摘要：在電力企業(yè)中，內(nèi)部的會計控制和控制實踐都扮演著至關(guān)重要的角色。內(nèi)部會計控制的內(nèi)容包括經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中重要工作點的工作決定、運行、監(jiān)督和反饋等各個部分，并且對于企業(yè)中各種資產(chǎn)進(jìn)行保護(hù)，是確保其安全性和完整度的重要工作，能夠?qū)崿F(xiàn)經(jīng)營工作中的目標(biāo)。從內(nèi)部會計控制制度中的各項內(nèi)容等方面進(jìn)行簡單的分析與探討。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；內(nèi)部會計控制；電力企業(yè)

作者簡介：譚娟（1980-），女，湖南益陽人，益陽電力勘測設(shè)計院有限公司，會計師。（湖南 益陽 413000）

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1007-0079（2014）06-0228-02

內(nèi)部會計控制制度是企業(yè)內(nèi)部的會計工作在組織、設(shè)計和監(jiān)督中的一項重要內(nèi)容，其主要作用是調(diào)節(jié)管理制度，從而選擇出最合適的辦法和規(guī)定等。就現(xiàn)在而言，每個工作部門都積極認(rèn)真的把各項財務(wù)工作按照計劃做好，不斷加強和優(yōu)化財務(wù)管理工作，根據(jù)企業(yè)自身的實際發(fā)展情況，制訂相應(yīng)的會計內(nèi)部控制制度。這樣能夠確保企業(yè)中的各項工作都做到最好，將企業(yè)管理方面的工作內(nèi)容落實穩(wěn)定，將企業(yè)資金的有效利用率提升到更高的高度，這對企業(yè)的發(fā)展非常重要，會計工作的加強也離不開控制制度的制定。

一、電力企業(yè)中內(nèi)部會計控制的基本情況

目前在我國電力企業(yè)操作體系中，很多企業(yè)成立的時間較長，而且旗下有眾多的工作人員，其主要的資金來源都是依靠國有企業(yè)的投入和支持。

1.電力企業(yè)國有控制的主要優(yōu)點

（1）企業(yè)對于國家規(guī)定的各項政策和法規(guī)都能夠嚴(yán)格的執(zhí)行，會計行為完全按照法定程序執(zhí)行，而且會計資料相對來說非常全面。

（2）財務(wù)工作人員的工作職責(zé)比較明確，各個工作崗位、工作部門都不是獨立存在的，與其他崗位部門之間有著緊密的聯(lián)系，彼此之間相互制約、相互監(jiān)督。

（3）內(nèi)部控制制度比較全面且規(guī)范，各個工作部門之間相互協(xié)調(diào)的比較好。

2.電力企業(yè)國有控制的缺陷

（1）企業(yè)內(nèi)部中的會計制度沒有一個完整性的功能，有些方面非常片面且太過于死板；在些地方還存在著管理漏洞和制度空缺。

（2）部分主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)人總是頻繁更替，導(dǎo)致沒有一個整體有序的管理制度存在。因為每個領(lǐng)導(dǎo)自身的喜好不同，則他們不同的管理風(fēng)格會對企業(yè)各項工作的連續(xù)執(zhí)行帶來阻礙。

（3）內(nèi)部會計控制制度的內(nèi)容執(zhí)行力度不強，規(guī)定的監(jiān)督操作規(guī)范還只是浮于表面。

二、完善和規(guī)范電力企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的具體要求

要建立企業(yè)內(nèi)部會計控制制度，需要從多個方面共同研究。一是不能背離國家制定的相應(yīng)的法律法規(guī)，二是要結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展?fàn)顩r，要在企業(yè)的承受范圍之內(nèi)進(jìn)行操作。

1.內(nèi)部會計控制制度的建立

內(nèi)部會計控制制度的確立，要考慮多方面的因素，內(nèi)在、外在的因素都要考慮清楚。內(nèi)部因素主要包括組織部分、業(yè)務(wù)拓展部分、處理操作部分和工作人員自身的素質(zhì)等方面。[1]而企業(yè)的外在因素主要包括國家制定的相應(yīng)的法律法規(guī)，上級單位部門確定的關(guān)于管理方面的要求和市場運作中的變化因素等等。

對于企業(yè)內(nèi)部的會計控制制度，需要規(guī)避自身業(yè)務(wù)中的局限性，盡量發(fā)展好的方面。為了不受外部控制環(huán)境的變化而對內(nèi)部控制制度的影響，在進(jìn)行制度確定時，需要依據(jù)國家規(guī)定進(jìn)行操作，適時將企業(yè)內(nèi)部的控制制度做一個簡單的調(diào)整，以適應(yīng)不斷變化著的外部世界。為了杜絕因為內(nèi)部工作人員之間相互溝通而出現(xiàn)的舞弊情況，企業(yè)需要定期或者不定期的對相關(guān)規(guī)定制度進(jìn)行調(diào)整，讓整個會計工作過程中都有嚴(yán)密的監(jiān)督控制制度。

2.內(nèi)部會計控制的五大性能確定

會計內(nèi)部控制制度的確定，需要科學(xué)、客觀、整體、有效、穩(wěn)定并且可靠，不能有任何漏洞以及危險因素出現(xiàn)。

（1）客觀性?？陀^科學(xué)就是制定的企業(yè)內(nèi)部會計控制制度需要和國家相應(yīng)的法律法規(guī)相適應(yīng)，并且需要制定出具有實際執(zhí)行力度的規(guī)定，依據(jù)不斷變化著的外部環(huán)境做出相應(yīng)的會計工作，要把各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中的發(fā)展情況準(zhǔn)確有效的反應(yīng)出來，以確保會計信息準(zhǔn)確有效。

（2）整體性。整體性就是企業(yè)內(nèi)部的會計控制制度要全面準(zhǔn)確、完整，不能零零散散，能夠形成一個有效的整體，在控制制度中需要涵蓋會計業(yè)務(wù)工作中每一項具體的操作工作。

（3）有效性。有效性就是集合控制環(huán)境的不斷改變，對企業(yè)內(nèi)部會計控制制度做出相應(yīng)的優(yōu)化調(diào)整，以保證企業(yè)內(nèi)部的控制制度能夠時時刻刻的為企業(yè)的良好發(fā)展提供準(zhǔn)確有效的指導(dǎo)信息。在制定企業(yè)內(nèi)部控制制度時，內(nèi)容上需要做到前后呼應(yīng)，這樣才能夠在具體的使用操作中取得良好的效果。

（4）穩(wěn)定性。穩(wěn)定性就是企業(yè)制定的內(nèi)部控制制度不能偏離企業(yè)發(fā)展和法律法規(guī)的具體內(nèi)容與相應(yīng)要求，在執(zhí)行力度上需要和實際操作工作之間互相適應(yīng)并且完整統(tǒng)一。

（5）可靠性?？煽啃砸簿褪遣荒苄孤镀髽I(yè)會計業(yè)務(wù)中的相關(guān)內(nèi)容，確保企業(yè)的會計信息完整可靠。

對于企業(yè)內(nèi)部會計控制操作體系的建立，需要從全局出發(fā)，將各項工作操作制度都規(guī)范好，并且對每一個工作崗位都要做到責(zé)任落實制，出現(xiàn)任何事故都要第一時間找到責(zé)任人。在工作過程中有嚴(yán)格的紀(jì)律性要求，各個工作崗位之間需要相互監(jiān)督、相互約束，在電力企業(yè)內(nèi)部控制工作中，把會計業(yè)務(wù)當(dāng)成是最主要的一個操作環(huán)節(jié)進(jìn)行安排，合理科學(xué)的憑證流程能夠促進(jìn)內(nèi)部會計控制工作的良好有序發(fā)展和進(jìn)行。

三、強化內(nèi)部會計控制辦法，促進(jìn)電力企業(yè)的良好有序發(fā)展

1.內(nèi)部會計控制制度的建立要完善全面

在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動中，科學(xué)、合理、完善的制度要融入到企業(yè)發(fā)展中的各個環(huán)節(jié)。關(guān)于財務(wù)管理制度的制定，需要包括財務(wù)管理方面的體制要求、資金的籌措和管理、投資成本中的管理和成本預(yù)算的管理以及分析各項財務(wù)報告與經(jīng)濟(jì)管理制度。在實際操作過程中要進(jìn)行必要的調(diào)整和優(yōu)化，這樣才能有效優(yōu)化和促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部的控制管理體制。

2.建立規(guī)范的成本費用控制體系

（1）成本預(yù)算管理的實行。根據(jù)上級的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和分級管理，在公司內(nèi)部要形成整體有效的成本預(yù)算管理操作系統(tǒng)，從上到下，從局部到全面，形成一個整體性的網(wǎng)絡(luò)架構(gòu)，將各個方面的內(nèi)容都涵蓋其中。

（2）成本費用責(zé)任中心的確立。實行整體的成本預(yù)算操作之后，接下來需要保證各項預(yù)算費用能夠在一個有效的控制區(qū)間內(nèi)，保證能夠?qū)㈩A(yù)算工作完成好。根據(jù)企業(yè)中的分工制度，建立成本費用的責(zé)任管理中心，以保證費用控制工作能夠落實到位。

（3）成本費用的全面考核制度。對于企業(yè)成本需要從整體出發(fā)進(jìn)行全面的考核操作，這項工作是確保企業(yè)成本預(yù)算能夠順利完成，落實成本費用責(zé)任的良好手段。不但能夠?qū)Τ杀镜目己擞幸粋€準(zhǔn)確有效的利用，還能夠節(jié)約成本，保證各項利潤操作目標(biāo)能夠良好的完成和實現(xiàn)。

3.計算機信息技術(shù)的強大融合，是改善財務(wù)控制手段的重要操作辦法

（1）推進(jìn)計算機網(wǎng)絡(luò)化技術(shù)的使用。將各類信息融合進(jìn)企業(yè)的財務(wù)管理工作中，也是支持企業(yè)經(jīng)營的一項重要手段。企業(yè)先進(jìn)的管理理念、管理形式和管理辦法都要通過計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)來實現(xiàn)，而對于資金統(tǒng)一有效的監(jiān)督管理也離不開計算機網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的融合。對于企業(yè)內(nèi)部的會計控制制度，不能盲目的閉門造車，要向國外一些成功的企業(yè)學(xué)習(xí)經(jīng)驗，復(fù)制成功。一步步按照具體的操作規(guī)范進(jìn)行工作，開發(fā)一部分，成功一部分，把事物、資金和信息之間進(jìn)行一項整體有效的融合。[2]

（2）從弱勢環(huán)節(jié)入手操作。對于企業(yè)實際生產(chǎn)操作中存在的問題，利用計算機網(wǎng)絡(luò)手段進(jìn)行整體有效的財務(wù)管理工作，把過去那些瑣碎的統(tǒng)計資料進(jìn)行加工整合，讓管理方面的操作更加具體和細(xì)致，延伸管理方面的工作，尤其是使用了計算機程序之后，人為差錯會大量減少，并且發(fā)展成為強制性的規(guī)范制約，各種疏漏錯誤出現(xiàn)的概率也會隨之減少。

（3）企業(yè)財務(wù)和企業(yè)業(yè)務(wù)一體化操作工作要貫徹落實。財務(wù)管理工作中的最高要求就是把業(yè)務(wù)和財務(wù)進(jìn)行一個有效結(jié)合，也就是說財務(wù)和業(yè)務(wù)要從整體發(fā)展的角度出發(fā)。因此，使用整體有效的計算機財務(wù)管理操作軟件，能夠做到財務(wù)和業(yè)務(wù)流程操作中的整體性與一體化，從而保證企業(yè)在財務(wù)預(yù)算成本中的工作能夠良好的完成和實現(xiàn)。

四、建立風(fēng)險意識

風(fēng)險管理工作要保證企業(yè)中各項操作業(yè)務(wù)活動健康有序的發(fā)展和建立，要求公司有強烈的風(fēng)險意識。在《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范》中，要求建立起風(fēng)險操作管理體系，對于每一個存在的風(fēng)險要點要進(jìn)行整體有效的管理操作，強化企業(yè)的風(fēng)險意識，做好風(fēng)險的分析評估等工作。對于財務(wù)工作中的風(fēng)險和經(jīng)營操作中的風(fēng)險則要從全面與整體的角度出發(fā)考慮，對風(fēng)險進(jìn)行有效的防控操作。

五、結(jié)語

會計內(nèi)部控制操作中的有效性和可行性是一個非常重要的領(lǐng)域，每個工作部門都不可以存在懈怠心理，要進(jìn)行規(guī)范和完整的操作工作。[3]總而言之，對于企業(yè)內(nèi)部的會計控制工作，需要從整體和全面的角度分析考慮，使用行之有效的管理辦法。

參考文獻(xiàn)：

[1]赫榮娟.內(nèi)部會計控制在電力企業(yè)中的應(yīng)用[J].現(xiàn)代企業(yè)，2012，

10（20）：55-56.

[2]湯進(jìn)鋒.內(nèi)部會計控制在電力企業(yè)的思考[J].廣東科技，2010，

9（20）：140-141.

[3]趙榮.電力企業(yè)內(nèi)部會計控制探討[J].廣西財政高等專科學(xué)校學(xué)報，2013，3（30）：120-121.

（責(zé)任編輯：孫晴）