王磊

摘 要：經(jīng)濟責任審計主要目的就是通過責任審計來降低代理的風險以及內(nèi)部控制的現(xiàn)象，但是如何將經(jīng)濟責任審計融入到我國的商業(yè)銀行中是首要解決的問題。文中會介紹目前商業(yè)銀行的經(jīng)濟責任審計評價指標體系存在的問題，重點分析指標體系的具體構(gòu)建。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；經(jīng)濟責任審計；評價指標體系；構(gòu)建

一、我國商業(yè)銀行經(jīng)濟責任審計評價指標體系存在的問題

1.評價指標的確定容易受到主觀意識的影響

商業(yè)銀行業(yè)務(wù)涉及的范圍比較廣泛，經(jīng)濟審計的對象也在不斷增加，評價指標的選擇是審計工作的基礎(chǔ)和前提。但是由于受到自身條件的限制，工作人員為了在規(guī)定的時間內(nèi)完成指定的工作量，大部分時間僅僅依靠個人的主觀意愿來選擇，導(dǎo)致對被審計對象的評價存在主觀性和不科學性，最終得出的結(jié)果不能與銀行的實際情況相符，增加了銀行的運營風險。

2.評價指標缺乏典型性

商業(yè)銀行的評價指標普遍存在重復(fù)性、落后性以及數(shù)量過多等特點，工作人員在選擇評價指標時存在避重就輕的問題，導(dǎo)致評價指標的嚴重缺乏針對性和典型性。評價指標應(yīng)該隨著地域、領(lǐng)導(dǎo)層次作出適當?shù)卣{(diào)整，在審計評價工作中應(yīng)該盡量使用典型、有特點的評價語言，減少常見以及模糊性評價語言的出現(xiàn)，充足的準確性評價指標才能提高被審計對象對審計評價的滿意度，更好地進行下一步的工作。

3.過分重視財務(wù)指標

財務(wù)指標以及非財務(wù)指標都會給商業(yè)銀行的運營造成不同程度的影響，商業(yè)銀行傳統(tǒng)的評價指標只要存款上有增加的余額就表示獲得了一定的利潤，但是由于存款上的數(shù)字會受到各種外界環(huán)境的影響，過分重視存款上的數(shù)字很難實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。審計工作最大的目的就是了解銀行內(nèi)的管理人才，在審計評價的過程中不能僅僅根據(jù)財務(wù)指標確定最終的評價結(jié)果，從不同的角度進行審計評價才能得到最科學的答案。

二、我國商業(yè)銀行經(jīng)濟責任審計評價指標體系的構(gòu)建

1.重視商業(yè)銀行指標體系的構(gòu)建理念

（1）明確審計對象是基礎(chǔ)

商業(yè)銀行中同一機構(gòu)內(nèi)部不同層次負責人的職責也有所區(qū)別，不能僅僅利用一種指標體系對所有人進行評價，這種評價方式過于片面性，無法真實反映各個層次負責人的實際情況，失去了評價指標體系原本的價值。構(gòu)建具體的指標體系之前需要對商業(yè)銀行內(nèi)部的結(jié)構(gòu)有清晰的認識，針對不同類型的負責人指定對應(yīng)的評價指標。

（2）指標體系中要將關(guān)鍵績效指標放在重要的位置

關(guān)鍵績效指標以實現(xiàn)銀行價值最大化為最終目的，一切的活動都從內(nèi)部的利益出發(fā)。這種績效指標不僅是能夠有效控制商業(yè)銀行的經(jīng)營管理以及業(yè)務(wù)活動，降低經(jīng)濟活動存在的風險，更重要的是能夠?qū)Ω鲗哟呜撠熑说男袨檫M行準確的評價，負責人在實際的工作中是否遵循了客戶至上的原則、是否完成了自己的本職工作?？冃е笜嗽谏虡I(yè)銀行未來的發(fā)展中發(fā)揮十分重要的作用，在加強對負責人管理的同時還實現(xiàn)了銀行價值的最大化。

（3）綜合評價銀行的運行狀況

單純憑借銀行內(nèi)部的評價結(jié)果來判斷經(jīng)營現(xiàn)狀存在片面性和不科學性，不能為銀行今后的發(fā)展提供有用的信息。為了保證經(jīng)濟責任審計評價指標體系的長遠發(fā)展，客戶以及員工需要對銀行的運營方式以及組織能力進行客觀的評價，綜合不同對象的評價才能得出最佳的評價結(jié)果，為商業(yè)銀行今后的發(fā)展提供重要的依據(jù)。

2.將平衡計分卡作為評價指標構(gòu)建框架的基礎(chǔ)

平衡計分卡財務(wù)、客戶、內(nèi)部流程以及學習設(shè)定為不同的指標，將每個指標賦予不同的分值，根據(jù)被審計機構(gòu)的實際情況來得出最終的分數(shù)，按照分數(shù)來劃分級別。

（1）財務(wù)指標

財務(wù)指標中利潤指標以及會計指標分別占據(jù)60%和40%，審計評價主要根據(jù)這兩方面的內(nèi)容來判斷被審計機構(gòu)的財務(wù)水平。經(jīng)濟利潤簡單地說就是機構(gòu)在一段時間內(nèi)獲得的利益，經(jīng)濟的增長、資金的回報都直接反映了決定了經(jīng)濟利潤在銀行業(yè)績中的評價地位；會計指標主要有凈資產(chǎn)收益、資產(chǎn)利潤以及公司的存款，通過基本信息來了解公司的財務(wù)狀況。

（2）客戶指標

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，客戶成為各個行業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵，怎樣滿足客戶的需求贏得更多的客戶是急需要解決的問題。我國的商業(yè)銀行堅持以客戶為導(dǎo)向的發(fā)展理念，所有的發(fā)展計劃都從客戶的角度出發(fā)，只有保證客戶的穩(wěn)定才有動力開展各種業(yè)務(wù)活動?？蛻糁笜艘钥蛻魸M意度以及市場的占有率作為主要的內(nèi)容。

（3）內(nèi)部流程指標

商業(yè)銀行與一般的企業(yè)存在很大的不同，銀行與客戶之間存在借貸關(guān)系，運營的過程中多種風險并存，信用風險、競爭風險以及信譽風險等等都會影響銀行的經(jīng)營流程，商業(yè)銀行的內(nèi)部流程指標一定要與一般的企業(yè)區(qū)分開來。

（4）學習發(fā)展指標

商業(yè)銀行在發(fā)展的過程中一定要加強自身的學習，增強競爭力，創(chuàng)造更大的發(fā)展空間。近幾年商業(yè)銀行根據(jù)市場的需求推出了各種不同的業(yè)務(wù)，開始重視流程的再造問題。創(chuàng)新能力評價不僅能夠給銀行的發(fā)展帶來新的動力，還能引起員工的注意，具有很大的發(fā)展?jié)摿Α?/p>

3.重視非現(xiàn)場審計系統(tǒng)的指標體系構(gòu)建

在信息技術(shù)不斷完善和進步的環(huán)境下，我國商業(yè)銀行傳統(tǒng)的審計工作受到很大的挑戰(zhàn)，但是同時也為銀行更好地發(fā)展創(chuàng)造了優(yōu)越的條件，銀行可以借助信息技術(shù)的優(yōu)勢來開展經(jīng)濟責任審計評價指標體系的構(gòu)建工作。在信息技術(shù)的影響下，商業(yè)銀行開始將非現(xiàn)場審計系統(tǒng)的指標體系構(gòu)建作為工作的重點。這種審計系統(tǒng)可以分析和使用銀行的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，定期檢查被審計對象的各項業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，一旦發(fā)現(xiàn)調(diào)用的數(shù)據(jù)存在任何的問題，就需要對被審計對象進行風險評估，為下一步的現(xiàn)場審計工作提供可靠的依據(jù)。非現(xiàn)場審計系統(tǒng)不僅為現(xiàn)場審計工作創(chuàng)造了有利的條件。還為審計人員提供了高效的數(shù)據(jù)平臺。

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