周可立

摘要：財(cái)務(wù)內(nèi)控是企業(yè)經(jīng)營管理的一個(gè)方面，是衡量企業(yè)健康發(fā)展的一個(gè)重要標(biāo)準(zhǔn)，是企業(yè)平穩(wěn)運(yùn)營的保障。企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控出現(xiàn)問題會(huì)引起企業(yè)經(jīng)濟(jì)上的損失，嚴(yán)重時(shí)則會(huì)導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)行受阻。目前，只有認(rèn)真做好企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的工作，找出企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的隱患，創(chuàng)新出企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的方法，才能發(fā)揮出企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的作用。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；問題；對策

隨著社會(huì)的發(fā)展，我國的企業(yè)也在迅速擴(kuò)張，呈現(xiàn)出一種飛速發(fā)展的勢態(tài)，但仍存在著一些問題。企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制體系未完善，財(cái)務(wù)方面存在一定的風(fēng)險(xiǎn)和問題。針對這些問題，本文對企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的現(xiàn)狀做了分析，總結(jié)了多方的經(jīng)驗(yàn)，為我國的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理存在的問題提出了解決對策。

一、我國企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控中存在的問題

（一）企業(yè)結(jié)構(gòu)分布不均勻

目前，我國的企業(yè)結(jié)構(gòu)分布不均勻、不合理，且主要表現(xiàn)在一些國企中。國企的所有權(quán)屬于國家，而政府部門被國家授權(quán)對國企進(jìn)行管理和監(jiān)督，但是由于政府部門的監(jiān)督力度不夠，導(dǎo)致管理過程中出現(xiàn)許多漏洞。而在企業(yè)內(nèi)控的過程中，有些企業(yè)通過欺騙銀行的手段，為某些上市公司做擔(dān)保，從而把控股的子公司變成了無成本的投資機(jī)器使用。企業(yè)結(jié)構(gòu)分布的不均勻、不合理已經(jīng)成為了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的一個(gè)問題，因此在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控中，首先要解決企業(yè)結(jié)構(gòu)的問題，優(yōu)化企業(yè)結(jié)構(gòu)，從根本上保證企業(yè)財(cái)務(wù)健康運(yùn)行。

（二）財(cái)務(wù)的數(shù)據(jù)質(zhì)量難以保證

財(cái)務(wù)的預(yù)算工作在今天的企業(yè)內(nèi)控工作中是一個(gè)很重要的步驟，在信息時(shí)代，財(cái)務(wù)管理中沒有預(yù)算或是預(yù)算失誤都是失敗的管理方法。目前，我國多數(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算的方式依然采取手工預(yù)算的方法，這就導(dǎo)致了很多企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部問題的出現(xiàn)，并且無法得到解決。尤其是一些集團(tuán)下的子公司，財(cái)務(wù)預(yù)算質(zhì)量和效率較低，誤差較大、時(shí)間較長，質(zhì)量沒有保障，使得公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的內(nèi)控秩序混亂，滿足不了企業(yè)對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的要求。就現(xiàn)在的企業(yè)來說，內(nèi)部財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量問題變得日益嚴(yán)重起來，如果企業(yè)不加以重視，并找出解決辦法，不但會(huì)影響企業(yè)的財(cái)務(wù)管理方面，而且也會(huì)影響企業(yè)的整體經(jīng)營。找不到正確的信息輸入，將導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營管理不善，甚至影響整個(gè)企業(yè)發(fā)展。

（三）企業(yè)資金的利用率不高

當(dāng)下，我國企業(yè)的資金普遍利用率都不高，大致的原因有如下幾點(diǎn)：第一，企業(yè)的資金很難管理集中，經(jīng)常出現(xiàn)管理失控的現(xiàn)象，投資也比較分散，無法完成集中性的投資；第二，企業(yè)對于資金的管理不夠嚴(yán)格，以致某些下屬的子公司沒有考慮到整體企業(yè)的根本利益，盲目投資，并且不顧投資風(fēng)險(xiǎn)，沒有預(yù)算，造成了企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)不靈，資金缺乏甚至瀕臨崩潰；第三，企業(yè)的資金閑置多，利用率不高，企業(yè)資金沒有進(jìn)行有效的投資，大部分資金閑置，造成了資金資源的浪費(fèi)，制約影響了企業(yè)的發(fā)展；第四，企業(yè)的資金管理制度較為老舊落后，很大程度上影響了企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

（四）財(cái)務(wù)內(nèi)控人員的素質(zhì)不高

目前我國企業(yè)的管理中，員工素質(zhì)的高低很大程度上決定了企業(yè)未來的發(fā)展和生產(chǎn)，尤其是掌握專業(yè)技能和專業(yè)知識(shí)的人員的素質(zhì)，這些人員的溝通協(xié)調(diào)能力、解決處理問題的能力與其他方面的綜合素質(zhì)，都對企業(yè)的發(fā)展有著很大的影響。其中，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控人員的責(zé)任更是重大，但這些人員中大部分職業(yè)素質(zhì)較低，許多從事這個(gè)財(cái)務(wù)工作的人員，在此前并沒有接觸過會(huì)計(jì)管理的知識(shí)，有些甚至沒有經(jīng)過全面系統(tǒng)的會(huì)計(jì)培訓(xùn)。就目前來看，我國選拔會(huì)計(jì)人員的機(jī)制并未完善，很難選出高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人員。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控問題的解決對策

（一）對預(yù)算進(jìn)行有效控制

預(yù)算控制是一種有效控制財(cái)務(wù)的方式，也是財(cái)務(wù)管理的一種快捷方式。企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理和控制過程中，可以建立一種相應(yīng)的制度。例如，建立預(yù)算的執(zhí)行、預(yù)選的考核和年終決算等制度，將年終的最后財(cái)務(wù)預(yù)算的控制結(jié)果作為一個(gè)考核工作業(yè)績的項(xiàng)目，以此來對內(nèi)部財(cái)務(wù)人員進(jìn)行管理。同時(shí)，對預(yù)算進(jìn)行控制還要注意幾個(gè)方面：預(yù)算不能只是形式化；預(yù)算的主要方式是滾動(dòng)式，加以零基礎(chǔ)的預(yù)算輔助；預(yù)算要體現(xiàn)出長遠(yuǎn)的目光。

進(jìn)行有效的預(yù)算控制，可以避免企業(yè)在資金支出時(shí)的一些風(fēng)險(xiǎn)，使得企業(yè)所有的資金支出都在規(guī)定的范圍之內(nèi)。因此，在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控中對預(yù)算進(jìn)行有效的控制是保障企業(yè)發(fā)展的一個(gè)重要手段。

（二）加強(qiáng)對企業(yè)資金的管理以提高利用率

企業(yè)的資金是企業(yè)的命脈之一，也是財(cái)務(wù)控制的重點(diǎn)之一，有效的管理資金可以解決企業(yè)在發(fā)展中遇到的很多問題，是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控中最有效、最直接的方法。要保證企業(yè)穩(wěn)定而快速的發(fā)展，必須要有資金。若企業(yè)資金不能得到有效的利用，也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)惡化，更影響企業(yè)的正常發(fā)展，所以要提高資金的利用率必須加大對資金的管理。

就目前的企業(yè)管理對策來看，有效的管理好資金是企業(yè)高效利用資金的一種重要手段，不僅對企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是一種推動(dòng)，還促進(jìn)了企業(yè)的發(fā)展。因此，對資金進(jìn)行有效的管理和利用，提高資金的利用率是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的一個(gè)良好對策。對資金的有效管理可以從幾個(gè)方面入手：第一，充分發(fā)揮企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)部門的作用，加大管理力度；第二，建立有效的管理資金的機(jī)制，有條理的進(jìn)行資金管理；第三，企業(yè)財(cái)務(wù)部門要加強(qiáng)其綜合職能，系統(tǒng)地管理；第四，可以借助現(xiàn)在先進(jìn)的技術(shù)，如網(wǎng)絡(luò)的方式來加快資金的調(diào)撥效率。

（三）強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)

企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)控效力與相關(guān)人員素質(zhì)、專業(yè)技能息息相關(guān)，如果財(cái)務(wù)人員能力不強(qiáng)、綜合素質(zhì)較差，企業(yè)就難以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控，因此，必須不斷加強(qiáng)相關(guān)財(cái)務(wù)人員和領(lǐng)導(dǎo)者的素質(zhì)。首先，必須注重對財(cái)務(wù)人員的培養(yǎng)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識(shí)、職業(yè)道德、協(xié)調(diào)能力和處理突發(fā)問題的能力。其次，還要強(qiáng)化其法律方面的知識(shí)，要按照法律程序來處理相關(guān)的財(cái)務(wù)問題。最后，需要認(rèn)識(shí)到現(xiàn)代技術(shù)對財(cái)務(wù)工作的重要性，并結(jié)合企業(yè)的實(shí)際，發(fā)揮自身在崗位的作用。企業(yè)的發(fā)展離不開高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人才隊(duì)伍，只有具備高素質(zhì)、高技能的財(cái)政人員，才能有效的控制企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)。所以，加強(qiáng)相關(guān)人員的素質(zhì)，可以增強(qiáng)企業(yè)的競爭力，讓企業(yè)在激烈的市場競爭中立于不敗之地。

（四）完善信息系統(tǒng)

企業(yè)在執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)控制度時(shí)，若不能完整、準(zhǔn)確、及時(shí)地收集到與企業(yè)經(jīng)營管理有關(guān)的信息，且不能采用恰當(dāng)?shù)姆椒ㄔ谙嚓P(guān)層面正確應(yīng)用、有效溝通、及時(shí)傳遞，那么，企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)控制度就不能得到實(shí)現(xiàn)，其經(jīng)營管理工作就難以順利開展。所以，要想對企業(yè)的運(yùn)營情況進(jìn)行及時(shí)掌握，提升企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的效果，就必須完善信息系統(tǒng)。伴隨信息技術(shù)的不斷進(jìn)步，企業(yè)的內(nèi)部控制可以積極采用信息技術(shù)來進(jìn)行優(yōu)化，在及時(shí)、全面收集準(zhǔn)確信息同時(shí)，減少信息成本，提升企業(yè)經(jīng)營效率。企業(yè)在創(chuàng)建高質(zhì)量的信息系統(tǒng)時(shí)，還應(yīng)該重視對財(cái)務(wù)人員的培育，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員信息分析能力，確保財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、有效。此外，還應(yīng)該加大對財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的控制力度；執(zhí)行力是確保企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控得以實(shí)現(xiàn)的前提條件，這就要求財(cái)務(wù)工作者在執(zhí)行相關(guān)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的過程中，一定要嚴(yán)格遵守執(zhí)行制度中的規(guī)定，要確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)，不可以流于形式，只做表面功夫，必須確保財(cái)務(wù)內(nèi)控制度得到具體實(shí)施。

（五）建立獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制及審計(jì)機(jī)構(gòu)

企業(yè)可以建立相關(guān)的人員獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制與審計(jì)機(jī)構(gòu)，讓審計(jì)者的權(quán)、責(zé)、利可以相互結(jié)合，從而有效調(diào)動(dòng)審計(jì)者工作的積極性，讓其應(yīng)有的作用充分發(fā)揮出來。也可以設(shè)立科學(xué)合理的財(cái)務(wù)內(nèi)控衡量標(biāo)準(zhǔn)，把財(cái)務(wù)內(nèi)控體系中自我評估進(jìn)行制度化，讓相關(guān)檢查工作有章可循，降低其隨意性及主觀性。建立具有獨(dú)立權(quán)限的組織來負(fù)責(zé)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的自我評估，且要對各部門的管理工作進(jìn)行評價(jià)，監(jiān)督其是否嚴(yán)格執(zhí)行了內(nèi)控制度，這樣才能對內(nèi)控制度進(jìn)行不斷地完善、健全，避免財(cái)政內(nèi)控制度失效的現(xiàn)象產(chǎn)生，才可以確保企業(yè)健康、有序的發(fā)展。

總之，財(cái)務(wù)內(nèi)控對企業(yè)的發(fā)展十分重要。企業(yè)必須建立健全管理機(jī)制，加強(qiáng)對企業(yè)財(cái)務(wù)工作的監(jiān)管，利用好企業(yè)資金，為企業(yè)的發(fā)展和運(yùn)營打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，以保證企業(yè)長久發(fā)展。

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（作者單位：韻升控股集團(tuán)有限公司）