曾謙

【摘要】電力多經(jīng)企業(yè)改革的深化要求其適時(shí)調(diào)整戰(zhàn)略定位，全面推向市場(chǎng)、做精做優(yōu)。因此電力多經(jīng)企業(yè)應(yīng)積極探索和創(chuàng)新適應(yīng)企業(yè)發(fā)展要求的管理模式，努力提高基礎(chǔ)管理水平，對(duì)外強(qiáng)化管理和服務(wù)、對(duì)內(nèi)挖潛降耗，健全與完善內(nèi)部控制制度，以推進(jìn)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

本文結(jié)合電力多經(jīng)企業(yè)實(shí)際情況，詳細(xì)列舉了其內(nèi)部控制存在的問題，探索了建立更加健全有效的電力多經(jīng)企業(yè)內(nèi)部控制體系的方法，以進(jìn)一步提高電力多經(jīng)企業(yè)內(nèi)部控制水平，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，規(guī)范內(nèi)部管理，保護(hù)企業(yè)財(cái)務(wù)安全，高效、優(yōu)質(zhì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。

【關(guān)鍵詞】電力多經(jīng)企業(yè) 內(nèi)部控制 有效措施

一、加強(qiáng)電力多經(jīng)企業(yè)內(nèi)部控制的必要性

（一）加強(qiáng)電力多經(jīng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)，是廉潔的必然要求

習(xí)近平總書記在十八屆中央紀(jì)委三次全會(huì)上發(fā)表重要講話強(qiáng)調(diào)，要求以深化改革推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗斗爭(zhēng)，強(qiáng)化執(zhí)紀(jì)監(jiān)督，促進(jìn)權(quán)力規(guī)范運(yùn)行，增強(qiáng)權(quán)力制約和監(jiān)督效果。

從現(xiàn)實(shí)意義上看，電力多經(jīng)企業(yè)建立和完善現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)控制度，有利于從源頭上防止腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，保障企業(yè)資金的安全與完整，防范國(guó)有資產(chǎn)流失，對(duì)于企業(yè)開展廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控、預(yù)防職務(wù)犯罪工作具有重要的促進(jìn)作用。

（二）加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，有助于提高電力多經(jīng)企業(yè)管理水平

促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略是內(nèi)部控制的最高目標(biāo)。健全、完善的內(nèi)部控制制度，能夠使電力多經(jīng)企業(yè)的各項(xiàng)管理工作與內(nèi)控機(jī)制有機(jī)結(jié)合，有章可依，切實(shí)保證經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全完整、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)可靠、經(jīng)營(yíng)效率效果穩(wěn)步提高，從而進(jìn)一步提升多經(jīng)企業(yè)管理水平，增強(qiáng)其核心競(jìng)爭(zhēng)能力。

（三）加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，有助于提高多經(jīng)企業(yè)會(huì)計(jì)工作質(zhì)量

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有效實(shí)施，需要內(nèi)部控制制度作保證。完善的內(nèi)部控制制度能夠加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)告的處理程序，確保財(cái)務(wù)記錄、財(cái)務(wù)報(bào)告信息及其他管理信息的及時(shí)、可靠、完整，使會(huì)計(jì)信息質(zhì)量能夠得到有效的保障。

二、電力多經(jīng)企業(yè)內(nèi)部控制方面存在的問題

（一）財(cái)務(wù)管理專業(yè)性人員缺乏，財(cái)務(wù)工作水平有待提高

我國(guó)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。但是，電力多經(jīng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員中有很大比例是轉(zhuǎn)崗人員，特別是近年來多經(jīng)企業(yè)從主業(yè)分離后，主業(yè)只在重要崗位委派管理人員如財(cái)務(wù)經(jīng)理，其他的會(huì)計(jì)人員甚至有部分沒有取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格，專業(yè)性人才缺乏，自身監(jiān)督意識(shí)不強(qiáng)，職業(yè)判斷能力弱，限制了財(cái)務(wù)工作質(zhì)量的提高。

（二）預(yù)算控制基礎(chǔ)薄弱

電力多經(jīng)企業(yè)與主業(yè)分離后，人員管理、經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)管理基本上不受集團(tuán)或主業(yè)條框的限定，雖然要定期報(bào)送月報(bào)年報(bào)，接受監(jiān)督審查，但經(jīng)營(yíng)的成果不受嚴(yán)格考核，監(jiān)督機(jī)制沒用發(fā)揮實(shí)質(zhì)作用。隨著多經(jīng)企業(yè)改革的深化，其逐步強(qiáng)調(diào)了預(yù)算的作用，但仍然較形式化，有些費(fèi)用項(xiàng)目即使有預(yù)算但最終仍是按實(shí)際發(fā)生數(shù)核算，總成本費(fèi)用根本無法控制，整個(gè)預(yù)算不具有實(shí)際意義，制定的預(yù)算沒有依從性、可比性、缺乏參照標(biāo)準(zhǔn)，使預(yù)算失去應(yīng)有的可控性、系統(tǒng)性及協(xié)調(diào)性。

（三）多經(jīng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督機(jī)制不健全

電力多經(jīng)企業(yè)改制后，被重新賦予了新的功能定位和管理定位，組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行了調(diào)整優(yōu)化，精簡(jiǎn)了管理層次。大多數(shù)電力多經(jīng)企業(yè)一般不設(shè)審計(jì)部門，即使設(shè)立也只是由其他部門人員兼職，受員工責(zé)任心較差、領(lǐng)導(dǎo)重視程度不夠等因素影響，常常形同虛設(shè)。部分企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度，但起不到審計(jì)監(jiān)督的實(shí)質(zhì)作用，監(jiān)督內(nèi)容僅停留在日常金額較大的工程項(xiàng)目、物資采購項(xiàng)目上，無法針對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)特點(diǎn)進(jìn)行有效的內(nèi)部控制。

（四）沒有形成有效的事前、事中監(jiān)督機(jī)制

電力多經(jīng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，在需要完善的內(nèi)部環(huán)境的同時(shí)，還需要有良好的外部環(huán)境，也就是電力多經(jīng)企業(yè)的上級(jí)單位主業(yè)或集團(tuán)公司對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的支持與監(jiān)督。然而，目前多經(jīng)企業(yè)的外部監(jiān)督作用主要來自稅務(wù)部門，或由其聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所等機(jī)構(gòu)進(jìn)行事后監(jiān)督，不能在事前、事中加以有效監(jiān)督，減低風(fēng)險(xiǎn)和損失，沒有達(dá)到應(yīng)有的督促效果。

三、完善電力多經(jīng)企業(yè)內(nèi)部控制的有效措施

（一）建立完善的內(nèi)部控制制度

電力多經(jīng)企業(yè)應(yīng)根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和集團(tuán)公司多種經(jīng)營(yíng)監(jiān)督管理的要求，圍繞企業(yè)相關(guān)管理制度及下達(dá)的主攻目標(biāo)，健全內(nèi)控制度，根據(jù)業(yè)務(wù)開展的實(shí)際需要，對(duì)現(xiàn)有規(guī)章制度進(jìn)行梳理、補(bǔ)充、完善，進(jìn)一步健全財(cái)務(wù)管理、用工薪酬管理、招投標(biāo)管理等人、財(cái)、物管理制度，為公司規(guī)范管理和平穩(wěn)發(fā)展提供較為完備的制度保障。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作力度，完善內(nèi)部控制體系

首先，建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制制度，崗位、員工明確自己的職責(zé)，不相容職務(wù)分離控制，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的機(jī)制，防止個(gè)人或者部門的權(quán)力過大；建立部門定期輪崗制度，明確輪崗周期和工作責(zé)任。

第二，做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。制定企業(yè)財(cái)務(wù)制度，選用適合本企業(yè)的電算化軟件，明確賬務(wù)處理權(quán)限，做到不相容職務(wù)分離，做好對(duì)數(shù)據(jù)文件的備份和保護(hù)，注重會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等會(huì)計(jì)資料的整理、歸檔工作。

第三，提高會(huì)計(jì)工作者的綜合素質(zhì)。制度執(zhí)行的效果很大程度上受人員素質(zhì)高低的影響。在財(cái)務(wù)人員的培養(yǎng)方面，要做好以下工作：一是做好財(cái)務(wù)人員的選任工作。堅(jiān)持持證上崗，選擇工作態(tài)度端正、責(zé)任心強(qiáng)、善于學(xué)習(xí)、刻苦耐勞、清正廉潔、勇于堅(jiān)持原則的人擔(dān)任財(cái)務(wù)人員。二是加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育培訓(xùn)工作，不斷提高財(cái)務(wù)從業(yè)人員的素質(zhì)。

第四，全面推行預(yù)算目標(biāo)管理責(zé)任制。圍繞公司管理需要編制經(jīng)營(yíng)預(yù)算，預(yù)算項(xiàng)目要對(duì)重點(diǎn)控制的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)力求精細(xì)，預(yù)算范圍由過去單一的經(jīng)營(yíng)資金計(jì)劃擴(kuò)大到生產(chǎn)指標(biāo)、股權(quán)投資、經(jīng)營(yíng)狀況等全面預(yù)算，提出明確的控制目標(biāo)和具體實(shí)施方案；推行目標(biāo)責(zé)任人風(fēng)險(xiǎn)金預(yù)留制度，將完成情況納入目標(biāo)考核體系實(shí)行薪酬掛鉤考核，強(qiáng)化預(yù)算剛性和執(zhí)行力度，一方面有利于多經(jīng)企業(yè)各類業(yè)務(wù)良性競(jìng)爭(zhēng)，同時(shí)也能使其共同促進(jìn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（三）建立內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督機(jī)制

電力多經(jīng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)部門和其他管理部門以外單獨(dú)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，審計(jì)部門的內(nèi)審人員需確保其擁有較強(qiáng)的獨(dú)立性，能有效開展內(nèi)部審計(jì)工作，不只是流于形式，切實(shí)充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用。具體來說有以下幾點(diǎn)：

第一，完善內(nèi)部審計(jì)制度。內(nèi)部審計(jì)可以幫助改進(jìn)會(huì)計(jì)核算工作，保證會(huì)計(jì)資料質(zhì)量的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、及時(shí)性，能提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的正確程度，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力。因此多經(jīng)企業(yè)應(yīng)重視內(nèi)部審計(jì)工作，配備專職內(nèi)審人員，定期或不定期地對(duì)本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，制定明確的審計(jì)制度，規(guī)定本企業(yè)的審計(jì)程序、審計(jì)方法、審計(jì)范圍，以保證制度的切實(shí)實(shí)施。

為了防范多經(jīng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步解決多經(jīng)企業(yè)存在的問題，其上級(jí)管理部門可出臺(tái)相應(yīng)的多經(jīng)企業(yè)指導(dǎo)意見，各多經(jīng)企業(yè)應(yīng)參照指導(dǎo)意見結(jié)合本企業(yè)特征制訂相關(guān)監(jiān)督管理實(shí)施方案，同時(shí)設(shè)專門部門和專門人員，負(fù)責(zé)單位自查工作，深入了解經(jīng)營(yíng)過程中存在的問題，對(duì)照指導(dǎo)意見逐項(xiàng)檢查，填寫自查報(bào)告，對(duì)存在問題制訂整改計(jì)劃。另一方面，上級(jí)管理部門應(yīng)定期有重點(diǎn)地抽查復(fù)核下級(jí)單位的自查情況，依法依規(guī)加強(qiáng)對(duì)多經(jīng)企業(yè)的監(jiān)督和指導(dǎo)，以規(guī)范多經(jīng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理。

第二，對(duì)于電力多經(jīng)企業(yè)來說，考核相關(guān)制度落實(shí)程度的有效途徑是實(shí)行責(zé)任制。主要內(nèi)容包括由主業(yè)牽頭與多經(jīng)企業(yè)相關(guān)責(zé)任人簽訂經(jīng)營(yíng)考核、黨風(fēng)廉政建設(shè)目標(biāo)責(zé)任書，落實(shí)責(zé)任制，將多經(jīng)企業(yè)的安全生產(chǎn)、資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、黨風(fēng)廉政建設(shè)等納入年度業(yè)績(jī)考核范圍，以督促企業(yè)各級(jí)管理主體不折不扣地認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)部控制制度，促使內(nèi)部控制工作真正收到實(shí)效，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

第三，建立重大事項(xiàng)通報(bào)和報(bào)告制度。凡屬多經(jīng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重大問題，如投資、籌資、資產(chǎn)處置等重大交易和事相，應(yīng)按職責(zé)和專業(yè)分工及時(shí)向多經(jīng)企業(yè)管理職能部門、主業(yè)上報(bào)審核。

第四，充分利用各種途徑宣傳規(guī)范改革及加強(qiáng)多經(jīng)企業(yè)內(nèi)部控制工作的重要意義和有關(guān)內(nèi)容，不斷完善優(yōu)化監(jiān)管方案，強(qiáng)化群眾監(jiān)督，積極探索多經(jīng)企業(yè)監(jiān)督管理的長(zhǎng)效機(jī)制。

實(shí)踐證明，建立并嚴(yán)格執(zhí)行單位內(nèi)部控制制度，能規(guī)范會(huì)計(jì)行為，有助于強(qiáng)化管理，控制風(fēng)險(xiǎn)，防止、發(fā)現(xiàn)及糾正錯(cuò)誤與舞弊行為，有效保證資金的完整與安全。因此，必須高度重視企業(yè)內(nèi)部控制，持續(xù)提高內(nèi)部管理水平，以促進(jìn)電力多經(jīng)企業(yè)不斷健康發(fā)展。

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