張?jiān)铝帷∏G珊　劉藝明　李雙雙

【摘 要】 新修訂的《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》于2012年4月1日起開(kāi)始施行，加強(qiáng)事業(yè)單位營(yíng)運(yùn)資金管理有助于加速營(yíng)運(yùn)資金的周轉(zhuǎn)，提高資金的使用效率。事業(yè)單位營(yíng)運(yùn)資金具有其特殊性，國(guó)家政策等外部環(huán)境有助于事業(yè)單位營(yíng)運(yùn)資金的管理。通過(guò)指標(biāo)分析事業(yè)單位營(yíng)運(yùn)資金績(jī)效，有助于加強(qiáng)其營(yíng)運(yùn)資金的管理。

【關(guān)鍵詞】 事業(yè)單位； 營(yíng)運(yùn)資金管理； 外部環(huán)境

中圖分類號(hào)：F810.6 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1004-5937（2014）22-0028-03

一、問(wèn)題的提出

為了進(jìn)一步規(guī)范事業(yè)單位的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效率，保障事業(yè)單位健康發(fā)展，財(cái)政部對(duì)1998年的《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》（財(cái)政部令第8號(hào)）進(jìn)行了修訂，新修訂的《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》于2012年4月1日起開(kāi)始施行。營(yíng)運(yùn)資金受到學(xué)界和實(shí)務(wù)界的關(guān)注是在20世紀(jì)30年代以后，但是對(duì)事業(yè)單位營(yíng)運(yùn)資金管理的研究卻十分薄弱。研究事業(yè)單位營(yíng)運(yùn)資金管理具有重要意義，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

（一）有助于事業(yè)單位重視營(yíng)運(yùn)資金的管理

事業(yè)單位不以營(yíng)利為目的且?guī)в幸欢ǖ姆?wù)性質(zhì)，它的資金主要來(lái)源于財(cái)政撥款，主要用于本單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)，完成其事業(yè)計(jì)劃。與企業(yè)相比，事業(yè)單位對(duì)營(yíng)運(yùn)資金的管理重視不夠。新修訂的《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督提出了新的、更高的要求，故事業(yè)單位必須重視營(yíng)運(yùn)資金的管理。

（二）有助于評(píng)價(jià)事業(yè)單位的管理情況

事業(yè)單位的類型較多，如何評(píng)價(jià)事業(yè)單位的管理情況也要有一定的標(biāo)準(zhǔn)，營(yíng)運(yùn)資金管理可以作為其考核的一部分。如果一個(gè)單位資金利用水平較高，周轉(zhuǎn)能力較強(qiáng)，為本單位或者是社會(huì)做了許多有益的事情，并且有充足的營(yíng)運(yùn)資金來(lái)支配，沒(méi)有過(guò)多債務(wù)，則說(shuō)明該單位營(yíng)運(yùn)資金管理較好。如果一個(gè)單位周轉(zhuǎn)資金甚少，負(fù)債甚多，營(yíng)運(yùn)資金小于零，則說(shuō)明該單位營(yíng)運(yùn)資金管理不善，其本身的最基本的單位職能都沒(méi)有發(fā)揮出來(lái)，需要進(jìn)行整改。

（三）有助于事業(yè)單位最大限度地利用資金

目前，企業(yè)中在推崇一種“零營(yíng)運(yùn)資金”的理念，因?yàn)槠髽I(yè)是以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為主，以營(yíng)利為目的，期望以最小的投入以獲得最大的回報(bào)，這是由企業(yè)的性質(zhì)決定的，它在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中不希望資金被過(guò)多地占用，它希望達(dá)到零庫(kù)存，不積壓產(chǎn)品，不積壓資金，這樣才會(huì)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化。但是，事業(yè)單位中沒(méi)有必要實(shí)行這一理念，因?yàn)槭聵I(yè)單位不以營(yíng)利為目的，它的資金來(lái)源大都是財(cái)政撥款，有些財(cái)政撥款是?？顚Ｓ?，如國(guó)家專門(mén)撥款用于單位的綠化建設(shè)，這部分資金如果不用于綠化建設(shè)上，是不允許動(dòng)用的。因此，它不存在資金積壓、占用的問(wèn)題。相反，如果事業(yè)單位有一定的營(yíng)運(yùn)資金作為周轉(zhuǎn)，則對(duì)其還是有一定的好處，因?yàn)閲?guó)家撥款會(huì)有一定的周期，如果出現(xiàn)一些意外事故，則營(yíng)運(yùn)資金就發(fā)揮了積極的作用。

加強(qiáng)事業(yè)單位營(yíng)運(yùn)資金管理，做好預(yù)算工作，可以使事業(yè)單位最大限度地利用資金，既不會(huì)出現(xiàn)因資金不足而舉債的問(wèn)題，也不會(huì)出現(xiàn)因留存大量資金而不知用在何處的局面。

二、事業(yè)單位營(yíng)運(yùn)資金管理的特點(diǎn)

營(yíng)運(yùn)資金是指流動(dòng)資產(chǎn)減去流動(dòng)負(fù)債的差額，它反映資金的占有和資金的來(lái)源。事業(yè)單位對(duì)于流動(dòng)資產(chǎn)的分類為：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、零余額賬戶用款額度、短期投資、財(cái)政應(yīng)返還額度（財(cái)政直接支付、財(cái)政授權(quán)支付）、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、存貨項(xiàng)目。對(duì)于流動(dòng)負(fù)債的分類為：短期借款、應(yīng)繳稅費(fèi)、應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款、應(yīng)繳財(cái)政專戶款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款等內(nèi)容。從上述分類可以看出，事業(yè)單位的營(yíng)運(yùn)資金具有貨幣資金規(guī)模大、應(yīng)收應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)快、流動(dòng)負(fù)債規(guī)模小等特點(diǎn)。

（一）貨幣資金規(guī)模較大

與其他行業(yè)相比，事業(yè)單位具有貨幣資金占營(yíng)運(yùn)資金較大比例的特點(diǎn)，這是由事業(yè)單位的性質(zhì)所決定的。事業(yè)單位不以營(yíng)利為目的，它的貨幣資金主要來(lái)自于財(cái)政撥款，事業(yè)單位的各項(xiàng)采購(gòu)也嚴(yán)格按照國(guó)家的有關(guān)規(guī)定，?？顚Ｓ茫淮嬖趯⒇泿刨Y金進(jìn)行投資獲利的情形，因此，事業(yè)單位具有貨幣資金規(guī)模較大的特點(diǎn)。

（二）應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)較快

事業(yè)單位的應(yīng)收賬款主要來(lái)自于提供服務(wù)沒(méi)有收回的款項(xiàng)，應(yīng)付賬款主要來(lái)自于接受服務(wù)或者勞務(wù)沒(méi)有支付的款項(xiàng)。事業(yè)單位的每一筆收支都有嚴(yán)格的程序，形成應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)只是一個(gè)時(shí)間性的問(wèn)題，不會(huì)形成壞賬，待相關(guān)的程序都處理完后，應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)就會(huì)結(jié)清。周轉(zhuǎn)速度較快，流動(dòng)性較強(qiáng)。

（三）存貨規(guī)模較小

事業(yè)單位中的存貨是指事業(yè)單位在開(kāi)展業(yè)務(wù)及其他活動(dòng)中為耗用而儲(chǔ)存的資產(chǎn)。事業(yè)單位不是進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位，沒(méi)有相關(guān)的用于出售盈利的存貨。存貨占營(yíng)運(yùn)資金的比例較小，不存在存貨積壓占用資金的情況。但是也要定期檢查其耗用情況，防止公有資產(chǎn)的流失。

（四）短期借款較少

事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)主要來(lái)自于財(cái)政補(bǔ)貼，對(duì)于高校這種事業(yè)單位來(lái)說(shuō)還有一部分來(lái)自于學(xué)生的學(xué)費(fèi)。對(duì)事業(yè)單位來(lái)說(shuō)則有充足的資金可以利用，不過(guò)事業(yè)單位在進(jìn)行單位建設(shè)或是其他活動(dòng)時(shí)也可能會(huì)出現(xiàn)資金緊張的問(wèn)題而向有關(guān)部門(mén)借入短期借款的行為，但如果合理預(yù)算，避免不必要的開(kāi)支，則這種情況就會(huì)減少。

（五）應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)繳稅費(fèi)等保持相對(duì)穩(wěn)定

事業(yè)單位不會(huì)因?yàn)榻?jīng)營(yíng)情況的好壞進(jìn)行員工的增減，事業(yè)單位員工保持相對(duì)穩(wěn)定，因此其職工薪酬、福利費(fèi)等支出保持相對(duì)穩(wěn)定，事業(yè)單位的工作比較穩(wěn)定，所繳納的稅費(fèi)等也在一定范圍內(nèi)波動(dòng)，具有相對(duì)穩(wěn)定性。

三、外部環(huán)境對(duì)事業(yè)單位營(yíng)運(yùn)資金的影響

（一）國(guó)家政策的影響

縱觀社會(huì)的發(fā)展，只有改變落后的制度，才能推動(dòng)生產(chǎn)力的迅速發(fā)展。搞好事業(yè)單位改革，對(duì)于落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，實(shí)施科教興國(guó)戰(zhàn)略和可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略都具有重要的意義。近幾年，事業(yè)單位管理體制存在的矛盾日益突出，嚴(yán)重制約著事業(yè)單位的發(fā)展。因此，國(guó)家開(kāi)始重視事業(yè)單位會(huì)計(jì)改革，對(duì)事業(yè)單位的整體要求越來(lái)越高，國(guó)家又在2012年頒布了新《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、新《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》等一系列制度來(lái)規(guī)范事業(yè)單位，希望事業(yè)單位的發(fā)展逐步與國(guó)際接軌。

（二）事業(yè)單位改革的方向

目前，我國(guó)事業(yè)單位改革的方向分為三類。第一類：承擔(dān)行政職能的事業(yè)單位可調(diào)整為機(jī)關(guān)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)；第二類：從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位加快轉(zhuǎn)企改制；第三類：從事公益服務(wù)事業(yè)單位將改革管理體制。從政府改革的方向我們可以看出加強(qiáng)營(yíng)運(yùn)資金管理的重要性，對(duì)于第一類的調(diào)整規(guī)定，尚未調(diào)整的事業(yè)單位在過(guò)渡期內(nèi)繼續(xù)按照現(xiàn)行法律法規(guī)和政策規(guī)定履行職責(zé)，使用事業(yè)編制且只減不增，事業(yè)單位的編制減少，財(cái)政撥款工資這部分也會(huì)相應(yīng)地減少，加強(qiáng)營(yíng)運(yùn)資金管理可以避免因財(cái)政撥款減少而影響事業(yè)單位的運(yùn)行。對(duì)于第三類的改革，要探索事業(yè)單位工作人員職業(yè)年金制度，從這方面可以看出，如果事業(yè)單位不加強(qiáng)營(yíng)運(yùn)資金管理，則沒(méi)有足夠的資金發(fā)給員工年金。對(duì)于第二類改革，趨于企業(yè)化，這對(duì)營(yíng)運(yùn)資金管理的要求更高。企業(yè)是靠自己的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)來(lái)獲得資金，作為企業(yè)要做好存貨、應(yīng)收應(yīng)付賬款等的處理工作，避免存貨滯銷、壞賬的發(fā)生，營(yíng)運(yùn)資金對(duì)其具有重要作用，企業(yè)的償債能力、營(yíng)運(yùn)能力全看營(yíng)運(yùn)資金的運(yùn)行情況。

（三）理財(cái)觀念的強(qiáng)化

理財(cái)就是投資者通過(guò)合理安排資金來(lái)達(dá)到保值增值的目的。這種觀念在單位經(jīng)營(yíng)中也發(fā)揮著重要的作用，事業(yè)單位加強(qiáng)營(yíng)運(yùn)資金管理同樣也是一種理財(cái)觀念。營(yíng)運(yùn)資金反映一個(gè)單位的償債能力，做好營(yíng)運(yùn)資金管理，會(huì)給單位帶來(lái)非同尋常的效益。同時(shí)加強(qiáng)營(yíng)運(yùn)資金管理又是規(guī)避經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的“防火墻”，合理運(yùn)用營(yíng)運(yùn)資金具有重要意義。

四、事業(yè)單位營(yíng)運(yùn)資金管理指標(biāo)分析

營(yíng)運(yùn)資金等于流動(dòng)資產(chǎn)減去流動(dòng)負(fù)債，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大的情況主要分為兩種：一是流動(dòng)資產(chǎn)等于流動(dòng)負(fù)債，這說(shuō)明流動(dòng)資產(chǎn)全部用流動(dòng)負(fù)債來(lái)承擔(dān)；二是流動(dòng)資產(chǎn)小于流動(dòng)負(fù)債，說(shuō)明流動(dòng)負(fù)債投資到長(zhǎng)期資產(chǎn)中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大，因此將流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債在質(zhì)量上和數(shù)量上合理匹配，才會(huì)達(dá)到營(yíng)運(yùn)資金管理的目的。與營(yíng)運(yùn)資金密切相關(guān)的指標(biāo)是流動(dòng)比率，流動(dòng)比率是流動(dòng)資產(chǎn)比流動(dòng)負(fù)債，反映事業(yè)單位的償債能力。正常情況下流動(dòng)比率在1.5～2之間，即短期負(fù)債要全部投資于流動(dòng)資產(chǎn)，并且有一部分流動(dòng)資產(chǎn)是通過(guò)長(zhǎng)期負(fù)債來(lái)解決的，這與事業(yè)單位的資源配置有關(guān)。下面通過(guò)案例來(lái)分析事業(yè)單位的營(yíng)運(yùn)資金情況。

通過(guò)對(duì)表2的分析發(fā)現(xiàn)，該單位營(yíng)運(yùn)資金為負(fù)數(shù)，則說(shuō)明該單位的償債能力不足，沒(méi)有足夠的流動(dòng)資產(chǎn)作為償付流動(dòng)負(fù)債的保證。因?yàn)榱鲃?dòng)比率比營(yíng)運(yùn)資本更能說(shuō)明了一個(gè)單位的短期償債能力，本案例流動(dòng)比率為0.83遠(yuǎn)小于流動(dòng)比率的最低標(biāo)準(zhǔn)1.5，則更進(jìn)一步說(shuō)明了該單位短期償債能力甚弱，需要引起重視。

通過(guò)上述兩個(gè)案例的分析可以發(fā)現(xiàn)，南安水土辦具有較強(qiáng)的管理營(yíng)運(yùn)資金的能力，而焉耆縣國(guó)土資源局對(duì)營(yíng)運(yùn)資金的管理不合理，資金周轉(zhuǎn)困難，償債能力較弱。

五、結(jié)論

隨著事業(yè)單位改革的不斷進(jìn)行，事業(yè)單位的生存與發(fā)展變得尤為重要，要想生存，就得有相關(guān)的資金保障，就得擁有一定數(shù)量的營(yíng)運(yùn)資金。事業(yè)單位營(yíng)運(yùn)資金管理研究的理論框架需要搭建，并且要加強(qiáng)系統(tǒng)性的研究。與企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理研究相比，事業(yè)單位營(yíng)運(yùn)資金管理的研究任重而道遠(yuǎn)。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 中華人民共和國(guó)財(cái)政部.事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則[S].2012.

[2] 李心合.營(yíng)運(yùn)資金管理的重心轉(zhuǎn)移：從資金到營(yíng)運(yùn)[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)（理財(cái)版），2013（2）.

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[4] 胡玉明.財(cái)務(wù)報(bào)表分析[M].東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2008.

（二）事業(yè)單位改革的方向

目前，我國(guó)事業(yè)單位改革的方向分為三類。第一類：承擔(dān)行政職能的事業(yè)單位可調(diào)整為機(jī)關(guān)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)；第二類：從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位加快轉(zhuǎn)企改制；第三類：從事公益服務(wù)事業(yè)單位將改革管理體制。從政府改革的方向我們可以看出加強(qiáng)營(yíng)運(yùn)資金管理的重要性，對(duì)于第一類的調(diào)整規(guī)定，尚未調(diào)整的事業(yè)單位在過(guò)渡期內(nèi)繼續(xù)按照現(xiàn)行法律法規(guī)和政策規(guī)定履行職責(zé)，使用事業(yè)編制且只減不增，事業(yè)單位的編制減少，財(cái)政撥款工資這部分也會(huì)相應(yīng)地減少，加強(qiáng)營(yíng)運(yùn)資金管理可以避免因財(cái)政撥款減少而影響事業(yè)單位的運(yùn)行。對(duì)于第三類的改革，要探索事業(yè)單位工作人員職業(yè)年金制度，從這方面可以看出，如果事業(yè)單位不加強(qiáng)營(yíng)運(yùn)資金管理，則沒(méi)有足夠的資金發(fā)給員工年金。對(duì)于第二類改革，趨于企業(yè)化，這對(duì)營(yíng)運(yùn)資金管理的要求更高。企業(yè)是靠自己的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)來(lái)獲得資金，作為企業(yè)要做好存貨、應(yīng)收應(yīng)付賬款等的處理工作，避免存貨滯銷、壞賬的發(fā)生，營(yíng)運(yùn)資金對(duì)其具有重要作用，企業(yè)的償債能力、營(yíng)運(yùn)能力全看營(yíng)運(yùn)資金的運(yùn)行情況。

（三）理財(cái)觀念的強(qiáng)化

理財(cái)就是投資者通過(guò)合理安排資金來(lái)達(dá)到保值增值的目的。這種觀念在單位經(jīng)營(yíng)中也發(fā)揮著重要的作用，事業(yè)單位加強(qiáng)營(yíng)運(yùn)資金管理同樣也是一種理財(cái)觀念。營(yíng)運(yùn)資金反映一個(gè)單位的償債能力，做好營(yíng)運(yùn)資金管理，會(huì)給單位帶來(lái)非同尋常的效益。同時(shí)加強(qiáng)營(yíng)運(yùn)資金管理又是規(guī)避經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的“防火墻”，合理運(yùn)用營(yíng)運(yùn)資金具有重要意義。

四、事業(yè)單位營(yíng)運(yùn)資金管理指標(biāo)分析

營(yíng)運(yùn)資金等于流動(dòng)資產(chǎn)減去流動(dòng)負(fù)債，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大的情況主要分為兩種：一是流動(dòng)資產(chǎn)等于流動(dòng)負(fù)債，這說(shuō)明流動(dòng)資產(chǎn)全部用流動(dòng)負(fù)債來(lái)承擔(dān)；二是流動(dòng)資產(chǎn)小于流動(dòng)負(fù)債，說(shuō)明流動(dòng)負(fù)債投資到長(zhǎng)期資產(chǎn)中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大，因此將流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債在質(zhì)量上和數(shù)量上合理匹配，才會(huì)達(dá)到營(yíng)運(yùn)資金管理的目的。與營(yíng)運(yùn)資金密切相關(guān)的指標(biāo)是流動(dòng)比率，流動(dòng)比率是流動(dòng)資產(chǎn)比流動(dòng)負(fù)債，反映事業(yè)單位的償債能力。正常情況下流動(dòng)比率在1.5～2之間，即短期負(fù)債要全部投資于流動(dòng)資產(chǎn)，并且有一部分流動(dòng)資產(chǎn)是通過(guò)長(zhǎng)期負(fù)債來(lái)解決的，這與事業(yè)單位的資源配置有關(guān)。下面通過(guò)案例來(lái)分析事業(yè)單位的營(yíng)運(yùn)資金情況。

通過(guò)對(duì)表2的分析發(fā)現(xiàn)，該單位營(yíng)運(yùn)資金為負(fù)數(shù)，則說(shuō)明該單位的償債能力不足，沒(méi)有足夠的流動(dòng)資產(chǎn)作為償付流動(dòng)負(fù)債的保證。因?yàn)榱鲃?dòng)比率比營(yíng)運(yùn)資本更能說(shuō)明了一個(gè)單位的短期償債能力，本案例流動(dòng)比率為0.83遠(yuǎn)小于流動(dòng)比率的最低標(biāo)準(zhǔn)1.5，則更進(jìn)一步說(shuō)明了該單位短期償債能力甚弱，需要引起重視。

通過(guò)上述兩個(gè)案例的分析可以發(fā)現(xiàn)，南安水土辦具有較強(qiáng)的管理營(yíng)運(yùn)資金的能力，而焉耆縣國(guó)土資源局對(duì)營(yíng)運(yùn)資金的管理不合理，資金周轉(zhuǎn)困難，償債能力較弱。

五、結(jié)論

隨著事業(yè)單位改革的不斷進(jìn)行，事業(yè)單位的生存與發(fā)展變得尤為重要，要想生存，就得有相關(guān)的資金保障，就得擁有一定數(shù)量的營(yíng)運(yùn)資金。事業(yè)單位營(yíng)運(yùn)資金管理研究的理論框架需要搭建，并且要加強(qiáng)系統(tǒng)性的研究。與企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理研究相比，事業(yè)單位營(yíng)運(yùn)資金管理的研究任重而道遠(yuǎn)。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 中華人民共和國(guó)財(cái)政部.事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則[S].2012.

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[3] 曾人杰.試論基于匹配原則的營(yíng)運(yùn)資金管理[J].財(cái)會(huì)月刊，2011（7）.

[4] 胡玉明.財(cái)務(wù)報(bào)表分析[M].東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2008.

（二）事業(yè)單位改革的方向

目前，我國(guó)事業(yè)單位改革的方向分為三類。第一類：承擔(dān)行政職能的事業(yè)單位可調(diào)整為機(jī)關(guān)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)；第二類：從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位加快轉(zhuǎn)企改制；第三類：從事公益服務(wù)事業(yè)單位將改革管理體制。從政府改革的方向我們可以看出加強(qiáng)營(yíng)運(yùn)資金管理的重要性，對(duì)于第一類的調(diào)整規(guī)定，尚未調(diào)整的事業(yè)單位在過(guò)渡期內(nèi)繼續(xù)按照現(xiàn)行法律法規(guī)和政策規(guī)定履行職責(zé)，使用事業(yè)編制且只減不增，事業(yè)單位的編制減少，財(cái)政撥款工資這部分也會(huì)相應(yīng)地減少，加強(qiáng)營(yíng)運(yùn)資金管理可以避免因財(cái)政撥款減少而影響事業(yè)單位的運(yùn)行。對(duì)于第三類的改革，要探索事業(yè)單位工作人員職業(yè)年金制度，從這方面可以看出，如果事業(yè)單位不加強(qiáng)營(yíng)運(yùn)資金管理，則沒(méi)有足夠的資金發(fā)給員工年金。對(duì)于第二類改革，趨于企業(yè)化，這對(duì)營(yíng)運(yùn)資金管理的要求更高。企業(yè)是靠自己的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)來(lái)獲得資金，作為企業(yè)要做好存貨、應(yīng)收應(yīng)付賬款等的處理工作，避免存貨滯銷、壞賬的發(fā)生，營(yíng)運(yùn)資金對(duì)其具有重要作用，企業(yè)的償債能力、營(yíng)運(yùn)能力全看營(yíng)運(yùn)資金的運(yùn)行情況。

（三）理財(cái)觀念的強(qiáng)化

理財(cái)就是投資者通過(guò)合理安排資金來(lái)達(dá)到保值增值的目的。這種觀念在單位經(jīng)營(yíng)中也發(fā)揮著重要的作用，事業(yè)單位加強(qiáng)營(yíng)運(yùn)資金管理同樣也是一種理財(cái)觀念。營(yíng)運(yùn)資金反映一個(gè)單位的償債能力，做好營(yíng)運(yùn)資金管理，會(huì)給單位帶來(lái)非同尋常的效益。同時(shí)加強(qiáng)營(yíng)運(yùn)資金管理又是規(guī)避經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的“防火墻”，合理運(yùn)用營(yíng)運(yùn)資金具有重要意義。

四、事業(yè)單位營(yíng)運(yùn)資金管理指標(biāo)分析

營(yíng)運(yùn)資金等于流動(dòng)資產(chǎn)減去流動(dòng)負(fù)債，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大的情況主要分為兩種：一是流動(dòng)資產(chǎn)等于流動(dòng)負(fù)債，這說(shuō)明流動(dòng)資產(chǎn)全部用流動(dòng)負(fù)債來(lái)承擔(dān)；二是流動(dòng)資產(chǎn)小于流動(dòng)負(fù)債，說(shuō)明流動(dòng)負(fù)債投資到長(zhǎng)期資產(chǎn)中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大，因此將流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債在質(zhì)量上和數(shù)量上合理匹配，才會(huì)達(dá)到營(yíng)運(yùn)資金管理的目的。與營(yíng)運(yùn)資金密切相關(guān)的指標(biāo)是流動(dòng)比率，流動(dòng)比率是流動(dòng)資產(chǎn)比流動(dòng)負(fù)債，反映事業(yè)單位的償債能力。正常情況下流動(dòng)比率在1.5～2之間，即短期負(fù)債要全部投資于流動(dòng)資產(chǎn)，并且有一部分流動(dòng)資產(chǎn)是通過(guò)長(zhǎng)期負(fù)債來(lái)解決的，這與事業(yè)單位的資源配置有關(guān)。下面通過(guò)案例來(lái)分析事業(yè)單位的營(yíng)運(yùn)資金情況。

通過(guò)對(duì)表2的分析發(fā)現(xiàn)，該單位營(yíng)運(yùn)資金為負(fù)數(shù)，則說(shuō)明該單位的償債能力不足，沒(méi)有足夠的流動(dòng)資產(chǎn)作為償付流動(dòng)負(fù)債的保證。因?yàn)榱鲃?dòng)比率比營(yíng)運(yùn)資本更能說(shuō)明了一個(gè)單位的短期償債能力，本案例流動(dòng)比率為0.83遠(yuǎn)小于流動(dòng)比率的最低標(biāo)準(zhǔn)1.5，則更進(jìn)一步說(shuō)明了該單位短期償債能力甚弱，需要引起重視。

通過(guò)上述兩個(gè)案例的分析可以發(fā)現(xiàn)，南安水土辦具有較強(qiáng)的管理營(yíng)運(yùn)資金的能力，而焉耆縣國(guó)土資源局對(duì)營(yíng)運(yùn)資金的管理不合理，資金周轉(zhuǎn)困難，償債能力較弱。

五、結(jié)論

隨著事業(yè)單位改革的不斷進(jìn)行，事業(yè)單位的生存與發(fā)展變得尤為重要，要想生存，就得有相關(guān)的資金保障，就得擁有一定數(shù)量的營(yíng)運(yùn)資金。事業(yè)單位營(yíng)運(yùn)資金管理研究的理論框架需要搭建，并且要加強(qiáng)系統(tǒng)性的研究。與企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理研究相比，事業(yè)單位營(yíng)運(yùn)資金管理的研究任重而道遠(yuǎn)。

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