陳怡

摘要：在計劃經(jīng)濟走向市場經(jīng)濟發(fā)展道路的新時代，事業(yè)單位也在進行適應新時代的體制改革。在事業(yè)單位內(nèi)部控制管理過程中，會計控制起到的作用已經(jīng)非常重要，也是事業(yè)單位必須要盡快掌握、實施的“高標準嚴要求”財務工作。文章就目前我國事業(yè)單位會計內(nèi)部控制工作存在的問題進行分析、探究，提出了相應的改進措施。

關(guān)鍵詞：會計內(nèi)部控制；現(xiàn)存問題；改進措施

會計內(nèi)部控制制度是根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)、制度制定的，用于控制、監(jiān)督和調(diào)節(jié)單位財務會計活動的措施、方法等制度。它是規(guī)范經(jīng)濟行為、防范國有資產(chǎn)流失和廉潔高效的重要保證。會計內(nèi)部控制就是執(zhí)行和承擔財務會計任務的當事人對經(jīng)濟事項和會計事項及其發(fā)生的會計信息關(guān)系的真實性、及時性、合理性進行內(nèi)部控制和監(jiān)督活動。其必須遵循經(jīng)濟原則、效益原則和風險原則。

一、現(xiàn)存問題和不足

（一）制度缺陷

校園事業(yè)單位各項制度大多制定于計劃經(jīng)濟時期，并基本沿用到今天，其會計內(nèi)部控制工作與新時代的經(jīng)濟發(fā)展格格不入。會計內(nèi)部控制制度的缺陷是目前我國大多事業(yè)單位普遍存在的問題，事業(yè)單位進行固定資產(chǎn)、成本核算沒有規(guī)范的標準規(guī)定，往往就無法控制好成本，即使一些有相關(guān)規(guī)定，也基本沒有得到認真執(zhí)行，通常就是應付檢查罷了。

（二）內(nèi)部控制理念、意識極差

事業(yè)單位的領(lǐng)導大多沒有真正地意識到會計內(nèi)部控制的重要性，缺乏先進的管理理念，常常認為會計就是記賬、算工資、做檔案等簡單的工作，內(nèi)部控制工作是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的事，與會計關(guān)系不大。這種理念和意識忽視了會計內(nèi)部控制工作及相關(guān)制度的建立，有的單位領(lǐng)導雖有意識去過問 ，但卻不從根本上去解決問題，這就使得在事業(yè)單位內(nèi)部建立的會計內(nèi)部控制制度與實際的內(nèi)部控制工作出現(xiàn)相脫離的情況，這也對事業(yè)單位進行日常核算造成非常嚴重的影響。

（三）貫徹執(zhí)行缺乏力度

事業(yè)單位老員工多，多年的工作已經(jīng)養(yǎng)成了一些習慣，大多不愿改變和接受新的管理制度。當實行內(nèi)部控制完善制度和管理體系時，貫徹執(zhí)行非常困難，制度也大多流于形式，沒有對會計內(nèi)部控制工作起到根本上的指導作用。事業(yè)單位基本上都實行單位內(nèi)部的領(lǐng)導人制度，會計部門及會計人員的權(quán)利沒有得到很好的發(fā)揮。其工作一般都受到上級部門壓力，個人能力沒有很好地施展開來，所實施的會計內(nèi)部控制工作明顯不夠規(guī)范。

（四）會計人員素質(zhì)、專業(yè)技能不高

目前，事業(yè)單位的大多數(shù)員工是通過各種關(guān)系招聘來的，沒有進行會計專業(yè)技能的培訓，學歷不高，工作上很多都是由老會計帶出來的，只會一些簡單的數(shù)據(jù)統(tǒng)計、票據(jù)收集歸檔等。這些員工的個人素質(zhì)也相對較低，工作態(tài)度不積極，思想不集中，經(jīng)常會犯一些低級的錯誤，往往造成嚴重的后果。

（五）缺乏有效監(jiān)管

目前，對事業(yè)單位會計工作的監(jiān)管還是十分必要的，也是會計內(nèi)部控制工作得以正常發(fā)揮作用的重要保證?，F(xiàn)在的許多事業(yè)單位沒有專門的監(jiān)管、審計部門，多事兼管；相應的監(jiān)管制度、體系不完善，專業(yè)人員缺乏，實際工作往往就是簡單地對一些手續(xù)、票據(jù)、處理程序等進行審核，沒有對會計工作進行全面、系統(tǒng)的審核，工作都是被動式的，走過場、簽個字，應付差事。沒有對財務日常處理事務進行有效的制約，導致會計內(nèi)部監(jiān)管體制存在著一定的不完全性。

二、加強會計內(nèi)部控制工作的措施

（一）完善制度

制度是管理的基本，管理要做到“有章可循、有法可依”。結(jié)合事業(yè)單位會計工作特點完善會計內(nèi)部控制的各項管理制度，明確管理的目的，細化會計控制對數(shù)據(jù)的收集、分析、審核、校隊等工作，領(lǐng)導要以身作則，起到帶頭作用，實事求是，一切從實際出發(fā)，堅決貫徹執(zhí)行財務管理制度以保證會計內(nèi)部控制工作的順利進行。

（二）解放思想、改變觀念、提高意識

事業(yè)單位的領(lǐng)導要適應時代的發(fā)展，提高認識，解放思想，快速改變，接受適應時代的管理理念。領(lǐng)導要高度重視且走在前頭，學習先進、科學、合理的會計內(nèi)部控制的各項規(guī)章制度和工作方式方法，并且積極地參與其中，深入了解工作的每個方面、層次，為會計內(nèi)部控制工作的順利開展提供較好的環(huán)境氛圍，確保實施的有效性。

（三）加大執(zhí)行力度

執(zhí)行力一直是困擾事業(yè)單位發(fā)展的重要因素，制度有了，管理各級人員到位了，可就是不去執(zhí)行。這是事業(yè)單位領(lǐng)導應該好好思考和解決的問題。首先要全體會計人員提高意識，明確會計內(nèi)部控制工作在事業(yè)單位管理中的重要性，從上到下各級負責人要堅決執(zhí)行各項會計內(nèi)部控制的各項制度，制定嚴謹?shù)莫劻P制度，執(zhí)行好的就獎勵，執(zhí)行不好的就重罰，任何人都一樣，以公正、公平為原則，把會計內(nèi)部控制工作真正做到實處，做出成績，決不允許任何形式的腐敗現(xiàn)象發(fā)生。

（四）加快會計隊伍建設(shè)

走出去與請進來相結(jié)合。首先，通過聘請高水平的會計內(nèi)部控制工作方面的講師，結(jié)合事例對本單位的會計人員進行不定期的培訓，迅速提高財務人員的專業(yè)素質(zhì)、業(yè)務技能、實際經(jīng)驗，使他們成為適合會計內(nèi)部控制工作優(yōu)秀人才。其次，還要招聘一些高素質(zhì)、高學歷的優(yōu)秀人才，加強會計隊伍的實力。最后，制定科學的會計考核制度、激勵機制，使事業(yè)單位會計管理人員在激勵機制作用下努力工作，不斷提高自己的工作能力與水平，提高會計管理與服務意識。

（五）強化監(jiān)管

在事業(yè)單位設(shè)立內(nèi)部監(jiān)管部門的目的就是確保內(nèi)部控制工作環(huán)境的優(yōu)化，為其長久發(fā)展保駕護航。在事業(yè)單位內(nèi)，內(nèi)部監(jiān)管工作是內(nèi)部控制工作的重要組成部分，要建立一支由高度職業(yè)素質(zhì)的監(jiān)管隊伍，把好會計內(nèi)部控制工作的最后一道關(guān)口。對會計統(tǒng)計、整理、分析的各項資料進行定期審查，計算機數(shù)據(jù)與書面數(shù)據(jù)要保證一致性，對安全保存方式、操作系統(tǒng)合法性及環(huán)節(jié)審查等進行全面的監(jiān)督、管理、核查，發(fā)現(xiàn)問題時要及時予以解決。在事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)管工作過程中，要做到單位的會計核算程序與體系符合規(guī)范、財務制度健會。實時跟蹤單位的審核決定和意見，對單位會計內(nèi)部工作進行強化和控制，提高單位內(nèi)部控制的整體水平。

三、加快會計信息化管理系統(tǒng)建設(shè)

信息時代，電子計算機和網(wǎng)絡技術(shù)在各行各業(yè)里都得到了廣泛的應用，在事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作中會計信息化已經(jīng)開始起到了主導作用。因此，事業(yè)單位應該加快內(nèi)部會計管理信息系統(tǒng)建設(shè)，促進事業(yè)單位內(nèi)部會計管理信息的合理流通，做到人人知曉，人人監(jiān)督，防止徇私舞弊及中飽私囊現(xiàn)象的發(fā)生，為我國事業(yè)單位會計內(nèi)部管理的進一步發(fā)展提供信息技術(shù)支持。

如何做好事業(yè)單位的會計內(nèi)部控制工作，需要單位領(lǐng)導和會計人員共同努力，也是財務工作者的義務和責任。事業(yè)單位會計人員要改變觀念、提高認識、自我調(diào)整，在工作中積極努力、認真執(zhí)行，把會計內(nèi)部控制做到最好，為事業(yè)單位可持續(xù)的、穩(wěn)定健康的發(fā)展做出應有的貢獻。

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（作者單位：四川省水利水電勘測設(shè)計研究院）