任履行情況進(jìn)行審計(jì)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)運(yùn)行效果關(guān)系到領(lǐng)導(dǎo)干部的工作狀況和工作效率，是預(yù)防領(lǐng)導(dǎo)干部腐敗的重要工作。通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能夠有效的提升相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部的守法意識(shí)，和自我約束能力，從而有效的對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部職務(wù)犯罪的進(jìn)行控制。

（一）領(lǐng)導(dǎo)干部職務(wù)犯罪預(yù)防與懲治的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)效果分析

根據(jù)犯罪學(xué)理論，領(lǐng)導(dǎo)干部也存在犯罪的傾向，也會(huì)做違法犯罪的事。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是為了對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的職務(wù)犯罪進(jìn)行預(yù)防的重要手段。由于審計(jì)具有內(nèi)生性的威懾作用，能夠及時(shí)的將領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)犯罪的苗頭和傾向進(jìn)行發(fā)現(xiàn)，并做出警報(bào)，從而起到預(yù)防職務(wù)犯罪的可能性，降低國(guó)家的損失。審計(jì)能對(duì)危害群眾利益和國(guó)家利益、破壞社會(huì)治安等行為進(jìn)行及時(shí)的處置。并將貪污受賄等職務(wù)犯罪進(jìn)行披露，進(jìn)而有效預(yù)防職務(wù)犯罪的發(fā)生。

1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)力量

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)力量是由審計(jì)人員構(gòu)成的，在實(shí)際的審計(jì)過(guò)程中，由相關(guān)的審計(jì)人員采取有效的審計(jì)手段，對(duì)在職領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的力量，預(yù)防職務(wù)犯罪的發(fā)生。并提出假設(shè)一：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)力量越大，領(lǐng)導(dǎo)干部發(fā)生腐敗的情況越少。

2、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)執(zhí)行力度

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的執(zhí)行力度，是關(guān)系到審計(jì)工作能否順利完成的重要保障，對(duì)被審計(jì)單位中存在的違法、管理不規(guī)范和浪費(fèi)等情況進(jìn)行整理，明確相關(guān)責(zé)任人，從問(wèn)題的根本提出審計(jì)建議，促進(jìn)被審計(jì)單位的整合，避免職務(wù)犯罪的發(fā)生。并提出假設(shè)二：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)執(zhí)行力度越強(qiáng)，領(lǐng)導(dǎo)干部發(fā)生腐敗情況越少。

3、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)業(yè)務(wù)量

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象數(shù)量多少，就是審計(jì)業(yè)務(wù)量，也就是指被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部數(shù)量。也就是說(shuō)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)業(yè)務(wù)量越大，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象也就越多，腐敗的案件也就越多。提出假設(shè)三：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)業(yè)務(wù)量越大，領(lǐng)導(dǎo)干部發(fā)生腐敗的情況越多。

（二）財(cái)政收支財(cái)務(wù)收支績(jī)效分析

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具有抵御功能，對(duì)問(wèn)題發(fā)生的原因進(jìn)行分析，為相關(guān)工作做出警示，提出有效的應(yīng)對(duì)措施和建議，從而提高經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行質(zhì)量和績(jī)效。能夠有效的發(fā)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部工作中的不足，并提出意見，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位績(jī)效的提升，促進(jìn)單位增收節(jié)支。根據(jù)已經(jīng)提出的假設(shè)，提出假設(shè)四：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)力度大，能夠有效降低行政成本，財(cái)政財(cái)務(wù)收支績(jī)效增加。假設(shè)五：經(jīng)濟(jì)責(zé)任執(zhí)行力度大，形成成本降低效果越好，財(cái)政財(cái)務(wù)收支績(jī)效增加。假設(shè)六：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)業(yè)務(wù)量越大，能夠有效降低成本，績(jī)效增加。

表1：變量定義表

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)運(yùn)行效果實(shí)證分析設(shè)計(jì)

選取國(guó)內(nèi)近年來(lái)5年的職務(wù)犯罪的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，由準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)運(yùn)行效果的實(shí)證分析提供基礎(chǔ)。

模型設(shè)計(jì)：

根據(jù)上述理論分析和研究假設(shè)建立相關(guān)模型：

模型1

模型2

模型3

模型4

在進(jìn)行模型建立的過(guò)程中需要從領(lǐng)導(dǎo)干部職務(wù)犯罪預(yù)防與懲治的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)效果分析、財(cái)政收支財(cái)務(wù)收支績(jī)效分析兩個(gè)角度進(jìn)行分析，相關(guān)變量詳情見變量定義表。（如表1）

三、實(shí)證檢驗(yàn)結(jié)果分析

根據(jù)模型和近五年的數(shù)據(jù)進(jìn)行代入，得出相關(guān)數(shù)值。

其中模型1的結(jié)果看來(lái)，審計(jì)人員的數(shù)量和縣處級(jí)以上的領(lǐng)導(dǎo)干部有犯罪人數(shù)有著直接的關(guān)系。雙方呈現(xiàn)負(fù)相關(guān)的狀態(tài)，也就是說(shuō)審計(jì)人員的數(shù)量越多，領(lǐng)導(dǎo)干部犯罪人數(shù)越少。結(jié)果接受假設(shè)一，也就是說(shuō)假設(shè)一成立。審計(jì)的執(zhí)行力度和發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題資金有著直接的關(guān)系，發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題資金越多，也就說(shuō)明職務(wù)犯罪的情況越多，也就說(shuō)明經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)執(zhí)行力度越強(qiáng)，犯罪發(fā)生率越高，二者呈正相關(guān)。結(jié)果接受假設(shè)二，假設(shè)二成立。

模型2的結(jié)果表明問(wèn)題資金和地級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的犯罪人數(shù)呈負(fù)相關(guān)，也就是說(shuō)審計(jì)力度越強(qiáng)，犯罪率越低，進(jìn)一步證實(shí)了假設(shè)二。

模型3的結(jié)果表明審計(jì)人員的數(shù)量和行政管理費(fèi)用呈負(fù)相關(guān)，也就是說(shuō)審計(jì)力量能夠有效降低行政管理費(fèi)用。結(jié)果接受假設(shè)四，因此假設(shè)四成立。

模型4的結(jié)果表明行政管理費(fèi)用和審計(jì)工作人員是負(fù)相關(guān)，進(jìn)一步證實(shí)了假設(shè)四。

四、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)運(yùn)行效果實(shí)證分析結(jié)論和建議

（一）實(shí)證分析結(jié)論

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)力量關(guān)系到審計(jì)的執(zhí)行力度，良好的審計(jì)力量和執(zhí)行力量，是有效降低和預(yù)防領(lǐng)導(dǎo)干部職務(wù)犯罪的重要措施。而審計(jì)的業(yè)務(wù)量在實(shí)際上和預(yù)防領(lǐng)導(dǎo)干部職務(wù)犯罪的關(guān)聯(lián)不大。這就說(shuō)明盲目展開經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不能有效的提高審計(jì)效果。這就對(duì)審計(jì)對(duì)象的選擇提出了較高的要求，合理的選擇審計(jì)對(duì)象是提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)運(yùn)行效果的重要手段。

審計(jì)人員人數(shù)越多經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的力量約到，效果越好，能夠發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題。財(cái)政收支財(cái)務(wù)支出業(yè)績(jī)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的任務(wù)量聯(lián)系不大，但和審計(jì)力量呈負(fù)相關(guān)。審計(jì)力量大能夠促使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)運(yùn)行效果更好，降低腐敗貪污發(fā)生幾率。

（二）建議

根究實(shí)證分析得出盲目的增加經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，不但會(huì)給相關(guān)審計(jì)部門帶來(lái)更多的業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)，還不能有效的增加經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的運(yùn)行效果。因此，在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，需要根據(jù)地區(qū)的實(shí)際情況對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行選擇，需要對(duì)審計(jì)對(duì)象在職期間的其部門和單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中應(yīng)當(dāng)負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，對(duì)其履行責(zé)任情況進(jìn)行審計(jì)。通過(guò)選擇合理的審計(jì)對(duì)象增加經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)運(yùn)行效果，從而確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的效率，預(yù)防、排除貪污腐敗等違法行為的發(fā)生，提高相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部的工作效率和績(jī)效水平。

五、結(jié)束語(yǔ)

通過(guò)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)運(yùn)行效果進(jìn)行實(shí)證分析，首先提出相關(guān)假設(shè)，審計(jì)力量、審計(jì)執(zhí)行力度、審計(jì)業(yè)務(wù)數(shù)量和預(yù)防職務(wù)犯罪數(shù)量之間的關(guān)系，并建立有效的模型，并將一些實(shí)際數(shù)據(jù)進(jìn)行代入，獲得模型結(jié)果，獲取相關(guān)假設(shè)的驗(yàn)證，得到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)運(yùn)行效果和審計(jì)力量和執(zhí)行力度有著直接的關(guān)系。提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)運(yùn)行效果，從而有效降低經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)干部的貪污腐敗現(xiàn)象。

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