馮少敏

摘 要：會計監(jiān)督是會計的基本職能之一，會計監(jiān)督薄弱會造成嚴(yán)重影響。對于農(nóng)發(fā)行基層行來說，內(nèi)部會計監(jiān)督在各方面都有著一定的必要性，目前內(nèi)部會計監(jiān)督存在多方面的問題，需要各級行協(xié)力通過多種對策來解決，強化內(nèi)部會計監(jiān)督職能，確保各項工作健康有序進(jìn)行。

關(guān)鍵詞：會計監(jiān)督職能；基層行；內(nèi)部控制；會計人員

會計監(jiān)督職能伴隨著會計的產(chǎn)生而產(chǎn)生，隨著經(jīng)濟的發(fā)展而發(fā)展。但是，在社會經(jīng)濟生活中，會計監(jiān)督不力的現(xiàn)象屢屢出現(xiàn)，許多經(jīng)濟犯罪案件的發(fā)生也常常與會計監(jiān)督力量薄弱有關(guān)。從某種意義上說，會計監(jiān)督的薄弱會造成會計工作秩序的混亂以及會計信息的失真，嚴(yán)重阻礙了國家宏觀調(diào)控和管理的正常進(jìn)行。因此，弱化經(jīng)濟生活中的會計監(jiān)督職能，會對整個國家經(jīng)濟體制改革的深化和國民經(jīng)濟的健康發(fā)展產(chǎn)生不利影響。

銀行會計設(shè)立和實施內(nèi)控制度，具有十分重要的意義。首先，理論方面有利于豐富內(nèi)部控制理論，從而推動內(nèi)部審計理論的發(fā)展。其次，在實務(wù)方面，具有深刻的現(xiàn)實意義：一方面有利于銀行管理層制定和執(zhí)行經(jīng)營目標(biāo)、保護資產(chǎn)完整和財務(wù)信息的真實完整，從而促進(jìn)銀行自身的生存與發(fā)展。二是有利于銀行資產(chǎn)安全運營。三是有利于銀行內(nèi)部強化風(fēng)險管理意識，提高管理水平。

一、基層行加強內(nèi)部會計監(jiān)督的必要性

（一）加強會計監(jiān)督是貫徹落實《會計法》及各項規(guī)章制度的內(nèi)在要求。為了規(guī)范會計行為，全面提高會計核算質(zhì)量，保證會計資料的真實、準(zhǔn)確和完整，國家重新修訂了《會計法》，人民銀行制定了《支付結(jié)算辦法》、《票據(jù)法》、《反洗錢法》等，農(nóng)發(fā)行總行制定出了一系列會計出納等方面的配套制度和操作辦法，各級管理行參照總行的制度要求，結(jié)合實際，也制定了各項專項業(yè)務(wù)管理辦法、實施細(xì)則和操作規(guī)程?；鶎有幸氡ＷC在貫徹執(zhí)行國家級上級行的各項會計規(guī)章制度上做到不走樣，就必須加強自身會計監(jiān)督，充分而有效地發(fā)揮會計監(jiān)督在防范會計風(fēng)險和杜絕差錯上的職能作用。

（二）加強會計監(jiān)督是切實提高會計業(yè)務(wù)規(guī)范化管理水平

的有力保證。會計業(yè)務(wù)規(guī)范化管理是綜合反映一個行會計工作質(zhì)量水平高低的重要標(biāo)準(zhǔn)。它是一項系統(tǒng)工程，涉及到會計業(yè)務(wù)操作程序、崗位職責(zé)、核算手段、檔案管理、人員配置乃至?xí)嬋藛T的各個方面，講究工作細(xì)、質(zhì)量高。為此，應(yīng)加強會計監(jiān)督，嚴(yán)格遵守制度規(guī)定，嚴(yán)格履行手續(xù)，嚴(yán)格按程序辦事，進(jìn)一步規(guī)范會計行為，提高會計核算質(zhì)量，保證會計規(guī)范化管理的真正落實。

（三）加強會計監(jiān)督是防范會計風(fēng)險，確保以信貸資產(chǎn)為中心的各類資金、財產(chǎn)安全的重要舉措。會計工作是一項十分重要的綜合性管理工作，一旦失去監(jiān)督，或監(jiān)督不力，會計違規(guī)操作、會計差錯就會時有發(fā)生，也就會給經(jīng)濟犯罪留下較大的操作空間。

（四）加強會計監(jiān)督是保證崗位職責(zé)認(rèn)真履行的需要。目

前，農(nóng)發(fā)行已制定出了同意、細(xì)致的會計出納人員綜合業(yè)務(wù)具體崗位職責(zé)和操作規(guī)程?；鶎有杏捎谌藛T少，崗位多，一人多崗的狀況時有發(fā)生，要想保證這些崗位職責(zé)真正落到實處和發(fā)揮實效，必須加強會計監(jiān)督，使每一個會出崗位互相牽制，使每一個會出崗位人員明確各自的任務(wù)和要求，自覺履行職責(zé)，保證每一個會計崗位和環(huán)節(jié)達(dá)到規(guī)范操作的要求。

二、基層行內(nèi)部會計監(jiān)督存在的主要問題

（一）認(rèn)識不足，輕視管理。目前，有些行的領(lǐng)導(dǎo)存在一種偏見，他們過多關(guān)注的是業(yè)務(wù)的發(fā)展、經(jīng)營性指標(biāo)的完成和報表的質(zhì)量等，忽略了對會計工作的檢查監(jiān)督，認(rèn)為加強會計內(nèi)部監(jiān)督控制與實際工作的關(guān)系不大，只要日常核算工作做得差不得，便不需要內(nèi)部監(jiān)督檢查，給各種問題的暴露留下了隱患，制約了會計監(jiān)督職能的發(fā)揮。

（二）管理體制存在缺陷?，F(xiàn)行管理體制下，會計人員屬于單位的職工，其業(yè)務(wù)工作的開展受本行領(lǐng)導(dǎo)的智慧，加薪提升要由行領(lǐng)導(dǎo)來決定，沒有真正意義上的獨立性，致使銀行內(nèi)部會計監(jiān)督能力弱化，會計人員在某些情況下仍不得不面臨“頂?shù)米〉恼静蛔?，站得住的頂不住”的尷尬局面，一些會計只能唯領(lǐng)導(dǎo)命令是從，完全按照管理部門的意志行事。

（三）重制度建設(shè)，輕制度執(zhí)行。 農(nóng)發(fā)行的內(nèi)部監(jiān)督制度，在很大程度上都沒有落實到日常的會計工作中去，突出表現(xiàn)為：印押證三分管制度不落實，重要空白憑證在領(lǐng)發(fā)、使用、保管等環(huán)節(jié)上控制不嚴(yán)、賬實不符，業(yè)務(wù)處理“一手清”，任意調(diào)整賬目，對賬不及時，執(zhí)行制度不堅決、不徹底、隨意性強，對事故隱患麻木不仁等，使得內(nèi)部會計監(jiān)督形同虛設(shè)，很大程度上成為應(yīng)付上級例行檢查的一種擺設(shè)。從另一個角度來看，及時處理違規(guī)人員是會計內(nèi)部控制制度保持良性運行的基礎(chǔ)，但實際情況是出現(xiàn)問題后許多銀行在處罰問題上堅持“教育為本，處罰次之”的原則，處罰力度彈性很大，使會計內(nèi)部控制制度處罰的剛性受挫，制度的權(quán)威性和嚴(yán)肅性受到質(zhì)疑，造成有章不循，其結(jié)果比制度不全更為可怕。

（四）會計隊伍力量薄弱?；鶎有械臅嬋藛T大部分是從農(nóng)行劃轉(zhuǎn)過來的人員，真正受過會計知識專業(yè)正規(guī)教育的人較少，知識層次、結(jié)構(gòu)、專業(yè)水平參差不齊。加之，隨著近來新財會制度、財經(jīng)法規(guī)、核算辦法的出臺，使得一些早些時候從事會計工作的人員知識老化，跟不上時代。雖然，在近幾年通過不同形式的培訓(xùn)和吸收“新鮮血液”，會計人員素質(zhì)較以往有很大提升，但人員流動性較大，綜合素質(zhì)不高，業(yè)務(wù)操作水平不高的情況依舊存在，從而不可能對本行的經(jīng)營活動進(jìn)行長期而有效的會計監(jiān)督。

三、加強基層行內(nèi)部監(jiān)督的對策

（一）提高認(rèn)識，切實增強會計風(fēng)險防范意識?；鶎有幸訌妼嫹ㄒ?guī)和各種規(guī)章制度宣傳和學(xué)習(xí)，提高全行職工特別是會計人員對會計監(jiān)督在經(jīng)營管理中的重要性認(rèn)識。同時，行領(lǐng)導(dǎo)要高度重視會計監(jiān)督工作，把加強會計監(jiān)督作為規(guī)范內(nèi)部管理、防范違規(guī)違紀(jì)問題的重點常抓不懈，切實支持會計人員履行監(jiān)督職責(zé)，經(jīng)常檢查會計監(jiān)督的落實情況，幫助解決遇到的困難和問題。

（二）強化內(nèi)部會計監(jiān)督管理的一體性。會計法規(guī)定單位領(lǐng)導(dǎo)要對本單位會計資料的合法、真實、準(zhǔn)確、完整負(fù)責(zé)，而要保證會計資料的合法、真實、準(zhǔn)確、完整，在很大程度上取決于會計監(jiān)督工作能否按規(guī)定進(jìn)行。只要會計監(jiān)督真正起到把關(guān)守口的作用，財務(wù)收支中的任何違法違紀(jì)問題都會得到有效的制止和糾正，單位領(lǐng)導(dǎo)保證會計資料合法、真實、準(zhǔn)確、完整的責(zé)任也就得到了很好的履行。從這一意義上講，單位領(lǐng)導(dǎo)和會計人員在會計監(jiān)督問題上的目標(biāo)是一致的。因此，各級行領(lǐng)導(dǎo)要重視會計監(jiān)督工作，把加強會計監(jiān)督作為規(guī)范內(nèi)部管理防范違規(guī)違紀(jì)問題的重要措施來抓，切實支持會計人員履行監(jiān)督職責(zé)，經(jīng)常檢查會計監(jiān)督的落實情況，幫助解決會計監(jiān)督中遇到的困難和問題。縣支行要按照崗位制約的要求配備會計人員、按照有關(guān)規(guī)定配備會計坐班主任并落實其待遇；省、市行要按照有關(guān)規(guī)定選配好會計輔導(dǎo)員，在單位內(nèi)部為會計人員有效地進(jìn)行會計監(jiān)督創(chuàng)造一個良好環(huán)境，保障會計監(jiān)督工作的順利進(jìn)行。

（三）堅持以人為本，努力提高會計人員整體素質(zhì)。一是加強對會計人員的思想素質(zhì)和職業(yè)道德教育，增強他們的責(zé)任感和事業(yè)心，培養(yǎng)職工敬業(yè)愛崗、堅持原則、遵紀(jì)守法、嚴(yán)于律已的工作作風(fēng)；二是開展“爭先創(chuàng)優(yōu)”活動，號召會計人員樹立個人品牌意識，不斷培養(yǎng)和發(fā)現(xiàn)年輕的優(yōu)秀會計人才；三是加強對會計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使他們熟練掌握有關(guān)會計方面的業(yè)務(wù)知識，全面掌握各會計崗位技能，提高會計監(jiān)督水平；四是定期進(jìn)行會計崗位輪換，并實行會計人員等級制和淘汰制，保持會計隊伍的生機。

（四）加大對會計違規(guī)違紀(jì)行為的處罰力度。對會計違法違紀(jì)違規(guī)行為依法進(jìn)行嚴(yán)格處罰，能達(dá)到懲罰違反者，防止類似事件再度發(fā)生的目的，也是落實各項會計監(jiān)督措施的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。對干擾、阻撓會計人員履行監(jiān)督職責(zé)的行為，要依法予以追究，徹底扭轉(zhuǎn)會計監(jiān)督中的不正常現(xiàn)象。

會計監(jiān)督是一項原則性強、執(zhí)行難度大、持續(xù)期曠久的工作，但收效明顯，對保障農(nóng)發(fā)行各項業(yè)務(wù)可持續(xù)順利發(fā)展作用重大，我們應(yīng)提高認(rèn)識，發(fā)揮好這一職能，確保各項工作健康有序進(jìn)行，農(nóng)發(fā)行可以穩(wěn)步向前邁進(jìn)。