孫建祥

摘 要：隨著ERP環(huán)境的到來(lái)，企業(yè)以往封閉的運(yùn)營(yíng)模式發(fā)生了很大的改變，尤其體現(xiàn)在企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方面，關(guān)于企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的各方面比如控制方法、控制過(guò)程、控制模式等都需要企業(yè)依據(jù)ERP環(huán)境的要求進(jìn)行改變調(diào)整。本文就對(duì)ERP環(huán)境進(jìn)行論述的基礎(chǔ)上，探討會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制等相關(guān)問(wèn)題。

關(guān)鍵詞：ERP環(huán)境；會(huì)計(jì)內(nèi)部控制；分析

目前，由于企業(yè)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制問(wèn)題，許多國(guó)內(nèi)外企業(yè)都發(fā)生了巨額虧損問(wèn)題，再加上一些企業(yè)管理不嚴(yán)、內(nèi)部控制弱化，致使出現(xiàn)了很多徇私舞弊、資產(chǎn)損失的現(xiàn)象，所以，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)控制已經(jīng)刻不容緩，這也是企業(yè)在ERP環(huán)境下加強(qiáng)企業(yè)管理、完善風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制的重要途徑。

一、ERP環(huán)境概述

ERP主要是指企業(yè)資源計(jì)劃，隨著ERP的深入發(fā)展，對(duì)其的理解可以從三方面進(jìn)行解釋。首先ERP是一種管理思想，而這種思想的核心就是從企業(yè)的各方面入手，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的整個(gè)過(guò)程中實(shí)現(xiàn)一體化管理，從供應(yīng)商到制造商再到最后的銷售者，都要提高其工作效率，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，加強(qiáng)各方面的合作，充分發(fā)揮企業(yè)各部門(mén)人員的能動(dòng)性。另外，ERP是一種軟件產(chǎn)品，他綜合了各種先進(jìn)數(shù)據(jù)，是現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)通訊信息等產(chǎn)業(yè)的結(jié)果，可以說(shuō)ERP是當(dāng)代軟件產(chǎn)業(yè)的代表。同時(shí)，ERP也是一種企業(yè)管理信息系統(tǒng)，該系統(tǒng)集各種先進(jìn)軟件硬件于一體，實(shí)現(xiàn)各部門(mén)、各產(chǎn)業(yè)之間及時(shí)的信息溝通與整合。

二、在ERP環(huán)境下企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的變化

在ERP環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部信息及其流程環(huán)環(huán)相扣，而會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)又是ERP信息系統(tǒng)的主系統(tǒng)，他為企業(yè)提供了查詢信息、數(shù)據(jù)共享、計(jì)劃決策等全方位服務(wù)，尤其是企業(yè)關(guān)于財(cái)務(wù)方面的數(shù)據(jù)信息，保證了處理財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的高效率。

（一）數(shù)據(jù)收集的范圍和方式改變

從數(shù)據(jù)收集的范圍方面來(lái)看，ERP系統(tǒng)使得企業(yè)在財(cái)務(wù)方面收集的信息更加全面系統(tǒng)。傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息收集只是收集企業(yè)一些已經(jīng)發(fā)生的符合會(huì)計(jì)事項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，不能全面反應(yīng)企業(yè)的整體財(cái)務(wù)狀況；而在ERP環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)信息收集的財(cái)務(wù)信息和業(yè)務(wù)信息一般都是涉及到整個(gè)企業(yè)的，所以可以全面地反應(yīng)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。另外，在ERP系統(tǒng)下，不僅可以搜集到企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)信息等，而且可以收集到那些難以用貨幣計(jì)量的數(shù)據(jù)，并且關(guān)于該企業(yè)的生產(chǎn)能力、生產(chǎn)狀況、生產(chǎn)水平等也可以收集，這就比傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息收集優(yōu)越好多，因?yàn)閭鹘y(tǒng)的會(huì)計(jì)信息收集會(huì)自動(dòng)把那些信息過(guò)濾掉。

從數(shù)據(jù)收集的方式來(lái)看，ERP環(huán)境下的數(shù)據(jù)收集可以進(jìn)行企業(yè)的一次性信息收集，而傳統(tǒng)模式下的信息收集往往分為多個(gè)部門(mén)進(jìn)行收集，而且還會(huì)出現(xiàn)各種信息冗雜情況。在ERP系統(tǒng)下，可以一次性采集、一次性存儲(chǔ)，實(shí)現(xiàn)方便快捷。

（二）增強(qiáng)了數(shù)據(jù)處理的實(shí)時(shí)性

在ERP環(huán)境下，系統(tǒng)的實(shí)時(shí)處理性增強(qiáng)，ERP系統(tǒng)可以使企業(yè)的各種財(cái)務(wù)信息、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等實(shí)時(shí)記錄，與傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息記錄相比，有效防止了漏記信息現(xiàn)象。有了ERP信息處理系統(tǒng)，會(huì)計(jì)人員就可以直接從ERP系統(tǒng)中提取數(shù)據(jù)，大大提高了工作的效率，并且企業(yè)不僅可以獲得相關(guān)的財(cái)務(wù)信息，而且可以獲得非財(cái)務(wù)信息。通過(guò)這種方式，大大減輕了在傳統(tǒng)會(huì)計(jì)中相關(guān)人員記錄財(cái)務(wù)信息的壓力，也可以讓員工們更多的把時(shí)間和精力投入到其他必要事物中。

（三）重新整合設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理流程

ERP系統(tǒng)的發(fā)展使會(huì)計(jì)信息處理過(guò)程更自動(dòng)化，這就大大減少了人工的投入，由于他不再像傳統(tǒng)會(huì)計(jì)信息處理過(guò)程一樣，所以就需要根據(jù)實(shí)際情況對(duì)空間數(shù)據(jù)處理流程進(jìn)行改變。但是對(duì)會(huì)計(jì)信息處理流程的改變也應(yīng)該是根據(jù)該企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行，并且要遵循計(jì)算機(jī)基本安全管理?xiàng)l例。在ERP系統(tǒng)投入到使用之后，企業(yè)的一些業(yè)務(wù)就實(shí)現(xiàn)了自動(dòng)化過(guò)程，例如在企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品時(shí)，該產(chǎn)品的采購(gòu)入庫(kù)、出庫(kù)、銷售等均可以自動(dòng)化完成，甚至是一些會(huì)計(jì)憑證的填寫(xiě)也是自動(dòng)化的過(guò)程，而傳統(tǒng)的信息采集都是由人工完成的。

（四）輸出有層次化的會(huì)計(jì)信息

傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的信息收集都是由各個(gè)部門(mén)進(jìn)行信息的采集與綜合，信息的格式固定化，各個(gè)部門(mén)之間的信息也無(wú)法完成共享，還有可能會(huì)出現(xiàn)信息的重疊。而ERP信息系統(tǒng)則完美地解決了這一問(wèn)題，ERP信息系統(tǒng)使輸出的信息更加層次化、條理分明，而且這些數(shù)據(jù)涵蓋了整個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息，以一定的層次性出現(xiàn)在人們面前。

（五）數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)技術(shù)應(yīng)用，提高了財(cái)務(wù)決策支持能力

數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)技術(shù)的應(yīng)用，使那些原本分散的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化成了更系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，使得企業(yè)信息更加具體化，更容易提高財(cái)務(wù)決策能力。

（六）改變了內(nèi)部控制模式

ERP控制系統(tǒng)包括多種，他不僅包括財(cái)務(wù)系統(tǒng)，采購(gòu)系統(tǒng)、生產(chǎn)系統(tǒng)、銷售系統(tǒng)等也都是ERP系統(tǒng)的一部分，而以往的傳統(tǒng)控制系統(tǒng)都是相互分開(kāi)的，這種新的模式就改變了企業(yè)的原有模式，而ERP系統(tǒng)的各系統(tǒng)之間的接口也是內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。

三、ERP環(huán)境下企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制要素分析

（一）內(nèi)部環(huán)境

企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境是影響ERP系統(tǒng)實(shí)施的重要因素，ERP系統(tǒng)的實(shí)施也使企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境發(fā)生了一定的改變，兩者是相互影響，相互促進(jìn)的。企業(yè)在傳統(tǒng)環(huán)境下都是根據(jù)職能進(jìn)行劃分各個(gè)部門(mén)，如銷售部門(mén)、生產(chǎn)部門(mén)、采購(gòu)部門(mén)等，這些部門(mén)之間也缺乏一定的溝通與信息交流；而在ERP環(huán)境下，ERP系統(tǒng)就實(shí)現(xiàn)了從采購(gòu)到生產(chǎn)再到銷售等一體化、自動(dòng)化，就連發(fā)票的處理也是自動(dòng)化過(guò)程，完全打破了企業(yè)原來(lái)的職能分割模式，利用ERP系統(tǒng)很輕松地實(shí)現(xiàn)了企業(yè)的統(tǒng)一化管理，也促進(jìn)了企業(yè)追隨世界潮流的進(jìn)程。同時(shí)，在ERP環(huán)境下，留給了員工更多的時(shí)間去思考、創(chuàng)新與合作。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

ERP環(huán)境下的信息系統(tǒng)可以將企業(yè)的財(cái)務(wù)信息、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及時(shí)地反應(yīng)出來(lái)，而且更具體、形象、易于理解，改變了企業(yè)以往的封閉式運(yùn)營(yíng)模式，雖然這種一體化的先進(jìn)模式加快了企業(yè)的發(fā)展、減輕了員工的壓力，但是鑒于現(xiàn)在信息系統(tǒng)的發(fā)達(dá)，就很容易造成企業(yè)內(nèi)部重要信息的透露，一旦透露，將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)不可想象的風(fēng)險(xiǎn)。所以，企業(yè)在運(yùn)用ERP模式時(shí)，也要注意采取一定的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，從而保證企業(yè)活動(dòng)的正常進(jìn)行。

四、小結(jié)

ERP環(huán)境下的企業(yè)環(huán)境內(nèi)部控制是目前許多企業(yè)的焦點(diǎn)問(wèn)題，雖然ERP系統(tǒng)可以為企業(yè)帶來(lái)許多便利，實(shí)現(xiàn)許多企業(yè)想要的自動(dòng)化、一體化過(guò)程，但是由于目前我國(guó)的內(nèi)部控制規(guī)范才剛剛開(kāi)始，加之ERP系統(tǒng)運(yùn)用不成熟，所以，各個(gè)企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身實(shí)際情況來(lái)進(jìn)行具體運(yùn)用，相信對(duì)企業(yè)自身發(fā)展會(huì)有很大幫助。（作者單位：國(guó)網(wǎng)青海省電力公司）

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