朱乃平　唐永　葉惠

摘要：近年來高校招生等腐敗案例層出不窮，顯然高校財(cái)務(wù)治理在大學(xué)去行政化背景下還沒有發(fā)揮應(yīng)有的財(cái)務(wù)監(jiān)督和財(cái)權(quán)制衡效應(yīng)。文章基于我國(guó)高校財(cái)務(wù)治理的現(xiàn)狀，首先探討其存在的問題及原因，最后提出完善我國(guó)高校財(cái)務(wù)治理體制促進(jìn)高校健康發(fā)展的對(duì)策建議。

關(guān)鍵詞：高等學(xué)校；財(cái)務(wù)治理；對(duì)策建議

中國(guó)人民大學(xué)自主招生腐敗涉案金額高達(dá)數(shù)億元，日前成為了社會(huì)關(guān)注的焦點(diǎn)；原廣東省高教廳成人教育處的違規(guī)辦學(xué)案件，涉案167萬元；廣東商學(xué)院設(shè)備科科長(zhǎng)被群眾舉報(bào)受賄案件，涉案金額370余萬元。高校腐敗案例頻出，顯示高校財(cái)務(wù)治理沒有發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督和財(cái)權(quán)制衡功能，嚴(yán)重影響了我國(guó)高校的財(cái)務(wù)績(jī)效和健康發(fā)展。

一、高校財(cái)務(wù)治理存在的問題及其原因分析

（一）大學(xué)法人地位難以保證導(dǎo)致產(chǎn)權(quán)不清

當(dāng)前獨(dú)立高校辦學(xué)法律地位尚未完全建立。從根本上來說，高校作為政府的附屬機(jī)構(gòu)的地位仍沒有得到改變。目前執(zhí)行的是黨委領(lǐng)導(dǎo)下的學(xué)校負(fù)責(zé)系統(tǒng)，重點(diǎn)是黨委的決策權(quán)力和學(xué)校負(fù)責(zé)人直接干預(yù)的執(zhí)行。在我們目前的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)下，政府部門對(duì)高校的管理未能適應(yīng)宏觀管理的形勢(shì)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理分離的權(quán)力和義務(wù)，政府和高校之間完整的委托代理關(guān)系被打破，限制了大學(xué)財(cái)務(wù)管理的自治及法律地位的獨(dú)立。學(xué)校的事務(wù)基本上由行政命令決定。正確處理好大學(xué)與政府之間的關(guān)系，建立科學(xué)的中國(guó)高校治理結(jié)構(gòu)是高校健康發(fā)展的關(guān)鍵。

（二）高校財(cái)務(wù)審批制度“一支筆”

現(xiàn)階段，我國(guó)高校實(shí)施“一支筆”的審批制度，審批簽字支出財(cái)務(wù)費(fèi)用，這種簽字權(quán)主要集中在個(gè)別人手中，只有通過簽字后的簽署授權(quán)文件才能得到確認(rèn)。大部分高校的“一支筆”制度是根據(jù)學(xué)校、學(xué)院、系的三級(jí)管理部門成立的。“一支筆”制度的重要作用體現(xiàn)在開源節(jié)流，很好的遏制住多頭審批，從而避免了財(cái)務(wù)管理的混亂。但是，另一方面，這種制度也在一定程度上造成不對(duì)等的權(quán)力和責(zé)任，會(huì)滋生違紀(jì)違規(guī)和腐敗。

（三）財(cái)務(wù)信息披露問題

隨著高等教育的擴(kuò)張，多元化的高校融資渠道，多樣化的高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，大學(xué)利益相關(guān)者也發(fā)生了很大的變化：一個(gè)是學(xué)校管理，教學(xué)人員和學(xué)生；二是投資者和資金分配的主體—政府部門；三是學(xué)校和學(xué)生貸款，銀行債權(quán)人或其他金融機(jī)構(gòu)；四是捐助的人、學(xué)校的校友、學(xué)術(shù)機(jī)構(gòu)和其他利益相關(guān)者。一方面，政府部門，大學(xué)的債權(quán)人和其他利益相關(guān)者的投資與高校財(cái)務(wù)信息的披露息息相關(guān)；另一方面，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)條件下，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)要通過獲得財(cái)務(wù)信息才能做出正確的運(yùn)作發(fā)展決策。但是我國(guó)高校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息披露的標(biāo)準(zhǔn)尚未建立，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息披露的內(nèi)容少，且僅向有關(guān)行政部門披露，其他利益相關(guān)者基本上沒有什么信息通道了解財(cái)務(wù)。

（四）財(cái)務(wù)監(jiān)督和評(píng)價(jià)問題

由于管理層面的原因，再之缺乏政府監(jiān)管和第三方監(jiān)督，使最高決策者的決策可能損害政府、員工的權(quán)益，造成一些部門積極性的缺失。但管理層權(quán)利的集中也會(huì)導(dǎo)致專制和獨(dú)裁現(xiàn)象的出現(xiàn)，一些政策制定者對(duì)學(xué)?；A(chǔ)財(cái)務(wù)環(huán)境不清楚，可能做出錯(cuò)誤的決策，給學(xué)校帶來重大的損失。同時(shí)，由于現(xiàn)在的經(jīng)濟(jì)責(zé)任不是很清楚，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)決策過于主觀，責(zé)任不能到人，在學(xué)校造成資金的損失。如果高?？梢詷?gòu)建立一個(gè)完善的績(jī)效評(píng)價(jià)系統(tǒng)，利用一些評(píng)價(jià)指標(biāo)、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)方法，定性和定量評(píng)價(jià)高?？?jī)效評(píng)估，建立完善的財(cái)務(wù)處罰機(jī)制來控制利益相關(guān)者的行為，最終促進(jìn)高校的穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展。

二、完善我國(guó)高校財(cái)務(wù)治理機(jī)制的對(duì)策建議

（一）堅(jiān)持依法治國(guó)，維護(hù)高等學(xué)校的法律地位

在當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，政府應(yīng)該尊重大學(xué)獨(dú)立的法人地位，牢固樹立科學(xué)財(cái)務(wù)管理的概念。高校必須拋棄傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制，拋開完全依靠政府控制支出的觀念，建立獨(dú)立的法律實(shí)體經(jīng)營(yíng)理念，建立符合自身特點(diǎn)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式，確保全面實(shí)現(xiàn)自治的獨(dú)立財(cái)務(wù)，并承擔(dān)相應(yīng)的義務(wù)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）完善高校經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制

當(dāng)前，高等教育資金主要來源是通過撥款委員會(huì)和教育部或省級(jí)行政主管部門的撥付。在目前高等教育管理體制下，髙等教育的責(zé)任是由中央政府和地方政府共同承擔(dān)的。由于高等教育大眾化戰(zhàn)略的實(shí)施，大量原歸屬中央有關(guān)部委管理的高校，現(xiàn)在由教育部或者地方管理，但這些高校的學(xué)校經(jīng)費(fèi)并沒有隨著歸屬管轄權(quán)的下放而轉(zhuǎn)移，從而造成了地方財(cái)政形勢(shì)更為緊張。此外，由于不均衡的地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，各個(gè)地方的財(cái)政狀況也存在巨大的區(qū)別，特別是我國(guó)的中西部部分地區(qū)，眾多高校面臨著極為緊張的辦學(xué)經(jīng)費(fèi)，這也在一定程度上導(dǎo)致高等教育發(fā)展水平不均衡現(xiàn)象的加劇。近年來，很大程度上得益于經(jīng)濟(jì)的持續(xù)快速發(fā)展，國(guó)家對(duì)教育經(jīng)費(fèi)投入也在不斷增加，在這樣的環(huán)境下，建立中央對(duì)地方髙校的補(bǔ)助機(jī)制顯得很有必要，補(bǔ)助體制除了可以緩解地方高校面臨的巨大經(jīng)費(fèi)壓力，還可以平衡各地方的高等教育發(fā)展水平。

（三）完善財(cái)務(wù)預(yù)算制度，健全內(nèi)控制度

內(nèi)部控制的一個(gè)很重要的方面體現(xiàn)在財(cái)務(wù)預(yù)算的控制。一旦一個(gè)單位的預(yù)算制度討論通過，各職能部門和單位內(nèi)部的各單位都必須嚴(yán)格遵守履行這一“法令”。各單位要根據(jù)民主集中制原則和單位的財(cái)務(wù)管理要求，制定出本單位資金具體的支付審批權(quán)限制度，使“一支筆”審批權(quán)限受到一定的約束。單位應(yīng)給予“一支筆”直接審批一定的權(quán)限，如果資金的支出超過審批的范圍，單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體討論是必不可少的，一致通過后，再由“一支筆”簽批。對(duì)于重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，諸如重大對(duì)外投資、資產(chǎn)的處置、資金的調(diào)度等，必須經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定通過后方可實(shí)施。

（四）建立獨(dú)立有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督和評(píng)價(jià)機(jī)制

高校務(wù)必建立完善的績(jī)效評(píng)估機(jī)制。利用科學(xué)評(píng)價(jià)方法和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，很好的評(píng)估和評(píng)價(jià)高校在一定的時(shí)期內(nèi)財(cái)務(wù)支出，檢驗(yàn)高校經(jīng)費(fèi)的使用效率。依據(jù)科學(xué)系統(tǒng)、公平相關(guān)的原則，逐步完善預(yù)算績(jī)效目標(biāo)設(shè)置、預(yù)算執(zhí)行職能能，直到完成的項(xiàng)目績(jī)效評(píng)估和結(jié)果評(píng)價(jià)機(jī)制的實(shí)現(xiàn)，得出結(jié)論。高校要做到“去行政化”，還需要摒棄夜郎自大、獨(dú)斷專行等不良習(xí)氣。高校應(yīng)更多考慮的是對(duì)社會(huì)負(fù)責(zé)，不斷創(chuàng)新高校的管理體制，建立健全學(xué)校的質(zhì)量監(jiān)控體系，做到能通過現(xiàn)代化管理模式來節(jié)約成本，提高效率，提升服務(wù)質(zhì)量。此外，高校還需要不斷完善監(jiān)督機(jī)制，發(fā)揮工會(huì)和教代會(huì)的監(jiān)督作用，增加透明度，提高群眾的知情權(quán)以及參與度。高校還可以積極吸收社會(huì)各行業(yè)、用人單位參與學(xué)校的管理，這種做法有利于建立科學(xué)、規(guī)范的“第三方”評(píng)價(jià)評(píng)估制度，有了“第三方”評(píng)估制度的參與將會(huì)在高校的教學(xué)與科研、人才培養(yǎng)、就業(yè)指導(dǎo)等方面發(fā)揮重要作用。要將權(quán)力的行使充分置于“陽(yáng)光”下，不斷健全校務(wù)公開制度，將校務(wù)公開落到實(shí)處，接受師生員工以及社會(huì)的監(jiān)督。

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（作者單位：江蘇大學(xué)財(cái)經(jīng)學(xué)院）