【摘 要】 隨著我國自主創(chuàng)新能力的逐漸增強(qiáng),政府對于科研項目的投入也逐年增加??蒲薪?jīng)費(fèi)是進(jìn)行科學(xué)研究的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ),在其管理過程當(dāng)中需要財務(wù)管理。合理地使用科研經(jīng)費(fèi)能為科研項目完成提供基礎(chǔ),同時也是科研項目取得成果的保障。目前,我國主要使用科研項目管理和經(jīng)費(fèi)管理管理相輔助的方式管理科研項目。但是,我國的科技項目經(jīng)費(fèi)管理相關(guān)制度還是落后實(shí)際需求的,沒有形成有效的科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督,而且由于某些經(jīng)費(fèi)使用和管理制度的不健全,不合理使用經(jīng)費(fèi)和挪用經(jīng)費(fèi)的現(xiàn)象便時常發(fā)生。科研經(jīng)費(fèi)使用和管理上存在的漏洞,一方面會造成財政支出的浪費(fèi),另一方面對于我國科研事業(yè)的健康發(fā)展產(chǎn)生不利影響。因此,本文通過對科研項目經(jīng)費(fèi)使用和管理現(xiàn)狀的分析,探索和研究規(guī)范、合理、有效地使用科研經(jīng)費(fèi)的一些措施和建議。
【關(guān)鍵詞】科研項目;經(jīng)費(fèi)管理;經(jīng)費(fèi)審計
一、加強(qiáng)科研項目經(jīng)費(fèi)管理和審計的必要性
科學(xué)技術(shù)在當(dāng)今社會的重要性是不言而喻的。國與國之間的競爭主要是綜合國力的競爭,而科學(xué)技術(shù)水平則是衡量一個國家綜合國力的關(guān)鍵指標(biāo)。“科學(xué)技術(shù)是第一生產(chǎn)力”,十二五時期國家正逐步建立穩(wěn)定增長的科技投入機(jī)制,對于科研方面的人力、物力、財力的投入大大增加。從中國科技部發(fā)布的最新的科技統(tǒng)計數(shù)據(jù)看(最新信息更新到2011年),從2000年到2011年,全國的R&D經(jīng)費(fèi)支出逐年增加。2011年8687億元,比上年1624.4億元,占國內(nèi)生產(chǎn)總值GDP的1.84%。科研人員能否進(jìn)行高水平高質(zhì)量的科研直接影響科研事業(yè),所以科研經(jīng)費(fèi)管理是科研單位財務(wù)管理的一個重要方面。那么,高效開展科研經(jīng)費(fèi)管理,進(jìn)行科研經(jīng)費(fèi)地審計,獲取及時的信息反饋,建立合理經(jīng)費(fèi)管理制度和完善監(jiān)督體系,使經(jīng)費(fèi)能夠得到合理有效的利用。
二、科研單位科研經(jīng)費(fèi)管理和審計的現(xiàn)狀
1.科研經(jīng)費(fèi)來源的多元化造成了管理與核算的復(fù)雜性
隨著科研體制改革、科研經(jīng)費(fèi)管理制度推進(jìn)和變化,科研單位經(jīng)費(fèi)也不再僅限于某一單一渠道。就目前而言,當(dāng)前,我國科技項目經(jīng)費(fèi),主要來自科技部、國家自然科學(xué)基金委,此外還有國家發(fā)改委、教育部、農(nóng)業(yè)部等其它的部委。有兩個主要的研究經(jīng)費(fèi),縱向科研經(jīng)費(fèi),主要由各級政府部門和有關(guān)基金會發(fā)布,另一種是橫向科研經(jīng)費(fèi),是社會其他部門提供資金。不同的經(jīng)費(fèi)來源給科研單位對于經(jīng)費(fèi)的管理過程中的預(yù)算、支出和財務(wù)決算提出了不同的要求。因此,不同來源的資金的使用尚未形成統(tǒng)一、明確的規(guī)定和資金為每個項目使用的規(guī)定,導(dǎo)致在科學(xué)研究和計算更加復(fù)雜和專項資金的管理??蒲薪?jīng)費(fèi)的管理就需要根據(jù)資金區(qū)別和科研項目單獨(dú)設(shè)置賬目,獨(dú)立進(jìn)行管理。
2.科研經(jīng)費(fèi)的管理辦法多但條款設(shè)置不合理,經(jīng)費(fèi)使用信息失真
科研經(jīng)費(fèi)來源的多元化,造成了現(xiàn)在科研經(jīng)費(fèi)管理辦法多種多樣的現(xiàn)狀。然而經(jīng)費(fèi)管理辦法中也相應(yīng)存在一些并不不合理的條例,在某種程度上打擊了科研工作者全心全意進(jìn)行科研工作的熱情。就我國目前縱向科研經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定而言,課題組的科研人員不能從課題費(fèi)中列支勞務(wù)費(fèi)或只許列支少量勞務(wù)費(fèi)。由于科研工作者在工作中要投入大量的經(jīng)歷,在付出與收入不成正比的情況下,為了獲取辛勤付出的薪酬,變相套取經(jīng)費(fèi)和違規(guī)使用科研經(jīng)費(fèi)的現(xiàn)象便無法避免。在這些情況下,相應(yīng)的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法就無法得到有效地貫徹執(zhí)行,導(dǎo)致有關(guān)經(jīng)費(fèi)使用的相關(guān)信息便不能不真實(shí)公允反映實(shí)際工作情況,成本增加在所難免。
3.科研經(jīng)費(fèi)管理缺少完善的財務(wù)管理和審計監(jiān)督機(jī)制
科研經(jīng)費(fèi)在使用過程中存在的一些問題,對科研單位制度不完善,制度的執(zhí)行不嚴(yán)格等,缺乏財政部負(fù)責(zé)與科研部門和項目平臺和信息共享。內(nèi)部控制制度的研究單位是不完美的,國家也對內(nèi)部控制制度的要求相關(guān)的規(guī)范和制度缺失。目前科研經(jīng)費(fèi)的管理只是從財務(wù)管理這個單一方面進(jìn)行的,科研單位財務(wù)部門就不同科研經(jīng)費(fèi)來源的經(jīng)費(fèi)歸集起來進(jìn)行統(tǒng)一管理,但是由于科研經(jīng)費(fèi)的不同來源導(dǎo)致其相關(guān)制度存在很大差異,因此便無法從科研經(jīng)費(fèi)使用的合理性和效益性進(jìn)行控制。同時,國家尚未出臺針對科研管理監(jiān)督地審計規(guī)定,很多科研單位對科研經(jīng)費(fèi)利用監(jiān)督不佳,科研單位審計部并未充分起到其在科研經(jīng)費(fèi)使用的事前、事中、事后的精度審計的職能,而只是針對科研結(jié)題完成后才開展審計工作。同時,與外部審計相比,科研單位的內(nèi)部審計部門,存在著審計人員缺少、專業(yè)能力差、獨(dú)立性受本單位影響等固有局限,從而使得科研經(jīng)費(fèi)使用情況的審計是否反映真實(shí)情況便很難保證。因此,對于科研經(jīng)費(fèi)使用過程中存在的漏洞無法及時發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對,經(jīng)費(fèi)管理制度地執(zhí)行不力,科研經(jīng)費(fèi)便無法有效使用,同時科研腐敗也便無法有效地遏制和杜絕。
4.缺少有效的績效評價機(jī)制
科研項目結(jié)題完結(jié)后,往往只是關(guān)注經(jīng)費(fèi)預(yù)算與決算的相符程度,而并不太關(guān)注經(jīng)費(fèi)使用的績效情況,導(dǎo)致一些編制虛假經(jīng)濟(jì)事項套取經(jīng)費(fèi)的現(xiàn)象。就科研經(jīng)費(fèi)績效審計視角來看,目前對于科研經(jīng)費(fèi)管理和審計缺乏整個過程系統(tǒng)管理的管理。對于經(jīng)費(fèi)使用的事前、事中和事后還未做到事前審核,事中監(jiān)督和事后檢測。
三、改善科研單位經(jīng)費(fèi)管理和審計現(xiàn)狀的對策
1.統(tǒng)一經(jīng)費(fèi)管理的制度,健全的科研經(jīng)費(fèi)管理體制
科研單位的相關(guān)部門應(yīng)該對癥下藥,針對本科研單位科研經(jīng)費(fèi)實(shí)際使用過程中存在的一些漏洞和問題,結(jié)合國家相關(guān)規(guī)定及科研經(jīng)費(fèi)的不同特點(diǎn),建立科學(xué)、合理、規(guī)范的經(jīng)費(fèi)管理體制,并且在遵守管理辦法的基礎(chǔ)上,根據(jù)本單位的具體情況制定與之相適應(yīng)的管理辦法。財務(wù)部門、科研管理部門、資產(chǎn)管理部門及審計部門和課題組要形成職責(zé)明確、分工合作、相互配合的科學(xué)工作機(jī)制。在實(shí)際工作中,財務(wù)部門負(fù)責(zé)會計財務(wù)管理,科研管理部門主要負(fù)責(zé)合同和科研管理,參與、指導(dǎo)、審查科研項目預(yù)算和決算,實(shí)施預(yù)算控制,監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行:資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)購置資產(chǎn)的管理,促使資產(chǎn)合理高效使用;審計部門要積極參與科研經(jīng)費(fèi)管理內(nèi)控制度建設(shè),實(shí)行科研經(jīng)費(fèi)審計監(jiān)督。課題負(fù)責(zé)人要負(fù)責(zé)對科研工作預(yù)算編制、決算審核,按一定要求合理使用經(jīng)費(fèi),項目結(jié)題及時辦理結(jié)賬。
2.樹立科研經(jīng)費(fèi)成本核算意識,加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)財務(wù)管理
要重視對科研經(jīng)費(fèi)收入的審計并加強(qiáng)監(jiān)督管理,保證不同來源的科研經(jīng)費(fèi)收入歸于財務(wù)部門進(jìn)行集中管理核算;要從根本上防范和消除科研經(jīng)費(fèi)脫離監(jiān)管而不當(dāng)使用,形成體外循環(huán)。在科研經(jīng)費(fèi)實(shí)際管理過程中,要根據(jù)科研項目的性質(zhì)和科研經(jīng)費(fèi)的來源,根據(jù)不同項目進(jìn)行分別管理、核算,做到??顚S?,嚴(yán)禁其他部門或者其他項目挪用科研經(jīng)費(fèi)。對于科研管理部門提取的管理費(fèi)用和激勵費(fèi)用,要在相關(guān)規(guī)定的允許范圍內(nèi)。應(yīng)該加強(qiáng)資金的監(jiān)控力度,防止項目負(fù)責(zé)人或相關(guān)人員采用與科研項目無關(guān)的票據(jù)列支到科研經(jīng)費(fèi)中,套取科研經(jīng)費(fèi)。
3.強(qiáng)化科研經(jīng)費(fèi)使用情況的管理和監(jiān)督,加大科研經(jīng)費(fèi)審計力度和范圍
科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算應(yīng)當(dāng)滿足課題研究的現(xiàn)實(shí)需要,要建立財務(wù)部門和科研部門之間溝通交流和信息共享的平臺,保證科研經(jīng)費(fèi)使用和監(jiān)督的順利進(jìn)行??蒲袑徲嫴块T對于科研項目要不定期地審計和監(jiān)督,而對于科研經(jīng)費(fèi)則要采取定期檢查和抽查其使用情況,評估使用效果。對于科研經(jīng)費(fèi)事前、事中和事后要做到全過程管理和審計。審計內(nèi)容主要包括:科研管理制定、落實(shí);經(jīng)費(fèi)預(yù)算、收入和成本管理;使用的效益性;相關(guān)資產(chǎn)的管理情況等。這就對財務(wù)人員和審計人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德水平提出更高的要求。
4.建立有效的科研經(jīng)費(fèi)使用績效評價體系
在進(jìn)行科研項目的審批中,都會評估該科研項目預(yù)計的經(jīng)濟(jì)效益和能夠產(chǎn)生的成果。 那么,科研經(jīng)費(fèi)地投入能否產(chǎn)生對社會有益的成果和效益是衡量科研項目的重要依據(jù)之一。因此要建立有效的績效指標(biāo)評價體系。同時,績效考核不能彈出通過財務(wù)指標(biāo)和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)予以評價,還應(yīng)當(dāng)利用一些非財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行綜合考核,全面判斷科研經(jīng)費(fèi)的使用績效。科研單位可以根據(jù)事業(yè)單位會計準(zhǔn)則及2013年新出臺的事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范等相關(guān)規(guī)定,根據(jù)科研項目的具體情況,對科研經(jīng)費(fèi)管理進(jìn)行規(guī)范,制定行之有效的規(guī)章制度,促使科研經(jīng)費(fèi)利用和監(jiān)督等兩性發(fā)展。并且,要制定相應(yīng)的項目經(jīng)費(fèi)考核指標(biāo),通過考核科研經(jīng)費(fèi)使用情況,以保障科研經(jīng)費(fèi)得到充分有效的使用。
參考文獻(xiàn):
[1] 周斌.我國高??蒲薪?jīng)費(fèi)財務(wù)管理現(xiàn)狀及其改進(jìn)對策[J].教育財會研究. 2009(9)
[2] 姚瑞紅.審計視角下高校科研經(jīng)費(fèi)管理問題及對策[J].財會通訊.2010(10)
[3] 呂海榮、張海平.我國高??蒲薪?jīng)費(fèi)管理主要問題與對策分析.2013(22)
[4] 譚紅梅、張經(jīng)鵬.高??蒲薪?jīng)費(fèi)管理審計初探[J].財會通訊2009[1]
[5]易麗麗、楊云芳、李柯、劉金英. 基于成功度等級評價法的高校校內(nèi)科技項目績效評價研究[J]. 浙江理工大學(xué)學(xué)報. 2013(06)
作者簡介:
崔萌萌(1986—),女,吉林長春人,中國科學(xué)院長春光學(xué)精密機(jī)械與物理研究所,財務(wù)管理處,研究方向?yàn)樨攧?wù)管理。