尹靜靜

工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制問題研究

尹靜靜

內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展具有重要意義，越來越多的工業(yè)企業(yè)意識到內(nèi)部控制的重要性。本文以工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制為研究內(nèi)容，介紹了內(nèi)部控制對工業(yè)企業(yè)的作用，對工業(yè)企業(yè)目前內(nèi)控存在的問題提出了一些建議。

工業(yè)企業(yè)；作用；內(nèi)部控制

一、內(nèi)部控制制度對工業(yè)企業(yè)的作用

1.提高工業(yè)企業(yè)經(jīng)營效率

在寬松的宏觀經(jīng)濟環(huán)境背景下工業(yè)企業(yè)數(shù)量不斷增加，工業(yè)企業(yè)所面臨的競爭也越來越激烈，尤其今年下半年，市場經(jīng)濟不景氣，工業(yè)企業(yè)經(jīng)營環(huán)境更為惡劣。工業(yè)企業(yè)通過建立一套完整的內(nèi)控制度，可以使企業(yè)內(nèi)部權(quán)責(zé)明確，可以協(xié)調(diào)好各部門之間的關(guān)系，實現(xiàn)部門間的有效合作；另外由于內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，可以把企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)作為內(nèi)控工作的內(nèi)容，使各個部門形成合力，從而可以提高工業(yè)企業(yè)各部門工作熱情，繼而提高工業(yè)企業(yè)的經(jīng)營效率。

2.防范工業(yè)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險

財務(wù)部門是工業(yè)企業(yè)資金管理的關(guān)鍵部門。工業(yè)企業(yè)開展會計內(nèi)控工作，可以督促財務(wù)部門建立財務(wù)風(fēng)險識別和防范體系，加強企業(yè)的資金管理，嚴(yán)把企業(yè)資金收支關(guān)，對企業(yè)資金用途進行科學(xué)審核，并對資金有關(guān)的業(yè)務(wù)部門開展監(jiān)督工作；同時可以在對外籌資過程中對比分析不同籌資方式的籌資成本，并對企業(yè)資金負(fù)債結(jié)構(gòu)進行合理優(yōu)化，從而利于降低企業(yè)財務(wù)費用，減少企業(yè)因負(fù)債而破產(chǎn)發(fā)生的幾率，降低了工業(yè)企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。

3.提供真實的會計數(shù)據(jù)

內(nèi)部控制制度包括管理內(nèi)控和會計內(nèi)控，缺一不可。在會計內(nèi)部控制制度方面，通過加強會計內(nèi)控管理，可以對企業(yè)會計數(shù)據(jù)的真實性開展內(nèi)部審計工作，建立崗位分離制度，并定期對會計人員進行崗位輪換，利于加強會計人員職業(yè)道德建設(shè)，使會計人員嚴(yán)格按照企業(yè)規(guī)章制度處理會計事務(wù)。此外會計內(nèi)控管理對會計信息從原始憑證的取得、記錄到憑證的匯總進行全面的檢查，可以及時發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，并督促會計人員糾正錯誤，不僅可以提高財務(wù)部門工作效率，而且利于為工業(yè)企業(yè)發(fā)展提供真實有用的會計信息。

4.利于工業(yè)企業(yè)遵守法規(guī)和實現(xiàn)經(jīng)營決策

工業(yè)企業(yè)作為實體經(jīng)營企業(yè)，主要從事工業(yè)類產(chǎn)品的生產(chǎn)銷售活動，其商品具有工業(yè)性和商品性等特征。工業(yè)企業(yè)在從事生產(chǎn)銷售過程前，需要制定有效的經(jīng)營決策，從而確保企業(yè)獲得經(jīng)營效益。通過內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會計控制的結(jié)合，一方面利于企業(yè)遵守國家各類企業(yè)法律法規(guī)，在法律法規(guī)權(quán)限內(nèi)開展經(jīng)營活動；另一方面內(nèi)部控制可以對企業(yè)進行全方位的監(jiān)督，能夠及早發(fā)現(xiàn)企業(yè)在管理中存在的各類問題，并提出改進措施，對相關(guān)問題進行糾正，確保各類活動與企業(yè)經(jīng)營決策內(nèi)容保持一致，從而利于實現(xiàn)工業(yè)企業(yè)的經(jīng)營決策。

二、工業(yè)企業(yè)在內(nèi)部控制中存在的問題

1.會計信息失真問題嚴(yán)重

會計資料的不真實性一直是工業(yè)企業(yè)普遍存在的問題，多數(shù)工業(yè)企業(yè)提供虛假的財務(wù)報表。在下半年經(jīng)濟發(fā)展乏力的背景下，工業(yè)企業(yè)所需資金量增大，如在向銀行借款過程中，銀行需要工業(yè)企業(yè)提供財務(wù)報表，而企業(yè)為了獲取銀行貸款，一方面銀行業(yè)務(wù)人員為了業(yè)績?yōu)楣I(yè)企業(yè)貸款提供便利，另一方面企業(yè)獲得更多的貸款，領(lǐng)導(dǎo)層刻意要求財務(wù)部門對會計數(shù)據(jù)進行偽造。此外，工業(yè)企業(yè)在會計數(shù)據(jù)造假屢禁不止，在設(shè)立企業(yè)帳的同時私設(shè)個人帳、為了偷稅少報企業(yè)利潤，隱瞞企業(yè)資金等，在原始憑證管理上，原始憑證填制內(nèi)容不規(guī)范、憑證內(nèi)容不完整、附件不全、賬實不符等問題突出，嚴(yán)重擾亂了企業(yè)開展正常的會計工作。

2.管理者對內(nèi)部控制認(rèn)識不清

認(rèn)識不清主要有三個方面：一是認(rèn)識的片面性。由于部分領(lǐng)導(dǎo)觀念未及時轉(zhuǎn)變，把內(nèi)部控制單純認(rèn)為是財務(wù)部門工作，主要開展財務(wù)會計內(nèi)部控制，而忽視了內(nèi)部管理控制。二是混淆內(nèi)控與制度建設(shè)。由于認(rèn)識不清，一些工業(yè)企業(yè)管理者把內(nèi)部控制與建立規(guī)章制度混為一談，認(rèn)為通過建立制度等同于實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制，是一成不變的。而在實際操作過程中，若制度本身存在缺陷，反而不僅不能實現(xiàn)有效的內(nèi)部控制，而且會阻礙企業(yè)發(fā)展，因此內(nèi)部控制是一個動態(tài)的具有科學(xué)性的發(fā)展過程。三是混淆內(nèi)部控制與企業(yè)日常管理。一些工業(yè)企業(yè)管理者認(rèn)為內(nèi)控為企業(yè)日常管理活動，雖然內(nèi)控確實與企業(yè)日常管理活動相關(guān)，但隨著內(nèi)控范圍的不斷擴大，其界限難以確定，內(nèi)控不僅包括企業(yè)日常管理活動，而且是企業(yè)更高層次的管理。

3.工業(yè)企業(yè)內(nèi)部信息溝通不暢

企業(yè)進行管理需要信息得到及時的傳遞，內(nèi)部控制離不開信息的傳遞，信息的及時傳遞可以幫助管理者評估未來的風(fēng)險，從而實現(xiàn)企業(yè)收益。但一些工業(yè)企業(yè)仍沿用原有的內(nèi)部采購模式，由于工業(yè)企業(yè)結(jié)構(gòu)復(fù)雜，部門間溝通不暢，該模式下無法對零散的信息進行有效的整合，導(dǎo)致企業(yè)信息無法在企業(yè)內(nèi)部得到及時的傳遞，信息的流通不暢使企業(yè)部門職責(zé)模糊，間接導(dǎo)致企業(yè)權(quán)責(zé)不明，不利于內(nèi)控工作的開展。

4.缺乏有效的監(jiān)督考核機制

企業(yè)內(nèi)部控制不僅需要以制度的方式確定下來，更需要后續(xù)工作的開展，而工作的開展離不開相關(guān)的監(jiān)督考核。而多數(shù)工業(yè)企業(yè)在內(nèi)控監(jiān)督考核過程中，沒有制定相應(yīng)的監(jiān)督機制，對各部門責(zé)任沒有做出明確的規(guī)定；在考核上，缺乏有效的考核手段，難以對企業(yè)員工形成約束，難以保證企業(yè)內(nèi)部控制制度的順利實施。

5.內(nèi)控網(wǎng)絡(luò)化安全工作不到位

當(dāng)今世界是知識經(jīng)濟時代，計算機的普及和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展給工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制既帶來了新的難題也帶來了機遇。在網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的環(huán)境下，網(wǎng)絡(luò)會計數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)逐漸完善，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用彌補了手工會計的不足，提高了手工會計的效率。但網(wǎng)絡(luò)具有開放性等特點，在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中企業(yè)會計信息系統(tǒng)極有可能遭到非法訪問或感染病毒，若處理不善會造成企業(yè)數(shù)據(jù)的丟失，使企業(yè)遭受巨大的損失。

三、工業(yè)企業(yè)完善內(nèi)部控制的措施

1.提高管理者內(nèi)控意識

作為領(lǐng)導(dǎo)者，在完善內(nèi)控制度方面起主要作用。管理者應(yīng)及時轉(zhuǎn)變內(nèi)部控制觀念，學(xué)習(xí)內(nèi)部控制內(nèi)容，全面認(rèn)識內(nèi)部控制內(nèi)容，了解內(nèi)部控制與會計控制、日常管理、制度的關(guān)系，改善內(nèi)部控制環(huán)境，要發(fā)揮好董事會在內(nèi)部控制中的作用，董事會應(yīng)不定期對企業(yè)內(nèi)控制度的有效性開展評估工作。此外，企業(yè)高層應(yīng)組織成立專門的抽查小組，定期檢查各業(yè)務(wù)部門的內(nèi)控工作的執(zhí)行情況，檢查財務(wù)部門工作是否嚴(yán)格按照要求執(zhí)行，審核財務(wù)部門收取發(fā)票的真實性，真正發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)的帶頭作用。

2.加強內(nèi)部會計控制

內(nèi)部會計控制作為企業(yè)內(nèi)部的重要部分，工業(yè)企業(yè)在應(yīng)重點加強貨幣資金控制和會計人員控制。在貨幣資金控制方面，工業(yè)企業(yè)要做好資金管理分工與相互牽制工作，現(xiàn)金保管和現(xiàn)金清查人員不能由一人擔(dān)任，可安排出納進行現(xiàn)金的盤點和登記，而委派其他會計人員定期對企業(yè)現(xiàn)金盤點情況進行檢查，并將結(jié)果上報給相關(guān)部門，出現(xiàn)短款或盈余應(yīng)及時分析原因，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)允許進行賬項調(diào)整。在會計人員控制方面，應(yīng)繼續(xù)開展會計人員繼續(xù)教育工作，幫助會計人員樹立正確的價值觀，并建立嚴(yán)格的規(guī)章制度，在規(guī)章中要明確提出管理人員不得干預(yù)財務(wù)人員合法的會計工作，保持財務(wù)部門一定的獨立性，建立會計人員相應(yīng)的獎罰機制，督促會計人員按章辦事，依法辦事，并通過培訓(xùn)、學(xué)習(xí)提高會計人員綜合素質(zhì)和個人業(yè)務(wù)能力，并定期對會計人員進行崗位輪換，形成有效的監(jiān)督和約束機制，從而利于會計資料的真實性。

3.加強內(nèi)部管理控制

工業(yè)企業(yè)要完善內(nèi)部控制，不僅要對企業(yè)現(xiàn)狀進行分析，而且也應(yīng)結(jié)合企業(yè)所面臨外部大的環(huán)境，要學(xué)習(xí)其他工業(yè)企業(yè)內(nèi)控成功經(jīng)驗，提出有效的內(nèi)控管理目標(biāo)，并以內(nèi)控管理目標(biāo)為核心，對目標(biāo)進行細分，發(fā)揮好各部門在目標(biāo)協(xié)作中的作用；同時應(yīng)充分利用網(wǎng)絡(luò)解決溝通不暢的問題，真正從管理上促進各部門之間的溝通，促進經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。

4.工業(yè)企業(yè)應(yīng)完善內(nèi)控的監(jiān)督制度

如何監(jiān)督是工業(yè)企業(yè)一大難題。工業(yè)企業(yè)首先應(yīng)建立并完善內(nèi)部控制制度，針對內(nèi)控內(nèi)容制定監(jiān)督的有效手段。在監(jiān)督內(nèi)容上，包括貨幣資金、存貨、銷售收款等監(jiān)督。在貨幣資金監(jiān)督方面，要明確資金檢查人員的職責(zé)和權(quán)限，要求監(jiān)督人員及時上報檢查結(jié)果，檢查內(nèi)容涉及資金崗位設(shè)置是否不相容分離、貨幣資金審批是否合規(guī)、手續(xù)是否健全、票據(jù)真實及票據(jù)保管等內(nèi)容。在存貨監(jiān)督方面，要明確檢查主管對存貨的檢查責(zé)任，并對因個人原因造成存貨損失的個人追究責(zé)任，規(guī)范責(zé)任人的職責(zé)范圍，及時對存貨檢查中發(fā)現(xiàn)存在的問題進行解決，不斷完善存貨控制。在銷售收款監(jiān)督上，要重點檢查銷售、收款控制設(shè)置情況，檢查銷售和收款人員是否崗位分離，監(jiān)督業(yè)務(wù)人員收款情況，確?？铐椉皶r入賬，并就監(jiān)督檢查銷售與收款中存在問題要求業(yè)務(wù)部門及時進行糾正。

四、結(jié)語

工業(yè)企業(yè)建立并完善內(nèi)部控制制度是一個發(fā)展的過程，是根據(jù)市場環(huán)境而不斷發(fā)生變化。工業(yè)企業(yè)應(yīng)緊跟時代步伐，對企業(yè)內(nèi)部控制中不合理的問題及時進行糾正，適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要。從而真正發(fā)揮好內(nèi)部控制在工業(yè)企業(yè)發(fā)展中的作用。

[1]賈中華.關(guān)于對工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的創(chuàng)新研究[J].投資與合作,2012,(12).

[2]黃景鴻.工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策分析[J].經(jīng)濟視野,2013,(21).

[3]王書霞.我國工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制失效探析[J].中國集體經(jīng)濟,2013,(4).

（作者單位：銅陵有色股份金口嶺礦業(yè)有限公司）