趙彤

摘要：隨著信息時(shí)代的來(lái)臨，傳統(tǒng)的預(yù)算管理方式已經(jīng)不能滿足現(xiàn)代企業(yè)預(yù)算管理的需要，文章分析了全面預(yù)算管理在 ERP 環(huán)境下的管理優(yōu)勢(shì)，以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的企業(yè)使用效率，提升企業(yè)全面預(yù)算管理水平，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策和發(fā)展提供科學(xué)的依據(jù)。

關(guān)鍵詞：ERP；全面預(yù)算管理

目前，我國(guó)正處于建立現(xiàn)代企業(yè)制度的關(guān)鍵階段，全面預(yù)算管理已成為企業(yè)管理的一種重要管理方法。我國(guó)在全面預(yù)算管理理論研究上取得了很多成績(jī)，并且在實(shí)際運(yùn)用中也有很多收獲，但隨著信息時(shí)代的來(lái)臨，全面預(yù)算管理的信息化也將成為趨勢(shì)。近幾年ERP系統(tǒng)管理在我國(guó)已被大多數(shù)企業(yè)所運(yùn)用，運(yùn)用ERP技術(shù)與全面預(yù)算管理相結(jié)合，有助于深化企業(yè)全面預(yù)算管理，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理控制水平，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力及抵御風(fēng)險(xiǎn)能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)。

一、全面預(yù)算管理的概念與內(nèi)涵

全面預(yù)算管理，是利用預(yù)算對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

全面預(yù)算管理的核心在于“全面”二字上，它具有“全員、全額、全程”的特點(diǎn)。全面預(yù)算管理是指以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，在預(yù)算期內(nèi)利用計(jì)劃、組織、控制和領(lǐng)導(dǎo)等管理功能，對(duì)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行指導(dǎo)和協(xié)調(diào)，通過(guò)預(yù)算目標(biāo)管理、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算跟蹤分析、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算評(píng)價(jià)等手段進(jìn)行閉環(huán)管理，以求促進(jìn)公司各業(yè)務(wù)流程的規(guī)范和優(yōu)化，確保預(yù)算期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。全面預(yù)算管理體現(xiàn)了“權(quán)力共享前提下的分權(quán)”的哲學(xué)思想，通過(guò)“分散權(quán)責(zé)，集中監(jiān)督”來(lái)有效配置企業(yè)資源，提高管理效果，實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。

二、ERP的概念與ERP系統(tǒng)建設(shè)的重要性

ERP即公司資源計(jì)劃，全稱是Enterprise Resource Planning，是指建立在信息技術(shù)基礎(chǔ)上，以系統(tǒng)化的管理思想，為企業(yè)決策層及員工提供決策運(yùn)行手段的管理平臺(tái)。

ERP是當(dāng)今國(guó)際最先進(jìn)的企業(yè)管理系統(tǒng)，融合了現(xiàn)代企業(yè)管理思想，先進(jìn)管理方法和現(xiàn)代信息處理技術(shù)，對(duì)于促進(jìn)公司管理創(chuàng)新，全面提升公司管理水平，推動(dòng)公司發(fā)展，增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力都具有重要的作用和意義。ERP系統(tǒng)中的標(biāo)準(zhǔn)和流程是基于最佳管理實(shí)踐優(yōu)化后的標(biāo)準(zhǔn)和流程。這些標(biāo)準(zhǔn)和流程通過(guò)系統(tǒng)固化下來(lái)，夯實(shí)管理基礎(chǔ)，理順管理關(guān)系。ERP系統(tǒng)以企業(yè)價(jià)值運(yùn)動(dòng)為中心，協(xié)調(diào)企業(yè)各部門(mén)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)對(duì)資金、人員、物資、技術(shù)、服務(wù)、市場(chǎng)等各類資源的集中、高效、統(tǒng)一管理，形成“橫向集中、縱向貫通”的企業(yè)級(jí)管理系統(tǒng)。同時(shí)，ERP系統(tǒng)與企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展高度融合，滲透到管理工作的每個(gè)環(huán)節(jié)，固化管理流程，全面提高業(yè)務(wù)運(yùn)作管控能力，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)整體的物流、資金流、信息流和業(yè)務(wù)流的綜合運(yùn)用和全面管理。

三、傳統(tǒng)預(yù)算管理存在的問(wèn)題

首先，傳統(tǒng)的預(yù)算管理目標(biāo)缺乏戰(zhàn)略性、全局性。企業(yè)戰(zhàn)略是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期的生存和發(fā)展，在綜合分析企業(yè)內(nèi)部條件和外部環(huán)境的基礎(chǔ)上做出的一系列帶有全局性和長(zhǎng)遠(yuǎn)性的謀劃。企業(yè)的預(yù)算必須與企業(yè)戰(zhàn)略保持一致，必須根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和預(yù)測(cè)來(lái)編制預(yù)算，使企業(yè)的長(zhǎng)期目標(biāo)、短期目標(biāo)和預(yù)算目標(biāo)之間協(xié)調(diào)一致。企業(yè)的管理層往往會(huì)認(rèn)為全面預(yù)算管理只是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情，沒(méi)有認(rèn)清全面預(yù)算管理的戰(zhàn)略地位，使預(yù)算管理目標(biāo)缺乏戰(zhàn)略性和全局性。在沒(méi)有制定企業(yè)戰(zhàn)略的前提下編制的預(yù)算，往往忽視企業(yè)的長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，注重短期經(jīng)營(yíng)行為，導(dǎo)致企業(yè)的短期預(yù)算指標(biāo)與企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略相沖突，編制的各期預(yù)算不具有很強(qiáng)的銜接性，令企業(yè)全面預(yù)算管理難以取得預(yù)期的效果。

其次，傳統(tǒng)預(yù)算的編制方式和編制手段存在弊端。全面預(yù)算的編制不僅包括財(cái)務(wù)指標(biāo)，而且包括非財(cái)務(wù)指標(biāo)，由于傳統(tǒng)編制方式下的信息不集成，無(wú)法方便地存儲(chǔ)和及時(shí)快捷地獲取所需信息，加之預(yù)算指標(biāo)之間的勾稽關(guān)系復(fù)雜，這就導(dǎo)致了預(yù)算的編制周期較長(zhǎng)、費(fèi)時(shí)費(fèi)工，未能真正發(fā)揮預(yù)算管理進(jìn)行“事前計(jì)劃”。雖然目前企業(yè)應(yīng)用excel或者財(cái)務(wù)軟件編制預(yù)算，但電子表格存在著信息難以集成與共享、無(wú)法進(jìn)行預(yù)算跟蹤、安全性差、協(xié)調(diào)性弱等缺點(diǎn)，無(wú)法滿足企業(yè)全面預(yù)算管理的要求。財(cái)務(wù)軟件雖然具有較強(qiáng)的預(yù)算分析能力和靈活的計(jì)劃能力，但缺乏對(duì)預(yù)算的過(guò)程控制，很難得到動(dòng)態(tài)的實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)。

再次，缺乏合理有效的事中控制和事后分析。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，企業(yè)需要及時(shí)掌握預(yù)算執(zhí)行情況，對(duì)比實(shí)際發(fā)生額與預(yù)算的差異，并將差異及時(shí)反饋給相關(guān)職能部門(mén)，從而及時(shí)調(diào)整企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。傳統(tǒng)的預(yù)算管理模式下，數(shù)據(jù)的收集需要花費(fèi)大量的時(shí)間、人力和物力，而且還需要編制大量的分析報(bào)表，最終取得的結(jié)果也并不能完全反饋企業(yè)日常業(yè)務(wù)信息，無(wú)法做到及時(shí)有效的事中控制。同時(shí)，由于信息傳遞不及時(shí)，不僅不能給企業(yè)帶來(lái)預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益，還可能導(dǎo)致企業(yè)決策的失誤，使企業(yè)遭受損失。

最后，傳統(tǒng)的預(yù)算管理存在內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)預(yù)算的編制需要通過(guò)企業(yè)內(nèi)部層層審批通過(guò)后才能生效，這就需要企業(yè)擁有一套科學(xué)合理的預(yù)算審批流程。在傳統(tǒng)預(yù)算管理模式下，預(yù)算審批流程控制缺乏有效監(jiān)控，人為操控因素較多，可能導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行不力，預(yù)算目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。

四、ERP環(huán)境下企業(yè)全面預(yù)算管理優(yōu)勢(shì)

首先，能有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。ERP是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段之一，實(shí)現(xiàn)了對(duì)企業(yè)所有資源進(jìn)行整合集成管理，將企業(yè)信息從內(nèi)部系統(tǒng)擴(kuò)充到企業(yè)外部，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)全過(guò)程控制的管理。由于ERP系統(tǒng)能夠?qū)崿F(xiàn)將每日運(yùn)營(yíng)資源予以及時(shí)匯總整理，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層通過(guò)ERP系統(tǒng)可以隨時(shí)掌握企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況，擬定更適應(yīng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)發(fā)展的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。另一方面，ERP環(huán)境下的全面預(yù)算管理不僅僅是財(cái)務(wù)部門(mén)的管理，而是從業(yè)務(wù)端到財(cái)務(wù)端的全過(guò)程管理，即企業(yè)的各個(gè)部門(mén)及各項(xiàng)具體業(yè)務(wù)的全面預(yù)算管理過(guò)程。通過(guò)ERP系統(tǒng)，將企業(yè)各部門(mén)管理有機(jī)統(tǒng)一起來(lái)，不僅減少了因部門(mén)之間工作不協(xié)調(diào)產(chǎn)生的效益上的損失，更有助于強(qiáng)化企業(yè)管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。

其次，提高了預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和分析的可靠性。ERP系統(tǒng)能夠整合數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)流程，實(shí)現(xiàn)資源共享、信息集成，為企業(yè)預(yù)算編制提供了保障。ERP系統(tǒng)中存儲(chǔ)大量的靜態(tài)數(shù)據(jù)和動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)，如產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、各種物資采購(gòu)成本、工藝路線、各種小時(shí)費(fèi)率等數(shù)據(jù)都給企業(yè)預(yù)算管理提供了統(tǒng)一集成的數(shù)據(jù)信息資源。這些數(shù)據(jù)準(zhǔn)確可靠，給企業(yè)預(yù)算編制和經(jīng)營(yíng)管理提供了有效的預(yù)算管理分析依據(jù)。企業(yè)在ERP系統(tǒng)中通過(guò)對(duì)以前年度數(shù)據(jù)的查詢， 在全面分析各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支情況及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部管理實(shí)際和預(yù)算年度經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化，對(duì)預(yù)算年度各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行合理的測(cè)算，編制預(yù)算年度各項(xiàng)預(yù)算。

再次，實(shí)現(xiàn)了事前計(jì)劃、事中控制和事后分析。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是利潤(rùn)最大化，為達(dá)到這個(gè)目標(biāo)需要通過(guò)預(yù)算分門(mén)別類、有層次的表達(dá)各種具體目標(biāo)，包括銷售、生產(chǎn)、成本、費(fèi)用、收入和利潤(rùn)等財(cái)務(wù)目標(biāo)和非財(cái)務(wù)目標(biāo)，這些企業(yè)的總目標(biāo)，通過(guò)預(yù)算管理被分解成各層級(jí)部門(mén)的具體目標(biāo)，體現(xiàn)在ERP上就是“事先計(jì)劃”。同時(shí)，在ERP系統(tǒng)中，財(cái)務(wù)人員能夠動(dòng)態(tài)地收集財(cái)務(wù)信息，及時(shí)獲取實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)實(shí)際數(shù)據(jù)，并實(shí)時(shí)與預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行分析比較，采取措施調(diào)整經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，體現(xiàn)了預(yù)算控制的事前計(jì)劃、事中控制，事后分析。

最后，強(qiáng)化了企業(yè)內(nèi)部控制。內(nèi)部控制是控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效的有效保證。ERP系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了以信息化手段對(duì)預(yù)算進(jìn)行分解和下達(dá)，同時(shí)預(yù)算的調(diào)整也不再是領(lǐng)導(dǎo)者同意即可，需要在ERP系統(tǒng)中經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的預(yù)算調(diào)整程序，多級(jí)審批后才能實(shí)施，不僅規(guī)避了越權(quán)審批情況的發(fā)生，也防范解決了預(yù)算管理審批中存在的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，ERP環(huán)境下的預(yù)算審批流程控制，也使企業(yè)各部門(mén)員工進(jìn)一步增強(qiáng)了全面預(yù)算管理理念及內(nèi)部控制觀念，自覺(jué)提高對(duì)企業(yè)管理管理工作和內(nèi)部控制的認(rèn)知，使企業(yè)在提升全面預(yù)算管理水平的同時(shí)也促進(jìn)了內(nèi)部控制的實(shí)施。

五、結(jié)語(yǔ)

全面預(yù)算管理作為企業(yè)的一個(gè)重要管理方法， 對(duì)企業(yè)的發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。目前ERP在我國(guó)已被大力推廣及廣泛應(yīng)用，越來(lái)越多的企業(yè)都已經(jīng)開(kāi)始利用ERP進(jìn)行全面預(yù)算管理，指導(dǎo)企業(yè)發(fā)展。隨著ERP管理思想的進(jìn)步及其軟件應(yīng)用的提高，預(yù)算的控制和引導(dǎo)作用將越來(lái)越強(qiáng)，ERP環(huán)境下的全面預(yù)算管理將真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)的事前計(jì)劃、事中控制和事后分析，為企業(yè)的決策和管理提供有效依據(jù)，不斷促進(jìn)企業(yè)發(fā)展和進(jìn)步。

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（作者單位：遼寧清河發(fā)電有限責(zé)任公司）