董淑紅+王靜

摘 要：近年來(lái)外部宏觀經(jīng)濟(jì)低迷，市場(chǎng)需求下降。企業(yè)所面臨的經(jīng)營(yíng)環(huán)境更加惡劣。對(duì)于國(guó)企的采購(gòu)部門(mén)來(lái)說(shuō)，需要加強(qiáng)資金運(yùn)行效率，同時(shí)要防范資金運(yùn)行中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與控制的能力。

關(guān)鍵詞：傳統(tǒng)采購(gòu)業(yè)務(wù);財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);表現(xiàn);預(yù)警;控制

一、傳統(tǒng)采購(gòu)業(yè)務(wù)的轉(zhuǎn)變

隨著國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)體制的深化改革，業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系的建立，對(duì)國(guó)企內(nèi)部單位的負(fù)責(zé)人從多方位實(shí)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，如外銷(xiāo)收入、利潤(rùn)、經(jīng)濟(jì)增加值等指標(biāo)來(lái)衡量負(fù)責(zé)人的業(yè)績(jī)。針對(duì)采購(gòu)部門(mén)來(lái)說(shuō)，也由之前單一的采購(gòu)職能轉(zhuǎn)變?yōu)槔麧?rùn)中心。如何獲取利潤(rùn)，是對(duì)采購(gòu)部門(mén)來(lái)說(shuō)一個(gè)全新的課題。由于我國(guó)的社會(huì)信用基礎(chǔ)還比較薄弱，社會(huì)信用體系還不完備，信用管理體系尚在探索和建立之中，有關(guān)政策法規(guī)尚未出臺(tái)。同時(shí)大部分企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理方式比較單一，沒(méi)有建立起完善的信用管理機(jī)制，此時(shí)風(fēng)險(xiǎn)的管控基礎(chǔ)比較薄弱。

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式

1.資金結(jié)構(gòu)不合理。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金的來(lái)源分為自有資金和借入資金。從企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)來(lái)看，存在著資產(chǎn)負(fù)債率較高、銀行貸款過(guò)多的問(wèn)題。從企業(yè)負(fù)債結(jié)構(gòu)來(lái)看，長(zhǎng)期負(fù)債較少，短期負(fù)債過(guò)多，企業(yè)對(duì)銀行的依賴(lài)性大。

2.投資缺乏科學(xué)性。企業(yè)在對(duì)外投資上的投資風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足，盲目投資，導(dǎo)致企業(yè)投資損失巨大。對(duì)內(nèi)投資決策過(guò)程中，很多企業(yè)對(duì)投資項(xiàng)目的可行性缺乏周密系統(tǒng)的分析和研究，使得投資決策失誤頻繁發(fā)生，投資項(xiàng)目不能獲得預(yù)期的收益，投資無(wú)法按期收回，這也給企業(yè)帶來(lái)了巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.資金回收策略不當(dāng)。相當(dāng)多的企業(yè)在銷(xiāo)售過(guò)程中對(duì)客戶(hù)的信用等級(jí)了解不夠，盲目賒銷(xiāo)，造成應(yīng)收賬款長(zhǎng)期無(wú)法收回，直至成為壞賬。在企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中，存貨所占比重相對(duì)較大，嚴(yán)重影響企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性及安全性。

4.收益分配政策不規(guī)范。股利分配政策對(duì)企業(yè)的生存和發(fā)展有很大的影響。如果企業(yè)的利潤(rùn)分配政策缺乏控制制度，不結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，不進(jìn)行科學(xué)的分配決策，必將影響企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，從而形成間接的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、目前國(guó)企采購(gòu)面臨的主要困難

近年來(lái)外部宏觀經(jīng)濟(jì)低迷，市場(chǎng)需求下降，中央企業(yè)（下稱(chēng)央企）承擔(dān)著國(guó)計(jì)民生的重任?！罢\(chéng)信社會(huì)、誠(chéng)信企業(yè)”是中央對(duì)企業(yè)的一貫要求。隨著央企推行誠(chéng)信企業(yè)的要求，央企開(kāi)始從自我著手，內(nèi)部開(kāi)始推行對(duì)供應(yīng)商準(zhǔn)時(shí)化付款的政策。

隨著準(zhǔn)時(shí)化付款政策的推進(jìn)，供應(yīng)商與采購(gòu)單位做貿(mào)易的積極性下降，采購(gòu)單位面臨著內(nèi)外部?jī)蓚€(gè)不利因素的影響。如何應(yīng)對(duì)不利形勢(shì)，一方面除了盡快調(diào)整業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)、不斷創(chuàng)新，開(kāi)發(fā)新的業(yè)務(wù)鏈，另一方面，要加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力。

加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力一方面要提高資金的運(yùn)行效率，另一方面要管控資金周轉(zhuǎn)過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)。如何進(jìn)行管控，不同的企業(yè)采用的方式和深入程度不同。

四、國(guó)企采購(gòu)業(yè)務(wù)涉及的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式

1.事前信用調(diào)查管控不嚴(yán)格。

為了能開(kāi)發(fā)新的業(yè)務(wù)鏈，采購(gòu)單位的營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)在與客戶(hù)談判過(guò)程中，信用調(diào)查的要求不嚴(yán)格，對(duì)客戶(hù)不具備的一些條件，要求修改制度和辦法來(lái)實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)合作的目的。如在對(duì)客戶(hù)信用條件進(jìn)行調(diào)查時(shí)，對(duì)有些客戶(hù)的財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)，就提出建議未經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表也可以作為信用調(diào)查的依據(jù)。

2.對(duì)外營(yíng)銷(xiāo)項(xiàng)目情況復(fù)雜，核算困難。

營(yíng)銷(xiāo)項(xiàng)目實(shí)施方式多種多樣，一個(gè)主體項(xiàng)目可以由不同單位匯總執(zhí)行，債權(quán)會(huì)分別體現(xiàn)在應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款中;一個(gè)主體項(xiàng)目根據(jù)規(guī)模的要求在一個(gè)年度內(nèi)可以分次周轉(zhuǎn)運(yùn)行，情況較為復(fù)雜。

3.操作過(guò)程中有超出信用審批事項(xiàng)。

由于營(yíng)銷(xiāo)項(xiàng)目比較復(fù)雜，對(duì)項(xiàng)目的運(yùn)行情況掌握不準(zhǔn)確，在具體的運(yùn)行過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)有些項(xiàng)目超出信用審批范圍。

4.多個(gè)關(guān)聯(lián)方涉及到同一家債權(quán)債務(wù)。

在同一集團(tuán)內(nèi)部，母公司和本部采購(gòu)單位與同一家外部客戶(hù)有債權(quán)債務(wù)關(guān)系，關(guān)系復(fù)雜，造成本部采購(gòu)單位無(wú)法直接追溯欠款，造成資金回收困難。

5.對(duì)老客戶(hù)信用狀況管理不到位

在與老客戶(hù)交易時(shí)，由于合作多年，對(duì)老客戶(hù)比較信任，很少去注意了解老客戶(hù)的經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)狀況是否發(fā)生變化，而疏于防范和監(jiān)督。而且，老客戶(hù)一旦發(fā)生拖欠，業(yè)務(wù)人員往往礙于過(guò)去良好合作的原因，不愿意對(duì)老客戶(hù)立即進(jìn)行追討，因而錯(cuò)過(guò)了最好的追討時(shí)機(jī)。當(dāng)企業(yè)醒悟時(shí)，其客戶(hù)的經(jīng)營(yíng)狀況已經(jīng)嚴(yán)重惡化，甚至停業(yè)、破產(chǎn)。

五、國(guó)企采購(gòu)預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要辦法

1.制度保證。

針對(duì)采購(gòu)中心業(yè)務(wù)特點(diǎn)，制訂《采購(gòu)中心債權(quán)債務(wù)管理辦法》、《采購(gòu)中心應(yīng)收款管理辦法》等制度，明晰責(zé)任和管理要求。

2.加強(qiáng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理，細(xì)化財(cái)務(wù)核算。

目前采購(gòu)單位肩負(fù)的任務(wù)有兩項(xiàng)：首先是保證內(nèi)部單位需求的供應(yīng);其次是充分利用其享有的采購(gòu)資源，獲取更多外部收益。財(cái)務(wù)部門(mén)為了規(guī)避資金在易貨貿(mào)易中風(fēng)險(xiǎn)，在往來(lái)賬的科目上設(shè)置了開(kāi)拓類(lèi)科目，該科目主要用途是在和供應(yīng)商客戶(hù)簽訂了貿(mào)易合同后，把供應(yīng)商的欠款轉(zhuǎn)入開(kāi)拓類(lèi)科目下，提供貿(mào)易合同的資金保證。

3.事前財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控

（1）每月初要求業(yè)務(wù)部門(mén)上報(bào)營(yíng)銷(xiāo)項(xiàng)目明細(xì)表，該表格包含了每個(gè)項(xiàng)目的客戶(hù)名稱(chēng)、供應(yīng)商名稱(chēng)、采購(gòu)物資、需要資金（其中現(xiàn)款或承兌）、毛利率、預(yù)計(jì)付款時(shí)間等。財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)業(yè)務(wù)部門(mén)的上報(bào)，測(cè)算出每筆業(yè)務(wù)需要墊付的資金、資金成本、扣除資金成本后的毛利。對(duì)低于資金成本的項(xiàng)目提前和營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)進(jìn)行溝通，要求業(yè)務(wù)部門(mén)和客戶(hù)進(jìn)行溝通調(diào)整。對(duì)溝通后業(yè)務(wù)部門(mén)有異議的，形成初步營(yíng)銷(xiāo)項(xiàng)目建議表。通過(guò)采購(gòu)中心的月度營(yíng)銷(xiāo)例會(huì)，確定當(dāng)月的營(yíng)銷(xiāo)項(xiàng)目。（2）資金回款按照客戶(hù)預(yù)算，客戶(hù)回款預(yù)算責(zé)任分解到人，從預(yù)算準(zhǔn)確率、過(guò)程監(jiān)控、事后分析考核形成責(zé)任鏈，保證資金回款按照預(yù)算時(shí)間節(jié)點(diǎn)進(jìn)行回收。（3）財(cái)務(wù)部門(mén)把業(yè)務(wù)需要資金時(shí)間和財(cái)務(wù)回收貨款時(shí)間進(jìn)行匹配，盡最大可能使資金流相互配比，減少財(cái)務(wù)費(fèi)用的占用。（4）改進(jìn)財(cái)務(wù)費(fèi)用管控方式。將資金使用成本計(jì)入使用部門(mén)，一方面將資金向收益高項(xiàng)目?jī)A斜，另一方面使?fàn)I銷(xiāo)部門(mén)合理承擔(dān)財(cái)務(wù)費(fèi)用，提高資金成本意識(shí)。（5）通過(guò)事前參與籌劃，一方面提高了業(yè)務(wù)部門(mén)算賬能力，另一方面以?xún)衾麧?rùn)為指標(biāo)，提高業(yè)務(wù)部門(mén)降低資金成本的積極性。

4.事中財(cái)務(wù)管控

加快資金周轉(zhuǎn)速度，每月財(cái)務(wù)部門(mén)在預(yù)算分析會(huì)上發(fā)布次月預(yù)付賬款控制計(jì)劃表，向營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)明示次月到期應(yīng)清理的預(yù)付款明細(xì)，同時(shí)對(duì)上月到期未清理的提出考核意見(jiàn)。一方面認(rèn)真審核合同結(jié)算條款，嚴(yán)格按流程付款;另一方面在每季度對(duì)債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。債權(quán)評(píng)估主要從以下方面進(jìn)行評(píng)估：（1）風(fēng)險(xiǎn)描述;（2）風(fēng)險(xiǎn)分析，包括風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源分析、風(fēng)險(xiǎn)的具體表現(xiàn)和成因分析（債權(quán)構(gòu)成分析、內(nèi)部控制制度、流程的缺陷診斷）、風(fēng)險(xiǎn)后果分析;（3）風(fēng)險(xiǎn)管理策略，包括提出制定制度和相關(guān)后期管理要求;（4）風(fēng)險(xiǎn)解決方案;（5）后期改進(jìn)工作建議。通過(guò)對(duì)以上方面進(jìn)行評(píng)估后，提出管理建議要求相關(guān)部門(mén)進(jìn)行整改，對(duì)相關(guān)部門(mén)無(wú)法解決的，提出建議給經(jīng)營(yíng)層來(lái)進(jìn)行決策。

5.事后財(cái)務(wù)監(jiān)控

對(duì)于已經(jīng)存在回收困難跡象的應(yīng)收賬款，財(cái)務(wù)部門(mén)編制每筆應(yīng)收賬款走勢(shì)曲線圖，在每月的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析會(huì)上進(jìn)行公示，為經(jīng)營(yíng)層了解和采取決策提供依據(jù)。

六、結(jié)論

目前國(guó)有企業(yè)已經(jīng)能夠按照多角度進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控，但建立一套完整的風(fēng)險(xiǎn)管理體制，是企業(yè)管理好債權(quán)并降低風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑。營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)應(yīng)樹(shù)立全新的營(yíng)銷(xiāo)觀念，正確判斷客戶(hù)的信用，并對(duì)客戶(hù)的資料實(shí)施動(dòng)態(tài)管理、及時(shí)更新，加強(qiáng)授信管理、過(guò)程控制，積極催討不良債權(quán)，財(cái)務(wù)部門(mén)在多角度監(jiān)督的基礎(chǔ)上，應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)每個(gè)步驟的監(jiān)督效果，確保內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施。業(yè)務(wù)管理部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)業(yè)務(wù)管理職能，對(duì)營(yíng)銷(xiāo)項(xiàng)目的實(shí)施過(guò)程加強(qiáng)監(jiān)督。經(jīng)營(yíng)層應(yīng)重視債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)管理，協(xié)調(diào)好企業(yè)方方面面的矛盾和關(guān)系，為企業(yè)資金健康循環(huán)和周轉(zhuǎn)保駕護(hù)航，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

[1]李勝.全面財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究[D].湘潭大學(xué)：湘潭大學(xué)，2005.

[2]李春媛.如何加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制[J].價(jià)值工程，2010，（32）.

[3]丁玉書(shū).企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題研究[D].吉林大學(xué)：吉林大學(xué)，2004

[4]張星文.集團(tuán)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究[D].廣西大學(xué)：廣西大學(xué)，2007.

[5]財(cái)政部會(huì)計(jì)司.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范[J].會(huì)計(jì)研究，2001（2）.

[6]朱榮恩.建立和完善內(nèi)部控制的思考[J].會(huì)計(jì)研究，2001（1）.endprint