邵信群

[摘 要] 由于資金流量和資產(chǎn)規(guī)模巨大，業(yè)務流程復雜，電網(wǎng)企業(yè)資金常常面臨較大的風險。資金安全管理工作是財務管理的第一要務，也是“保底工程”。加強資金內(nèi)部控制和管控，促進資金管理的常態(tài)化、標準化、流程化和科學化，建立資金管理的長效機制，對確保資金安全、防范資金風險有重大的現(xiàn)實意義。本文嘗試構(gòu)建資金安全管理評價體系，運用該體系的主要指標，發(fā)現(xiàn)企業(yè)資金日常管理中的薄弱點，提升資金安全的內(nèi)部控制水平，全面樹立資金安全管理的理念。

[關鍵詞] 資金安全；風險控制；評價體系

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 18. 013

[中圖分類號] F275 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2014）18- 0019- 03

1 加強資金安全管理的必要性

1.1 電網(wǎng)企業(yè)的資金內(nèi)控形勢

（1）電網(wǎng)企業(yè)資金管理的特點。①電網(wǎng)企業(yè)是以電力銷售為主營業(yè)務的資金密集型企業(yè)，每年有巨大的售電量資金流入和購電量及生產(chǎn)建設資金流出，資產(chǎn)規(guī)模龐大，運行維護工作多。②實行收支兩條線的資金管理模式。③電網(wǎng)企業(yè)負債大。電網(wǎng)企業(yè)每年有巨額的建設投資需求，根據(jù)電網(wǎng)建設適度超前的要求，僅靠當年的自留利潤不足以支撐，需要大量的貸款，導致資產(chǎn)負債率較高。④物資流量大。每年較大規(guī)模資產(chǎn)的日常運行維護，加上大規(guī)模的電網(wǎng)建設項目，需要配送大量的電網(wǎng)物資。

（2）電網(wǎng)企業(yè)也存在個別資金安全管理問題。如果內(nèi)部控制制度不完善或制度執(zhí)行不到位，電網(wǎng)企業(yè)同樣也會面臨較大的資金安全風險，因此，電網(wǎng)企業(yè)必須重視和加強資金安全管理，資金安全如同生產(chǎn)安全，樹立“像抓生產(chǎn)安全那樣抓資金安全”的理念，有利于確保企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營、可持續(xù)發(fā)展。

（3）對資金安全管理狀況缺乏系統(tǒng)性的評價標準和評價方法。在實際工作中，由于各單位各個崗位對管理制度的理解不一致，造成執(zhí)行上存在偏差，容易形成管理漏洞，給資金安全帶來風險，通過量化的評價方法，可全面透徹掌握資金管理狀況，落實資金安全責任，改進資金管控措施，持續(xù)提升企業(yè)風險管控水平。

（4）構(gòu)建資金安全管理評價體系的緊迫性。以前年度實施的資金專項檢查，大多是根據(jù)國家的法律法規(guī)、企業(yè)的內(nèi)部控制管理規(guī)范、專項管理制度等進行的，依據(jù)相對分散，不夠系統(tǒng)和全面，有必要建立系統(tǒng)的、科學的、全方位的資金安全管理評價體系，有利于全面管控資金的運作。

1.2 資金安全管理要素及風險管控點

電網(wǎng)企業(yè)資金安全管理要素及風險管控點主要有：①銀行賬戶管理。管控點：銀行賬戶開立、變更及撤銷管理；銀行賬戶及資金流監(jiān)控體系；銀行賬戶合并、清理管理。②銀行存款管理。管控點：銀行余額調(diào)節(jié)表管理；網(wǎng)上銀行安全管理。③現(xiàn)金管理。管控點：現(xiàn)金實物保管和盤點；現(xiàn)金開支范圍管理。④票據(jù)和印鑒管理。管控點：銀行支票管理；應收及應付票據(jù)管理；印鑒、簽章安全管理。

1.3 資金安全管理流程及相應管控點

電網(wǎng)企業(yè)資金安全管理流程及相應管控點主要有：①電費收入安全管理。管控點：電費抄、核、收流程安全管控；各單位電費資金集中率管理；應收電費、陳欠電費回收率管理。②資金支出安全管理。管控點：資金預算、資金計劃合理性；資金支付崗位稽核；資金支出業(yè)務審批控制。③資金安全備付管理。管控點：資金安全備付余額核定；資金存量實時監(jiān)控體系管理；大額資金調(diào)度安全管理；超備付資金運作安全管理。④投資、籌資、對外擔保、捐贈資金管理。管控點：投資、籌資、對外擔保審批安全管理；風險評估管理。⑤資金業(yè)務人員管理。管控點：資金結(jié)算關鍵崗位管理；不相容崗位分離管理；資金崗位交接管理。

2 資金安全管理評價體系的構(gòu)建方法和模型

2.1 構(gòu)建資金安全管理評價體系的目標

（1）加強資金管理監(jiān)督，確保資金安全管理與風險防范的正規(guī)有序。電網(wǎng)企業(yè)動輒幾百萬元甚至過億元的資金流轉(zhuǎn)，如此巨額資金的使用，稍有不慎或存在管理上的漏洞，則可能會給公司帶來巨大的無法挽回的經(jīng)濟損失。

（2）提高資金使用的效率和效益，促進國有資產(chǎn)保值增值。電網(wǎng)企業(yè)關乎國計民生，是國家重點管制行業(yè)，作為國有獨資公司的電網(wǎng)企業(yè)必須確保國有資產(chǎn)保值和增值，提高經(jīng)濟增加值，增強資金管理的透明度，努力構(gòu)筑資金安全風險防范的“防火墻”。

（3）落實資金管控措施，促進企業(yè)建立資金安全性評價長效機制。通過構(gòu)建和實施資金安全管理評價體系，開展資金安全評級，并與考核、業(yè)績等相掛鉤，使資金管控措施落地生根，并得以很好的量化，促進企業(yè)建立資金安全性評價長效機制，使資金安全管理常態(tài)化、日?；?、規(guī)范化和科學化。

2.2 資金安全管理評價體系的構(gòu)建思路

建立資金安全管理評價體系，應遵循“主動干預、關口前移，實時發(fā)現(xiàn)、切實查清，及時處理、防微杜漸，綜合管控、提升效能”的32字方針，積極構(gòu)建適應形勢發(fā)展和任務要求的全方位資金安全管理評價體系。

（1）主動干預、關口前移。變現(xiàn)行“被動監(jiān)督”為“主動干預”的管理模式，把主動干預、關口前移作為第一理念，通過建立評價體系，主動管理企業(yè)資金收付行為，把安全防控的關口前移到企業(yè)賬戶資金發(fā)生收付業(yè)務的同時，在主動干預下，確保企業(yè)經(jīng)費開支與資金收付始終受到監(jiān)督，從源頭上遏制資金安全問題發(fā)生。

（2）實時發(fā)現(xiàn)、切實查清。通過建立評價體系，運用多種手段對發(fā)生預警的資金業(yè)務進行判斷，查清每一筆資金的來龍去脈，從而產(chǎn)生強烈的威懾作用，使企業(yè)資金使用者、管理者不敢違規(guī)。

（3）及時處理、防微杜漸。對發(fā)現(xiàn)的資金安全隱患問題，依據(jù)財經(jīng)法規(guī)制度，在第一時間予以制止和糾正。突出資金的全過程監(jiān)管，加大對資金安全隱患苗頭的打擊，把防微杜漸放到突出位置，通過對企業(yè)資金收付情況的全程監(jiān)督與評價，時刻繃緊資金安全管理這根“弦”。

（4）綜合管控、提升效能。一個開放的、完整的、富有邏輯性的、務實的資金安全評價體系，旨在圍繞資金安全管理，將原來的經(jīng)費、預算、資金、核算四條線擰成一股繩，從而實現(xiàn)全面反映經(jīng)費資金收支情況，全面提高經(jīng)費使用效益，全面提升資金管控效能的目標。

2.3 構(gòu)建資金安全管理評價體系的基本方法和模型

構(gòu)建資金安全管理評價體系的基本原理是以風險控制為導向、以規(guī)章制度為準繩，遵循理論與實踐相結(jié)合的基本方法，形成資金安全管理評價體系的模型，主要包括以下內(nèi)容：

（1）明確資金安全管理目標。確立資金安全管理總目標，并對其進行分解，直至各可直接操作的安全管理子目標。

（2）資金管理業(yè)務的流程分析。梳理并繪制業(yè)務流程圖，合理劃分業(yè)務環(huán)節(jié)，將分解得到的各子目標對應到各環(huán)節(jié)，要求流程描述清晰，運行流暢，避免無效或低效作業(yè)。

（3）資金管理業(yè)務的風險識別、評估、應對。

（4）確定評價體系的主要內(nèi)容。根據(jù)資金管理業(yè)務的流程分析，識別出風險控制關鍵點，以規(guī)章制度為依據(jù)，初步確定了資金安全管理評價體系的八大主題；①資金安全管理制度建設；②銀行賬戶和存款安全管理；③資金收支安全管理；④現(xiàn)金和票據(jù)安全管理；⑤網(wǎng)上銀行安全管理；⑥對外投資、融資、擔保；⑦費用報銷管理；⑧會計基礎工作。每個主題又細分為多個項目，如資金收支管理包括崗位設置和職責分工、營業(yè)收費管理、資金支出審批控制等。

（5）設置規(guī)范要求。按照評價體系的主要內(nèi)容和制度要求，對每個細分項目設置規(guī)范要求。

（6）進行現(xiàn)場測試和檢驗。對整個資金安全管理評價體系進行現(xiàn)場測試、驗收，再修正評價體系，最終制定資金安全管理評價體系，以實施資金安全管理評價工作。

（7）制定評價審核指南。為了更客觀地反映某個單位的資金安全管理水平，根據(jù)資金安全管理評價體系的主要內(nèi)容、規(guī)范要求及日常工作的要求制定評價審核指南，指南包括評價標準、控制措施、不相容崗位/職務、管理控制要件、適用單位、評價或檢查方法、分值、計分方法等。資金安全管理評價審核指南結(jié)構(gòu)如下：

①綜合管理（200分）。包括：國家財經(jīng)紀律的執(zhí)行情況（一票否決）、《國家電網(wǎng)公司資金安全管理實施辦法》執(zhí)行情況（100分）和省公司相關規(guī)定的執(zhí)行情況（100分）。

②預算管理（100 分）。包括：財務預算的編制與審批（50分）、財務預算的執(zhí)行與控制（30 分）和財務預算的分析與考核（20分）。

③貨幣資金管理（100分）。包括：銀行賬戶及存款安全的管理（60分）和現(xiàn)金管理情況（40分）。

④資金收入管理（350分）。包括：資金收入內(nèi)控及不相容崗位分工（30分）、營業(yè)收費管理（100分）、營業(yè)收費資金安全措施管理（50 分）、供電所印鑒管理（25 分）、收入的繳存入賬管理（40分）、電費收入核對管理（80分）和供電所票據(jù)管理（25分）。

⑤資金支出管理（200分）。包括：資金支出內(nèi)控與不相容崗位分工（30分）、資金支出的審批（60分）、結(jié)算票據(jù)管理（40分）、銀行預留印鑒的管理（20分）、網(wǎng)上銀行業(yè)務操作內(nèi)控管理（30分）和資金支出跟蹤的管理（20分）。

⑥基礎性管理（50分）。包括：資金管理崗位設置及不相容崗位分工（10 分）、內(nèi)部稽核情況（10 分）和會計檔案管理情況（30分）。

（8）安全評級。安全評級采用千分制評分法（見表1，X=被考核單位總得分數(shù)），按分值的高低劃分為5個基本等級：資金安全Ⅴ級（不達標）、資金安全Ⅳ級（基本達標級、合格）、資金安全Ⅲ級（達標級）、資金安全Ⅱ級（良好級）和資金安全Ⅰ級（優(yōu)秀級）。

假如被考核單位無相應業(yè)務的考核項目，則該考核項目不計分，并運用等比例方法折算總分，即被考核單位總分數(shù)=被考核單位實得分數(shù)÷[1 000-不計分的考核項目的分值]×1 000。

3 資金安全評價體系的實踐應用與推廣

3.1 資金安全評價體系的實踐應用

電網(wǎng)企業(yè)每年的現(xiàn)金流量較大，數(shù)以億計的電費收入與生產(chǎn)建設資金支出的頻繁發(fā)生，使得資金安全管理成為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的重中之重，為提高資金使用的效率和效益，不僅要將資金管理的重心從事后的分析轉(zhuǎn)到事前的預控與事中的監(jiān)管，各電網(wǎng)企業(yè)還需運用資金安全管理評價體系，通過資金安全管理專項檢查，發(fā)現(xiàn)資金安全管理的風險點，以提高資金安全管理的總體水平。

3.2 資金安全評價體系的推廣

（1）以風險控制為導向、以規(guī)章制度為準繩，遵循理論與實踐相結(jié)合的資金安全管理評價體系的有效推廣，需深入剖析資金日常管理的業(yè)務流程，分析各流程存在的風險點，并設計關鍵控制點，統(tǒng)一構(gòu)建資金安全管理評價體系。

（2）全面開展資金安全評價評分工作，將各單位資金安全評價總得分納入考核體系，與單位績效考核掛鉤，有效控制資金管理風險，做到“主動干預、關口前移，實時發(fā)現(xiàn)、切實查清，及時處理、防微杜漸，綜合管控、提升效能”32字方針。

3.3 資金安全評價體系仍需持續(xù)完善

（1）資金安全評價評分帶有主觀性，該體系需人為操作，受評價人員知識水平、評價經(jīng)驗、責任心影響程度較大，故在一定程度上影響資金安全評價工作的客觀性、公正性、公平性。

（2）目前該評價體系為初創(chuàng)階段，尚未成熟，電網(wǎng)企業(yè)復雜業(yè)務流程的精細分析，資金安全管理風險點的設置，均需統(tǒng)一操控，并形成制度頒布。

（3）需不斷完善評價體系，提高資金安全管理評價的信息化水平，將體系升級為系統(tǒng)，提高資金管理的信息化水平，運用資金安全管理評價系統(tǒng)，實時進行資金運用情況的分析、預測、監(jiān)控，變靜態(tài)的體系為動態(tài)的系統(tǒng)，發(fā)揮信息化的優(yōu)勢。

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