劉聰麗

摘 要：資金作為企業(yè)最核心的資源，是現(xiàn)代企業(yè)生存和發(fā)展的命脈。資金管理領(lǐng)域一旦出現(xiàn)問(wèn)題或缺陷，就會(huì)隨著“血液循環(huán)”擴(kuò)散至公司的各個(gè)方面。通過(guò)資金全過(guò)程管理全面把握資金流向，實(shí)時(shí)控制各項(xiàng)資金預(yù)算申報(bào)執(zhí)行，增強(qiáng)各項(xiàng)收支活動(dòng)的計(jì)劃性和資金調(diào)配能力；加強(qiáng)各項(xiàng)款項(xiàng)的回收，保證各單位各部門(mén)之間有效配合，不斷改進(jìn)和提升資金流流入的管理水平，提高資金周轉(zhuǎn)率；對(duì)資金流流出實(shí)行實(shí)時(shí)監(jiān)控、流量監(jiān)督，有效控制各項(xiàng)費(fèi)用的支出，同時(shí)加強(qiáng)規(guī)范賬戶、印鑒等管理，規(guī)范整合各單位資金資源，提高資金利用效率，從而形成一套適合現(xiàn)代企業(yè)的資金管理體系。

關(guān)鍵詞：資金流；資金流預(yù)算；資金流流入；資金流流出

一、現(xiàn)代企業(yè)資金流安全風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制建設(shè)實(shí)施背景

資金管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心問(wèn)題之一，如何統(tǒng)籌使用資金，充分發(fā)揮資金使用效益，合理控制資金風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)迫切需要解決好的重要課題，現(xiàn)金流是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的生命線，資金安全是企業(yè)內(nèi)控管理的重要內(nèi)容。現(xiàn)有管理模式層級(jí)過(guò)多、效率較低、管理鏈條太長(zhǎng)，出現(xiàn)了責(zé)任不清、業(yè)務(wù)交流不暢、多頭管理的局面；資金管理不順暢、不嚴(yán)謹(jǐn)，存在部門(mén)各自為政、回款意識(shí)薄弱、內(nèi)部協(xié)調(diào)較差的情況，資金管理潛在漏洞多，嚴(yán)重影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)，形成了企業(yè)經(jīng)營(yíng)的潛在風(fēng)險(xiǎn)，這些不能符合風(fēng)險(xiǎn)管控對(duì)財(cái)務(wù)管理的要求。

二、現(xiàn)代企業(yè)資金流安全風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制建設(shè)的主要做法

（一）引入風(fēng)險(xiǎn)源前置理論，著力提升資金流預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)管控水平。預(yù)算的風(fēng)險(xiǎn)前置，就是以前端業(yè)務(wù)為主導(dǎo)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算從事前規(guī)劃預(yù)測(cè)、事中執(zhí)行控制到事后考核評(píng)價(jià)的閉環(huán)管理。以業(yè)務(wù)預(yù)算為主導(dǎo)，正是這種管理觀念的反映。

財(cái)務(wù)預(yù)算反映預(yù)算期內(nèi)公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的預(yù)算，依據(jù)公司功能定位與發(fā)展目標(biāo)，基期財(cái)務(wù)狀況、預(yù)算期市場(chǎng)行情和經(jīng)營(yíng)形勢(shì)、業(yè)務(wù)預(yù)算草案等編制。集中反應(yīng)為損益預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算和主要財(cái)務(wù)指標(biāo)預(yù)算。業(yè)務(wù)預(yù)算反映預(yù)算期內(nèi)公司投資、籌資、施工、制造等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的預(yù)算，按照收支性質(zhì)編制，分為資本性支出預(yù)算和融資預(yù)算。業(yè)務(wù)預(yù)算是整個(gè)預(yù)算活動(dòng)的開(kāi)端，組織好業(yè)務(wù)預(yù)算可使企業(yè)的預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)前置，減輕財(cái)務(wù)壓力。

（二）避免資金回流滯后風(fēng)險(xiǎn)，全面提升資金流流入風(fēng)險(xiǎn)管控水平。公司以加速資金周轉(zhuǎn)為工作重點(diǎn)，借助財(cái)務(wù)信息化手段，從產(chǎn)品出庫(kù)、產(chǎn)品結(jié)算進(jìn)行產(chǎn)品的動(dòng)態(tài)監(jiān)控，使用財(cái)務(wù)管理中常見(jiàn)的因素分析法測(cè)算產(chǎn)品銷(xiāo)售數(shù)量和單價(jià)對(duì)收入資金的影響，實(shí)時(shí)了解資金流收入進(jìn)度。

為加速資金回流，提高資金周轉(zhuǎn)率，以銷(xiāo)售合同需求為中心，建立“產(chǎn)、銷(xiāo)、結(jié)”一體化的內(nèi)部運(yùn)作機(jī)制，協(xié)調(diào)各環(huán)節(jié)管理部門(mén)，以銷(xiāo)定產(chǎn)、以銷(xiāo)定庫(kù)，確保產(chǎn)品均衡生產(chǎn)，避免產(chǎn)成品、半成品積壓導(dǎo)致資金占用升高，為資金及時(shí)回流創(chuàng)造條件。

資金回流管理中，指定了經(jīng)營(yíng)合同的歸口管理部門(mén)，對(duì)合同的簽訂、完成、歸檔的合規(guī)性、完整性負(fù)責(zé)。經(jīng)營(yíng)合同歸口管理部門(mén)負(fù)責(zé)制定明確的客戶信用政策，對(duì)業(yè)務(wù)量大自身效益良好的客戶進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注和重點(diǎn)爭(zhēng)取，對(duì)有欠款記錄和經(jīng)營(yíng)狀況差的客戶保持謹(jǐn)慎態(tài)度。及時(shí)掌握客戶超過(guò)信用期限的應(yīng)收賬款，密切監(jiān)控到期債務(wù)動(dòng)態(tài)，以便及時(shí)采取措施；掌握客戶拒付狀況，根據(jù)到期應(yīng)收賬款拒付比例，及時(shí)修正信用標(biāo)準(zhǔn)。從源頭上保證資金的加速回流。

經(jīng)營(yíng)合同歸口管理部門(mén)及時(shí)與銷(xiāo)售部門(mén)、財(cái)資部門(mén)、工程管理部門(mén)內(nèi)部加強(qiáng)協(xié)調(diào)，核對(duì)往來(lái)款項(xiàng)，確保資料的準(zhǔn)確，起到相互監(jiān)督、互通有無(wú)的作用。配合財(cái)資部門(mén)形成定期對(duì)賬制度，并形成具有法律效應(yīng)的函證。經(jīng)營(yíng)檔案在企業(yè)管理中充分發(fā)揮了作用：經(jīng)營(yíng)檔案管理部門(mén)對(duì)已具備回款條件的款項(xiàng)及時(shí)催收，形成回款節(jié)點(diǎn)預(yù)警，杜絕出現(xiàn)已過(guò)最佳回款時(shí)機(jī)而喪失企業(yè)權(quán)利的不良現(xiàn)象；及時(shí)形成了應(yīng)收賬款賬齡、余額情況報(bào)告，對(duì)企業(yè)的款項(xiàng)管理形成全盤(pán)認(rèn)識(shí)。

（三）以支付風(fēng)險(xiǎn)防范為重點(diǎn)，著力提升資金流流出風(fēng)險(xiǎn)管控水平。（1）貨幣資金支付風(fēng)險(xiǎn)防范。公司資金支付以“量入為出”的要求，結(jié)合預(yù)算收入到位情況，分輕重緩急及當(dāng)月現(xiàn)金預(yù)算合理優(yōu)化付款時(shí)間，分項(xiàng)目排定付款時(shí)間控制點(diǎn)，力求做到資金平衡，減少資金缺口，提高資金使用效率。（2）防范銀行賬戶違規(guī)開(kāi)立風(fēng)險(xiǎn)。做好銀行賬戶登記管理工作，嚴(yán)格控制銀行賬戶開(kāi)戶范圍和開(kāi)戶數(shù)量，定期組織人員開(kāi)展銀行賬戶檢查和清理工作。（3）防范印鑒、密鑰混亂管理風(fēng)險(xiǎn)。印鑒和密鑰等必須統(tǒng)一管理，并且實(shí)行不相容崗位相分離的原則，只有非出納人員才有保管的權(quán)限。使用時(shí)，必須填寫(xiě)“印鑒使用審批表”報(bào)保管人審批，填明使用時(shí)間、目的、使用人等信息方可領(lǐng)用，使用印鑒當(dāng)天必須辦理歸還手續(xù)，建立完善印鑒、密鑰的領(lǐng)取、使用、保管、交接、變更、注銷(xiāo)全過(guò)程登記制度。

三、現(xiàn)代企業(yè)資金流安全風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制建設(shè)實(shí)施成效

資金是企業(yè)發(fā)展的血液，資金管理水平提升，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高有重大意義。通過(guò)一系列風(fēng)險(xiǎn)防控建設(shè)，增強(qiáng)了資金的集中管控力度，完成了對(duì)資金流動(dòng)的有效管控與監(jiān)測(cè)，建立了資金安全、有效流轉(zhuǎn)的基本框架，杜絕了重大資金風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。資金管理水平的提高，帶動(dòng)了整個(gè)企業(yè)的管理水平，堵塞管理漏洞，杜絕了人為舞弊的可能，提高了公司資金效益，使公司資金管理工作系統(tǒng)化、制度化、流程化。

參考文獻(xiàn)：

[1] 中華人們共和國(guó)財(cái)政部制定，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則2006》，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2006年2月

[2] 中華人們共和國(guó)財(cái)政部制定，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則.應(yīng)用指南

2006》，人民出版社，2006年11月