龍素英

【摘 要】 部門決算是部門預(yù)算執(zhí)行情況的綜合反映，是政府宏觀經(jīng)濟(jì)決策、財政績效評價、財政資金管理分析等的基本依據(jù)。主管部門做好部門決算匯審，對提高部門決算信息的質(zhì)量具有至關(guān)重要的意義。以某省教育廳部門決算匯審工作為例，結(jié)合部門決算的變化及傳統(tǒng)部門決算匯審中存在的不足，分析了利用信息技術(shù)提高部門決算匯審效率的必要性；探討了運(yùn)用Delphi可視化軟件開發(fā)工具和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，開發(fā)部門決算匯審輔助系統(tǒng)，提高部門決算匯審工作效率，促進(jìn)從預(yù)算到?jīng)Q算的全過程管理。

【關(guān)鍵詞】 信息技術(shù)； 部門決算； 決算匯審

中圖分類號：F812.3 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1004-5937（2014）22-0066-03

根據(jù)全國人大提出的要求，財政部自2000年開始自上而下進(jìn)行財政預(yù)算管理體制改革，十多年來，初步實現(xiàn)了科學(xué)化、精細(xì)化管理的目標(biāo)，構(gòu)建了較完善的財政預(yù)算及預(yù)算執(zhí)行管理系統(tǒng)。隨著財政精細(xì)化管理工作的推進(jìn)，某省財政廳繼推行部門預(yù)算系統(tǒng)之后，2010年開始在全省財政預(yù)算單位推行財政一體化信息系統(tǒng)，為財政資金實現(xiàn)精細(xì)化管理打下了堅實的基礎(chǔ)。部門決算是預(yù)算執(zhí)行情況的綜合反映，是政府宏觀經(jīng)濟(jì)決策的重要參考，也是編制部門預(yù)算、進(jìn)行財政績效評價、分析財政資金管理情況的基本依據(jù)。主管部門做好部門決算匯審，對提高部門決算信息的質(zhì)量具有至關(guān)重要的意義。

一、傳統(tǒng)部門決算匯審中存在的不足

（一）難以適應(yīng)財政資金撥款方式改革的要求

隨著財政管理體制的改革，教育廳及所屬二級預(yù)算單位的財政資金撥款，通過財政管理系統(tǒng)，由省財政廳根據(jù)預(yù)算直接下達(dá)指標(biāo)和額度，各單位按規(guī)定使用和支付財政資金。負(fù)責(zé)各二級預(yù)算單位部門決算匯審的主管部門是教育廳，不再是財政資金的二級源頭，不承擔(dān)財政資金的轉(zhuǎn)撥，并不掌握和監(jiān)督所有二級預(yù)算單位的適時財政資金及擁有完整的資金信息。部門決算匯總審核的重點之一，包括單位財政資金的預(yù)算和收支余的核對及其分析。在部門決算匯審中，教育廳雖然不掌握相關(guān)財務(wù)信息，但必須承擔(dān)部門決算匯審任務(wù)；掌握相關(guān)財務(wù)信息的二級預(yù)算單位和財政部門分別承擔(dān)部門決算匯審基礎(chǔ)信息的編制單位和省級最終匯審。在二級預(yù)算單位和財政部門間核對財政資金信息，由于存在二級預(yù)算單位數(shù)眾多、預(yù)算資金管理精細(xì)化、財務(wù)信息不對稱、部門決算匯審時間緊任務(wù)重等客

觀實際，需要安排有經(jīng)驗的專人負(fù)責(zé)核對大量繁雜的數(shù)據(jù)和信息，仍然存在反復(fù)調(diào)整賬務(wù)和反復(fù)核對，帶來數(shù)據(jù)和信息核對不夠準(zhǔn)確、影響匯總數(shù)據(jù)和信息的準(zhǔn)確性、難以全面分析部門決算匯總信息，匯審質(zhì)量與工作效率不高等問題。

（二）難以適應(yīng)財政管理改革的要求

財政國庫集中支付體系下，資金管理模式發(fā)生了較大變化，預(yù)算和資金管理精細(xì)化，資金流變得分散零亂。財政部門決算根據(jù)財政精細(xì)化管理框架來構(gòu)建，所有資金有關(guān)專項的反映，都要按不同的文號以收支余分別進(jìn)行連續(xù)核算和反映，包括每一筆財政資金的功能科目、經(jīng)濟(jì)分類科目，非稅收入對應(yīng)于所有收費(fèi)項目及編碼的上繳、撥款和結(jié)余及其明細(xì)。適應(yīng)國家提倡機(jī)關(guān)勤儉節(jié)約反對浪費(fèi)的要求，部門決算中還要反映單位的三公經(jīng)費(fèi)和會議費(fèi)、財政資金開支的三公經(jīng)費(fèi)和會議費(fèi)等相關(guān)信息。教育廳所屬事業(yè)單位，將實行新的事業(yè)單位會計制度，有關(guān)國有資產(chǎn)管理及固定資產(chǎn)折舊的信息反映、高校成本和費(fèi)用信息反映等，部門決算匯審需要匯總、核對和審核的數(shù)據(jù)與信息量越來越大，要求越來越高。

二、利用信息技術(shù)提高部門決算匯審效率的必要性

（一）財政信息系統(tǒng)提供了有利條件

綜合以上情況，目前財政預(yù)算管理體制改革已基本成形，新體制下的部門預(yù)算系統(tǒng)和財政財務(wù)一體化管理信息系統(tǒng)已全面投入使用，系統(tǒng)為促進(jìn)精細(xì)化管理、實現(xiàn)財務(wù)信息的規(guī)范性與及時性提供了保障，教育廳決算匯審小組在匯審過程中使用數(shù)據(jù)庫技術(shù)對大量信息進(jìn)行批量處理，大大提高了工作效率。在這種情況下，有必要將零星工作進(jìn)行系統(tǒng)改進(jìn)，充分使用省財政廳財政財務(wù)一體化信息成果，使之成為決算匯審工作的起點，按精細(xì)化管理及新的事業(yè)單位財務(wù)準(zhǔn)則體系的要求，進(jìn)行規(guī)范的預(yù)算指標(biāo)管理、預(yù)算執(zhí)行管理、核算管理，結(jié)合改進(jìn)工作流程，將工作中常用的數(shù)據(jù)庫分析方法進(jìn)行總結(jié)、整理，編制程序并應(yīng)用到實踐中，最終解決每年決算匯審花費(fèi)大量人力、物力、財力和時間的難題。

（二）信息技術(shù)利用能滿足管理要求

國內(nèi)理論界和實務(wù)界，主要研究方向集中于財政國庫管理研究和財政資金管理研究；缺少有關(guān)信息技術(shù)利用及開發(fā)應(yīng)用軟件等方面研究，難以核對財政資金預(yù)算、資金撥付預(yù)算、資金使用預(yù)算、預(yù)算資金使用的反饋信息等。通過梳理工作中的每個環(huán)節(jié)，使業(yè)務(wù)流程和信息技術(shù)有機(jī)結(jié)合，整合財政資金管理各類信息，提高部門決算匯審效率，同時促進(jìn)財政資金績效分析，提高財政資金使用效率。

（三）決算匯審利用信息技術(shù)成果需整合提升

為提高決算匯審質(zhì)量，提高匯審工作效率，教育廳從2008年開始進(jìn)行了相關(guān)數(shù)據(jù)的收集，進(jìn)行了信息分析和技術(shù)整合探索，深入分析部門決算過程中每一個環(huán)節(jié)需要改進(jìn)的問題，有針對性地進(jìn)行完善；同時使用數(shù)據(jù)庫工具處理繁雜而龐大的零星財務(wù)數(shù)據(jù)，積累了一些經(jīng)驗，為不斷改進(jìn)奠定了基礎(chǔ)。按照這種思路和方法，2009—2011年三年間，實現(xiàn)了審核信息從以前的6～7名核對人員減少到2人，核對時間從7～10天縮減到2～3天。連續(xù)3年與省財政廳數(shù)據(jù)一次對接成功。2012年部門決算匯審過程中，充分利用省財政廳財政財務(wù)一體化系統(tǒng)的現(xiàn)成數(shù)據(jù)，結(jié)合匯審小組積累的經(jīng)驗，通過數(shù)據(jù)庫分析，提前2周向財政廳提供的數(shù)據(jù)提出質(zhì)疑，最終省財政廳認(rèn)定教育廳的數(shù)據(jù)是正確的。因此，在以往匯審工作的基礎(chǔ)上，進(jìn)行研究總結(jié)和思考提升，研究開發(fā)比較完善可靠的數(shù)據(jù)核實分析軟件，有助于提高部門決算的準(zhǔn)確性、及時性、全面性，實現(xiàn)財政資金預(yù)算下達(dá)、預(yù)算核撥、資金使用、部門決算反映與匯總的一致性和可靠性，促進(jìn)部門決算及時完成、財政資金使用績效分析等。endprint

三、利用信息技術(shù)實施部門決算匯審的思路

部門決算匯審數(shù)據(jù)來源，包括部門預(yù)算文件，財政一體化系統(tǒng)、財政賬務(wù)系統(tǒng)、教育廳財政一體化系統(tǒng)數(shù)據(jù)，教育廳賬務(wù)系統(tǒng)中轉(zhuǎn)撥款數(shù)據(jù)，單位財政一體化系統(tǒng)數(shù)據(jù)，單位賬務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)，上報匯審報表數(shù)據(jù)等。這些數(shù)據(jù)核對一致，是保證部門決算匯審數(shù)據(jù)準(zhǔn)確的重要基礎(chǔ)。數(shù)據(jù)整理與核對，包括部門決算匯審前、匯審中、匯審表形成后、匯審表定稿后等流程，實現(xiàn)所有數(shù)據(jù)核對相符、相關(guān)信息準(zhǔn)確、與預(yù)算批復(fù)一致。

（一）部門決算匯審前數(shù)據(jù)核實

預(yù)算與系統(tǒng)數(shù)據(jù)內(nèi)部核對。部門預(yù)算文件與財政一體化系統(tǒng)、財政賬務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)核對，形成財政廳的撥款和撥款支出數(shù)據(jù)。部門預(yù)算文件、教育廳財政一體化系統(tǒng)數(shù)據(jù)、教育廳賬務(wù)系統(tǒng)中轉(zhuǎn)撥款數(shù)據(jù)核對，形成教育廳的轉(zhuǎn)撥款數(shù)據(jù)。部門預(yù)算文件、單位財政一體化系統(tǒng)數(shù)據(jù)、單位賬務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)核對，形成單位收到撥款和撥款支出數(shù)據(jù)。核對不符的數(shù)據(jù)，各數(shù)據(jù)來源方核對核實處理。

預(yù)算與系統(tǒng)數(shù)據(jù)下發(fā)核對。財政廳的撥款和撥款支出數(shù)據(jù)與教育廳的轉(zhuǎn)撥款數(shù)據(jù)、與單位收到撥款和撥款支出數(shù)據(jù)初次核對，形成初次核對數(shù)據(jù)。下發(fā)至各單位，由各單位核對核實，并將核對核實結(jié)果反饋教育廳。教育廳根據(jù)反饋結(jié)果，對于核對不相符數(shù)據(jù)分析原因，反饋給數(shù)據(jù)來源方核實處理，最終形成決算匯審前部門決算報表編制工作底稿。

（二）部門決算匯審中的信息核對

編制上報部門決算報表。各單位根據(jù)會計憑證、會計賬簿、預(yù)算文件、工作底稿等會計資料，編制本單位部門決算報表，形成部門決算上報數(shù)據(jù)。教育廳接收各單位上報部門決算報表數(shù)據(jù)后，形成教育廳部門決算匯總表。

報表與工作底稿核對。教育廳部門決算匯總表、各單位部門決算匯總表與工作底稿信息核對，根據(jù)核對結(jié)果形成反饋意見，對于核對不一致信息分類梳理，反饋給信息來源方核實處理，最終形成決算匯審中部門決算報表審核工作底稿。

（三）部門決算匯總表形成后的信息分析

部門決算匯總表與財政核對。教育廳部門決算匯總表、各單位部門決算匯總表與財政廳有關(guān)信息核對，根據(jù)核對結(jié)果及信息來源，如存在差異或調(diào)整、核實信息，再進(jìn)行信息反饋、核實處理、上報匯總；所有信息核對核實準(zhǔn)確無誤，形成上報財政廳的部門決算匯總表和決算報告。

部門決算匯審后工作總結(jié)及分析。教育廳部門決算匯審后，通過分析工作底稿、差異形成原因、調(diào)整事項整理、核實信息情況，對匯總工作進(jìn)行總結(jié)分析，從匯審總體思路、工作組織、流程設(shè)計、實施步驟、工作方法、軟件優(yōu)勢和不足等方面，總結(jié)經(jīng)驗、找出不足、優(yōu)化完善。

四、利用信息技術(shù)實施部門決算匯審的解決方案

利用信息技術(shù)實施部門決算匯審，要解決包括信息來源多、信息量龐大、審核任務(wù)重、工作時間有限、工作重復(fù)簡單、差異情況復(fù)雜、審核要求高、匯審質(zhì)量必須保證等技術(shù)問題；實現(xiàn)匯審工作流程化、多用戶同時參與、協(xié)作中互相牽制、提高匯審效率、保證匯審質(zhì)量、實現(xiàn)信息共享等目標(biāo)。

（一）系統(tǒng)開發(fā)思路

部門決算匯審輔助系統(tǒng)，應(yīng)實現(xiàn)充分發(fā)揮現(xiàn)代信息技術(shù)優(yōu)勢，注重信息技術(shù)與財政管理的信息融合，信息技術(shù)與決算報表軟件的兼容，信息技術(shù)與單位賬務(wù)的銜接，符合決算報表有關(guān)反映部門預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算核算決算一致、財政資金收支、非稅收入征繳、財政專戶管理資金收支、“三公經(jīng)費(fèi)”財政撥款支出等信息要求；符合事業(yè)單位會計制度改革要求；符合決算報表改革及變化要求。切合教育廳部門決算匯審單位實際業(yè)務(wù)和特點，建立在服務(wù)于高校教育經(jīng)費(fèi)反映的前提下，覆蓋包括財政資金績效分析、科研經(jīng)費(fèi)使用效益、債務(wù)規(guī)模變化及管理、三公經(jīng)費(fèi)管理及控制等資金支出重點關(guān)注信息。

（二）系統(tǒng)模塊與功能

利用信息技術(shù)實施部門決算匯審，主要運(yùn)用Delphi可視化軟件開發(fā)工具和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，開發(fā)部門決算匯審輔助系統(tǒng)。部門決算匯審輔助系統(tǒng)，要涵蓋并運(yùn)用移動設(shè)備、Delphi語言、軟件開發(fā)工具、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等信息技術(shù)的整合運(yùn)用，實現(xiàn)處理大數(shù)據(jù)的多維分析、業(yè)務(wù)處理和存儲，提供實時信息以實現(xiàn)準(zhǔn)確審核與決策，使部門決算匯審在內(nèi)部牽制中達(dá)到流程化及規(guī)范化，實現(xiàn)部門決算匯審報表變化可調(diào)整，滿足信息源各方需求。

部門決算匯審輔助系統(tǒng)解決方案，以財政廳、教育廳、單位部門決算報表反映的資金為對象，以財政廳、教育廳、單位的財政一體系統(tǒng)和賬務(wù)系統(tǒng)為資源框架，立足于各方資源的優(yōu)化整合。系統(tǒng)擬包括任務(wù)、錄入、報表、審核、匯總、分析、打印、傳送等模塊。任務(wù)模塊實現(xiàn)信息管理和分析管理功能；錄入模塊實現(xiàn)自定義錄入、數(shù)據(jù)錄入、數(shù)據(jù)運(yùn)算、數(shù)據(jù)插入、數(shù)據(jù)刪除、數(shù)據(jù)復(fù)制、數(shù)據(jù)提取功能，數(shù)據(jù)提取功能包括財政數(shù)據(jù)提取、教育廳數(shù)據(jù)提取、單位數(shù)據(jù)提取和部門決算系統(tǒng)數(shù)據(jù)提取；報表模塊實現(xiàn)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)報表、工作底稿、單位報表、匯總報表功能；審核模塊包括審核數(shù)據(jù)、審核數(shù)據(jù)有效性、審核數(shù)據(jù)一致性、核對戶數(shù)、審核結(jié)果查詢；匯總模塊包括完全匯總、分類數(shù)據(jù)匯總、單位數(shù)據(jù)匯總、選擇匯總等功能。分析模塊包括預(yù)算分析、預(yù)算執(zhí)行分析、決算分析、差異分析、績效分析等功能。打印模塊包括數(shù)據(jù)選擇打印、報表選擇打印、工作底稿打印、審核結(jié)果打印等模塊，傳送包括數(shù)據(jù)傳入、數(shù)據(jù)傳出、導(dǎo)出Excel、批量傳入、批量傳出等功能。部門決算匯審輔助系統(tǒng)模塊及功能如圖1所示。

（三）部門決算匯審的突出變化

2013年部門決算匯審的突出變化，包括信息數(shù)據(jù)傳輸無紙化，部門決算會審定稿必須要求書面材料，其余所有信息數(shù)據(jù)傳輸，通過網(wǎng)絡(luò)或電子數(shù)據(jù)上報，在輔助系統(tǒng)形成工作底稿，實現(xiàn)部門決算匯審網(wǎng)絡(luò)化和無紙化，提高工作效率，降低匯審成本；報表編制與財政財務(wù)改革政策銜接，既強(qiáng)調(diào)報表數(shù)據(jù)反映真實、支出去向準(zhǔn)確、報表分析結(jié)合管理、預(yù)算執(zhí)行反映清晰，也加強(qiáng)與新事業(yè)單位會計制度、新財務(wù)制度、三公經(jīng)費(fèi)管理、公務(wù)卡制度等財政財務(wù)改革政策的銜接。注重更加科學(xué)規(guī)范的匯審工作流程，建立起部門決算與部門預(yù)算、財政管理與會計核算、財政改革與管理要求相互反映、相互促進(jìn)的有效機(jī)制。重視部門決算匯審信息安全，在輔助系統(tǒng)及信息數(shù)據(jù)傳輸處理中，對于涉密信息和數(shù)據(jù)，重視網(wǎng)絡(luò)安全、信息安全和環(huán)境安全，保障部門決算數(shù)據(jù)的安全保密。

隨著新事業(yè)單位會計制度、新財務(wù)制度、三公經(jīng)費(fèi)管理、公務(wù)卡制度等為主要內(nèi)容的財政管理改革不斷推進(jìn)，政府宏觀調(diào)控能力不斷增強(qiáng)，部門決算隨之呈現(xiàn)新的變化和要求，某省教育廳利用信息技術(shù)，提高部門決算匯審效率和匯審質(zhì)量，具有重要的意義；并且還需要在實踐中不斷完善，將利用信息技術(shù)拓展到預(yù)算管理、跟蹤預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、動態(tài)監(jiān)控財政資金使用的安全性、規(guī)范性和有效性；將部門決算匯審工作前移，實施從預(yù)算到?jīng)Q算的全過程管理。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 財政部.關(guān)于印發(fā)2013年度部門決算報表的通知[S].2013.

[2] 劉小寶.新制度背景下高校會計制度改革的思考[J].會計之友，2013（20）：113-115.endprint

三、利用信息技術(shù)實施部門決算匯審的思路

部門決算匯審數(shù)據(jù)來源，包括部門預(yù)算文件，財政一體化系統(tǒng)、財政賬務(wù)系統(tǒng)、教育廳財政一體化系統(tǒng)數(shù)據(jù)，教育廳賬務(wù)系統(tǒng)中轉(zhuǎn)撥款數(shù)據(jù)，單位財政一體化系統(tǒng)數(shù)據(jù)，單位賬務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)，上報匯審報表數(shù)據(jù)等。這些數(shù)據(jù)核對一致，是保證部門決算匯審數(shù)據(jù)準(zhǔn)確的重要基礎(chǔ)。數(shù)據(jù)整理與核對，包括部門決算匯審前、匯審中、匯審表形成后、匯審表定稿后等流程，實現(xiàn)所有數(shù)據(jù)核對相符、相關(guān)信息準(zhǔn)確、與預(yù)算批復(fù)一致。

（一）部門決算匯審前數(shù)據(jù)核實

預(yù)算與系統(tǒng)數(shù)據(jù)內(nèi)部核對。部門預(yù)算文件與財政一體化系統(tǒng)、財政賬務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)核對，形成財政廳的撥款和撥款支出數(shù)據(jù)。部門預(yù)算文件、教育廳財政一體化系統(tǒng)數(shù)據(jù)、教育廳賬務(wù)系統(tǒng)中轉(zhuǎn)撥款數(shù)據(jù)核對，形成教育廳的轉(zhuǎn)撥款數(shù)據(jù)。部門預(yù)算文件、單位財政一體化系統(tǒng)數(shù)據(jù)、單位賬務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)核對，形成單位收到撥款和撥款支出數(shù)據(jù)。核對不符的數(shù)據(jù)，各數(shù)據(jù)來源方核對核實處理。

預(yù)算與系統(tǒng)數(shù)據(jù)下發(fā)核對。財政廳的撥款和撥款支出數(shù)據(jù)與教育廳的轉(zhuǎn)撥款數(shù)據(jù)、與單位收到撥款和撥款支出數(shù)據(jù)初次核對，形成初次核對數(shù)據(jù)。下發(fā)至各單位，由各單位核對核實，并將核對核實結(jié)果反饋教育廳。教育廳根據(jù)反饋結(jié)果，對于核對不相符數(shù)據(jù)分析原因，反饋給數(shù)據(jù)來源方核實處理，最終形成決算匯審前部門決算報表編制工作底稿。

（二）部門決算匯審中的信息核對

編制上報部門決算報表。各單位根據(jù)會計憑證、會計賬簿、預(yù)算文件、工作底稿等會計資料，編制本單位部門決算報表，形成部門決算上報數(shù)據(jù)。教育廳接收各單位上報部門決算報表數(shù)據(jù)后，形成教育廳部門決算匯總表。

報表與工作底稿核對。教育廳部門決算匯總表、各單位部門決算匯總表與工作底稿信息核對，根據(jù)核對結(jié)果形成反饋意見，對于核對不一致信息分類梳理，反饋給信息來源方核實處理，最終形成決算匯審中部門決算報表審核工作底稿。

（三）部門決算匯總表形成后的信息分析

部門決算匯總表與財政核對。教育廳部門決算匯總表、各單位部門決算匯總表與財政廳有關(guān)信息核對，根據(jù)核對結(jié)果及信息來源，如存在差異或調(diào)整、核實信息，再進(jìn)行信息反饋、核實處理、上報匯總；所有信息核對核實準(zhǔn)確無誤，形成上報財政廳的部門決算匯總表和決算報告。

部門決算匯審后工作總結(jié)及分析。教育廳部門決算匯審后，通過分析工作底稿、差異形成原因、調(diào)整事項整理、核實信息情況，對匯總工作進(jìn)行總結(jié)分析，從匯審總體思路、工作組織、流程設(shè)計、實施步驟、工作方法、軟件優(yōu)勢和不足等方面，總結(jié)經(jīng)驗、找出不足、優(yōu)化完善。

四、利用信息技術(shù)實施部門決算匯審的解決方案

利用信息技術(shù)實施部門決算匯審，要解決包括信息來源多、信息量龐大、審核任務(wù)重、工作時間有限、工作重復(fù)簡單、差異情況復(fù)雜、審核要求高、匯審質(zhì)量必須保證等技術(shù)問題；實現(xiàn)匯審工作流程化、多用戶同時參與、協(xié)作中互相牽制、提高匯審效率、保證匯審質(zhì)量、實現(xiàn)信息共享等目標(biāo)。

（一）系統(tǒng)開發(fā)思路

部門決算匯審輔助系統(tǒng)，應(yīng)實現(xiàn)充分發(fā)揮現(xiàn)代信息技術(shù)優(yōu)勢，注重信息技術(shù)與財政管理的信息融合，信息技術(shù)與決算報表軟件的兼容，信息技術(shù)與單位賬務(wù)的銜接，符合決算報表有關(guān)反映部門預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算核算決算一致、財政資金收支、非稅收入征繳、財政專戶管理資金收支、“三公經(jīng)費(fèi)”財政撥款支出等信息要求；符合事業(yè)單位會計制度改革要求；符合決算報表改革及變化要求。切合教育廳部門決算匯審單位實際業(yè)務(wù)和特點，建立在服務(wù)于高校教育經(jīng)費(fèi)反映的前提下，覆蓋包括財政資金績效分析、科研經(jīng)費(fèi)使用效益、債務(wù)規(guī)模變化及管理、三公經(jīng)費(fèi)管理及控制等資金支出重點關(guān)注信息。

（二）系統(tǒng)模塊與功能

利用信息技術(shù)實施部門決算匯審，主要運(yùn)用Delphi可視化軟件開發(fā)工具和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，開發(fā)部門決算匯審輔助系統(tǒng)。部門決算匯審輔助系統(tǒng)，要涵蓋并運(yùn)用移動設(shè)備、Delphi語言、軟件開發(fā)工具、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等信息技術(shù)的整合運(yùn)用，實現(xiàn)處理大數(shù)據(jù)的多維分析、業(yè)務(wù)處理和存儲，提供實時信息以實現(xiàn)準(zhǔn)確審核與決策，使部門決算匯審在內(nèi)部牽制中達(dá)到流程化及規(guī)范化，實現(xiàn)部門決算匯審報表變化可調(diào)整，滿足信息源各方需求。

部門決算匯審輔助系統(tǒng)解決方案，以財政廳、教育廳、單位部門決算報表反映的資金為對象，以財政廳、教育廳、單位的財政一體系統(tǒng)和賬務(wù)系統(tǒng)為資源框架，立足于各方資源的優(yōu)化整合。系統(tǒng)擬包括任務(wù)、錄入、報表、審核、匯總、分析、打印、傳送等模塊。任務(wù)模塊實現(xiàn)信息管理和分析管理功能；錄入模塊實現(xiàn)自定義錄入、數(shù)據(jù)錄入、數(shù)據(jù)運(yùn)算、數(shù)據(jù)插入、數(shù)據(jù)刪除、數(shù)據(jù)復(fù)制、數(shù)據(jù)提取功能，數(shù)據(jù)提取功能包括財政數(shù)據(jù)提取、教育廳數(shù)據(jù)提取、單位數(shù)據(jù)提取和部門決算系統(tǒng)數(shù)據(jù)提取；報表模塊實現(xiàn)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)報表、工作底稿、單位報表、匯總報表功能；審核模塊包括審核數(shù)據(jù)、審核數(shù)據(jù)有效性、審核數(shù)據(jù)一致性、核對戶數(shù)、審核結(jié)果查詢；匯總模塊包括完全匯總、分類數(shù)據(jù)匯總、單位數(shù)據(jù)匯總、選擇匯總等功能。分析模塊包括預(yù)算分析、預(yù)算執(zhí)行分析、決算分析、差異分析、績效分析等功能。打印模塊包括數(shù)據(jù)選擇打印、報表選擇打印、工作底稿打印、審核結(jié)果打印等模塊，傳送包括數(shù)據(jù)傳入、數(shù)據(jù)傳出、導(dǎo)出Excel、批量傳入、批量傳出等功能。部門決算匯審輔助系統(tǒng)模塊及功能如圖1所示。

（三）部門決算匯審的突出變化

2013年部門決算匯審的突出變化，包括信息數(shù)據(jù)傳輸無紙化，部門決算會審定稿必須要求書面材料，其余所有信息數(shù)據(jù)傳輸，通過網(wǎng)絡(luò)或電子數(shù)據(jù)上報，在輔助系統(tǒng)形成工作底稿，實現(xiàn)部門決算匯審網(wǎng)絡(luò)化和無紙化，提高工作效率，降低匯審成本；報表編制與財政財務(wù)改革政策銜接，既強(qiáng)調(diào)報表數(shù)據(jù)反映真實、支出去向準(zhǔn)確、報表分析結(jié)合管理、預(yù)算執(zhí)行反映清晰，也加強(qiáng)與新事業(yè)單位會計制度、新財務(wù)制度、三公經(jīng)費(fèi)管理、公務(wù)卡制度等財政財務(wù)改革政策的銜接。注重更加科學(xué)規(guī)范的匯審工作流程，建立起部門決算與部門預(yù)算、財政管理與會計核算、財政改革與管理要求相互反映、相互促進(jìn)的有效機(jī)制。重視部門決算匯審信息安全，在輔助系統(tǒng)及信息數(shù)據(jù)傳輸處理中，對于涉密信息和數(shù)據(jù)，重視網(wǎng)絡(luò)安全、信息安全和環(huán)境安全，保障部門決算數(shù)據(jù)的安全保密。

隨著新事業(yè)單位會計制度、新財務(wù)制度、三公經(jīng)費(fèi)管理、公務(wù)卡制度等為主要內(nèi)容的財政管理改革不斷推進(jìn)，政府宏觀調(diào)控能力不斷增強(qiáng)，部門決算隨之呈現(xiàn)新的變化和要求，某省教育廳利用信息技術(shù)，提高部門決算匯審效率和匯審質(zhì)量，具有重要的意義；并且還需要在實踐中不斷完善，將利用信息技術(shù)拓展到預(yù)算管理、跟蹤預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、動態(tài)監(jiān)控財政資金使用的安全性、規(guī)范性和有效性；將部門決算匯審工作前移，實施從預(yù)算到?jīng)Q算的全過程管理。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 財政部.關(guān)于印發(fā)2013年度部門決算報表的通知[S].2013.

[2] 劉小寶.新制度背景下高校會計制度改革的思考[J].會計之友，2013（20）：113-115.endprint

三、利用信息技術(shù)實施部門決算匯審的思路

部門決算匯審數(shù)據(jù)來源，包括部門預(yù)算文件，財政一體化系統(tǒng)、財政賬務(wù)系統(tǒng)、教育廳財政一體化系統(tǒng)數(shù)據(jù)，教育廳賬務(wù)系統(tǒng)中轉(zhuǎn)撥款數(shù)據(jù)，單位財政一體化系統(tǒng)數(shù)據(jù)，單位賬務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)，上報匯審報表數(shù)據(jù)等。這些數(shù)據(jù)核對一致，是保證部門決算匯審數(shù)據(jù)準(zhǔn)確的重要基礎(chǔ)。數(shù)據(jù)整理與核對，包括部門決算匯審前、匯審中、匯審表形成后、匯審表定稿后等流程，實現(xiàn)所有數(shù)據(jù)核對相符、相關(guān)信息準(zhǔn)確、與預(yù)算批復(fù)一致。

（一）部門決算匯審前數(shù)據(jù)核實

預(yù)算與系統(tǒng)數(shù)據(jù)內(nèi)部核對。部門預(yù)算文件與財政一體化系統(tǒng)、財政賬務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)核對，形成財政廳的撥款和撥款支出數(shù)據(jù)。部門預(yù)算文件、教育廳財政一體化系統(tǒng)數(shù)據(jù)、教育廳賬務(wù)系統(tǒng)中轉(zhuǎn)撥款數(shù)據(jù)核對，形成教育廳的轉(zhuǎn)撥款數(shù)據(jù)。部門預(yù)算文件、單位財政一體化系統(tǒng)數(shù)據(jù)、單位賬務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)核對，形成單位收到撥款和撥款支出數(shù)據(jù)。核對不符的數(shù)據(jù)，各數(shù)據(jù)來源方核對核實處理。

預(yù)算與系統(tǒng)數(shù)據(jù)下發(fā)核對。財政廳的撥款和撥款支出數(shù)據(jù)與教育廳的轉(zhuǎn)撥款數(shù)據(jù)、與單位收到撥款和撥款支出數(shù)據(jù)初次核對，形成初次核對數(shù)據(jù)。下發(fā)至各單位，由各單位核對核實，并將核對核實結(jié)果反饋教育廳。教育廳根據(jù)反饋結(jié)果，對于核對不相符數(shù)據(jù)分析原因，反饋給數(shù)據(jù)來源方核實處理，最終形成決算匯審前部門決算報表編制工作底稿。

（二）部門決算匯審中的信息核對

編制上報部門決算報表。各單位根據(jù)會計憑證、會計賬簿、預(yù)算文件、工作底稿等會計資料，編制本單位部門決算報表，形成部門決算上報數(shù)據(jù)。教育廳接收各單位上報部門決算報表數(shù)據(jù)后，形成教育廳部門決算匯總表。

報表與工作底稿核對。教育廳部門決算匯總表、各單位部門決算匯總表與工作底稿信息核對，根據(jù)核對結(jié)果形成反饋意見，對于核對不一致信息分類梳理，反饋給信息來源方核實處理，最終形成決算匯審中部門決算報表審核工作底稿。

（三）部門決算匯總表形成后的信息分析

部門決算匯總表與財政核對。教育廳部門決算匯總表、各單位部門決算匯總表與財政廳有關(guān)信息核對，根據(jù)核對結(jié)果及信息來源，如存在差異或調(diào)整、核實信息，再進(jìn)行信息反饋、核實處理、上報匯總；所有信息核對核實準(zhǔn)確無誤，形成上報財政廳的部門決算匯總表和決算報告。

部門決算匯審后工作總結(jié)及分析。教育廳部門決算匯審后，通過分析工作底稿、差異形成原因、調(diào)整事項整理、核實信息情況，對匯總工作進(jìn)行總結(jié)分析，從匯審總體思路、工作組織、流程設(shè)計、實施步驟、工作方法、軟件優(yōu)勢和不足等方面，總結(jié)經(jīng)驗、找出不足、優(yōu)化完善。

四、利用信息技術(shù)實施部門決算匯審的解決方案

利用信息技術(shù)實施部門決算匯審，要解決包括信息來源多、信息量龐大、審核任務(wù)重、工作時間有限、工作重復(fù)簡單、差異情況復(fù)雜、審核要求高、匯審質(zhì)量必須保證等技術(shù)問題；實現(xiàn)匯審工作流程化、多用戶同時參與、協(xié)作中互相牽制、提高匯審效率、保證匯審質(zhì)量、實現(xiàn)信息共享等目標(biāo)。

（一）系統(tǒng)開發(fā)思路

部門決算匯審輔助系統(tǒng)，應(yīng)實現(xiàn)充分發(fā)揮現(xiàn)代信息技術(shù)優(yōu)勢，注重信息技術(shù)與財政管理的信息融合，信息技術(shù)與決算報表軟件的兼容，信息技術(shù)與單位賬務(wù)的銜接，符合決算報表有關(guān)反映部門預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算核算決算一致、財政資金收支、非稅收入征繳、財政專戶管理資金收支、“三公經(jīng)費(fèi)”財政撥款支出等信息要求；符合事業(yè)單位會計制度改革要求；符合決算報表改革及變化要求。切合教育廳部門決算匯審單位實際業(yè)務(wù)和特點，建立在服務(wù)于高校教育經(jīng)費(fèi)反映的前提下，覆蓋包括財政資金績效分析、科研經(jīng)費(fèi)使用效益、債務(wù)規(guī)模變化及管理、三公經(jīng)費(fèi)管理及控制等資金支出重點關(guān)注信息。

（二）系統(tǒng)模塊與功能

利用信息技術(shù)實施部門決算匯審，主要運(yùn)用Delphi可視化軟件開發(fā)工具和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，開發(fā)部門決算匯審輔助系統(tǒng)。部門決算匯審輔助系統(tǒng)，要涵蓋并運(yùn)用移動設(shè)備、Delphi語言、軟件開發(fā)工具、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等信息技術(shù)的整合運(yùn)用，實現(xiàn)處理大數(shù)據(jù)的多維分析、業(yè)務(wù)處理和存儲，提供實時信息以實現(xiàn)準(zhǔn)確審核與決策，使部門決算匯審在內(nèi)部牽制中達(dá)到流程化及規(guī)范化，實現(xiàn)部門決算匯審報表變化可調(diào)整，滿足信息源各方需求。

部門決算匯審輔助系統(tǒng)解決方案，以財政廳、教育廳、單位部門決算報表反映的資金為對象，以財政廳、教育廳、單位的財政一體系統(tǒng)和賬務(wù)系統(tǒng)為資源框架，立足于各方資源的優(yōu)化整合。系統(tǒng)擬包括任務(wù)、錄入、報表、審核、匯總、分析、打印、傳送等模塊。任務(wù)模塊實現(xiàn)信息管理和分析管理功能；錄入模塊實現(xiàn)自定義錄入、數(shù)據(jù)錄入、數(shù)據(jù)運(yùn)算、數(shù)據(jù)插入、數(shù)據(jù)刪除、數(shù)據(jù)復(fù)制、數(shù)據(jù)提取功能，數(shù)據(jù)提取功能包括財政數(shù)據(jù)提取、教育廳數(shù)據(jù)提取、單位數(shù)據(jù)提取和部門決算系統(tǒng)數(shù)據(jù)提?。粓蟊砟K實現(xiàn)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)報表、工作底稿、單位報表、匯總報表功能；審核模塊包括審核數(shù)據(jù)、審核數(shù)據(jù)有效性、審核數(shù)據(jù)一致性、核對戶數(shù)、審核結(jié)果查詢；匯總模塊包括完全匯總、分類數(shù)據(jù)匯總、單位數(shù)據(jù)匯總、選擇匯總等功能。分析模塊包括預(yù)算分析、預(yù)算執(zhí)行分析、決算分析、差異分析、績效分析等功能。打印模塊包括數(shù)據(jù)選擇打印、報表選擇打印、工作底稿打印、審核結(jié)果打印等模塊，傳送包括數(shù)據(jù)傳入、數(shù)據(jù)傳出、導(dǎo)出Excel、批量傳入、批量傳出等功能。部門決算匯審輔助系統(tǒng)模塊及功能如圖1所示。

（三）部門決算匯審的突出變化

2013年部門決算匯審的突出變化，包括信息數(shù)據(jù)傳輸無紙化，部門決算會審定稿必須要求書面材料，其余所有信息數(shù)據(jù)傳輸，通過網(wǎng)絡(luò)或電子數(shù)據(jù)上報，在輔助系統(tǒng)形成工作底稿，實現(xiàn)部門決算匯審網(wǎng)絡(luò)化和無紙化，提高工作效率，降低匯審成本；報表編制與財政財務(wù)改革政策銜接，既強(qiáng)調(diào)報表數(shù)據(jù)反映真實、支出去向準(zhǔn)確、報表分析結(jié)合管理、預(yù)算執(zhí)行反映清晰，也加強(qiáng)與新事業(yè)單位會計制度、新財務(wù)制度、三公經(jīng)費(fèi)管理、公務(wù)卡制度等財政財務(wù)改革政策的銜接。注重更加科學(xué)規(guī)范的匯審工作流程，建立起部門決算與部門預(yù)算、財政管理與會計核算、財政改革與管理要求相互反映、相互促進(jìn)的有效機(jī)制。重視部門決算匯審信息安全，在輔助系統(tǒng)及信息數(shù)據(jù)傳輸處理中，對于涉密信息和數(shù)據(jù)，重視網(wǎng)絡(luò)安全、信息安全和環(huán)境安全，保障部門決算數(shù)據(jù)的安全保密。

隨著新事業(yè)單位會計制度、新財務(wù)制度、三公經(jīng)費(fèi)管理、公務(wù)卡制度等為主要內(nèi)容的財政管理改革不斷推進(jìn)，政府宏觀調(diào)控能力不斷增強(qiáng)，部門決算隨之呈現(xiàn)新的變化和要求，某省教育廳利用信息技術(shù)，提高部門決算匯審效率和匯審質(zhì)量，具有重要的意義；并且還需要在實踐中不斷完善，將利用信息技術(shù)拓展到預(yù)算管理、跟蹤預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、動態(tài)監(jiān)控財政資金使用的安全性、規(guī)范性和有效性；將部門決算匯審工作前移，實施從預(yù)算到?jīng)Q算的全過程管理。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 財政部.關(guān)于印發(fā)2013年度部門決算報表的通知[S].2013.

[2] 劉小寶.新制度背景下高校會計制度改革的思考[J].會計之友，2013（20）：113-115.endprint