王玉 孫士濤 朱萍 許文麗 魏春生

[摘 要] 鋼鐵行業(yè)形勢的日益嚴峻給萊蕪中小企業(yè)帶來更大的挑戰(zhàn)，處于轉(zhuǎn)型期的萊蕪中小企業(yè)如何在轉(zhuǎn)型中改變原有的管理思路，實現(xiàn)家族式管理方式的突破，進一步建立現(xiàn)代企業(yè)管理制度，成為擺在萊蕪中小企業(yè)面前的重要課題。本文從內(nèi)部控制方向多角度展開，提出了一系列解決萊蕪中小企業(yè)管理困境的措施，為萊蕪中小企業(yè)發(fā)展提供了一條突破瓶頸的有效思路。

[關(guān)鍵詞] 萊蕪；中小企業(yè)；內(nèi)部控制；控制環(huán)境

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 17. 009

[中圖分類號] F239.45 [文獻標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2014）17- 0015- 01

1 完善內(nèi)部控制環(huán)境

控制環(huán)境決定了一個組織的氣氛，是內(nèi)部控制其他要素的基礎(chǔ)，直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行以及企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。萊蕪中小企業(yè)加強和完善企業(yè)內(nèi)部控制時應(yīng)該把改善內(nèi)部控制的環(huán)境作為考慮的首要因素，具體來說，萊蕪中小企業(yè)應(yīng)該從以下幾方面入手，完善實施內(nèi)部控制的環(huán)境。

1.1 增強管理者的素質(zhì)和內(nèi)部控制的意識

中小企業(yè)管理者的素質(zhì)直接影響到企業(yè)采取的具體行動，從而會影響企業(yè)內(nèi)部控制實施的效率和效果；雖然說萊蕪中小企業(yè)內(nèi)部控制成敗與企業(yè)員工的控制意識和行為密不可分，但是管理者對內(nèi)部控制的意識才是關(guān)鍵。

1.2 健全企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)

萊蕪中小企業(yè)在治理結(jié)構(gòu)上可以采用權(quán)力機構(gòu)、決策機構(gòu)、經(jīng)營機構(gòu)和監(jiān)督機構(gòu)相互分離、相互制衡的原則，減少高層管理人員交叉任職，真正使各利害關(guān)系層在權(quán)力、責(zé)任和利益上相互制衡，實現(xiàn)企業(yè)效率和公平的合理統(tǒng)一，并逐漸建立民主透明的決策程序和管理議事規(guī)則、高效嚴謹?shù)臉I(yè)務(wù)執(zhí)行系統(tǒng)以及健全有效的監(jiān)督反饋系統(tǒng)。

1.3 培養(yǎng)企業(yè)文化

企業(yè)文化是一種無形的巨大力量，它會潛移默化地影響企業(yè)成員的思維方法和行為方式。企業(yè)文化具有一種凝聚力，它可以促進企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)文化對企業(yè)的影響無處不在，因此它也會影響企業(yè)的內(nèi)部控制。企業(yè)文化使企業(yè)員工擁有團隊精神，使企業(yè)員工信仰明確，思想鮮明，企業(yè)文化的這種建設(shè)、引導(dǎo)和激勵作用對企業(yè)內(nèi)部控制的順利實施是一種強大的無形動力。

1.4 重視人力資源的作用

良好的人力資源政策對于更好地實施內(nèi)部控制有很大的推動作用。萊蕪中小企業(yè)應(yīng)該注重對關(guān)鍵崗位的人員配備和選拔；加強員工專業(yè)技能和管理技能培訓(xùn)；在招聘環(huán)節(jié)嚴格把關(guān)，保證企業(yè)員工的整體素質(zhì)水平。

2 建立健全內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制制度的設(shè)計有其自身的科學(xué)性， 要遵循一定的原則。從當(dāng)前的問題來看， 萊蕪中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)應(yīng)將重點放在建立一個財和物相分離的內(nèi)部機制上。應(yīng)該從內(nèi)部控制角度來考慮企業(yè)內(nèi)部架構(gòu)和各個機構(gòu)的職能分工， 做到內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置合理、職能明確、相互溝通和制約， 以保證每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都能夠按照科學(xué)的程序辦理。另外，在建立完備內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上還應(yīng)該建立對執(zhí)行人員的考核評價機制。

3 建立萊蕪中小企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督體系

建立萊蕪中小企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督體系主要有3個方面：一是加強對企業(yè)法人的內(nèi)部控制監(jiān)督，建立企業(yè)重大決策集體審批制度；二是加強對企業(yè)部門管理的控制監(jiān)督，建立部門之間相互牽制的制度；三是加強對關(guān)鍵崗位的定期稽查制度。具體說來，萊蕪中小企業(yè)具體可以從內(nèi)部審計和控制自我評估兩個方面來進行。

內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的組成部分，但同時也是監(jiān)督內(nèi)部控制其他環(huán)節(jié)的主要力量；內(nèi)部審計的作用不僅在于監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制是否被執(zhí)行，還能為內(nèi)部控制過程的設(shè)計提供建議。企業(yè)可以在加強期末集中審計和專項審計的基礎(chǔ)上，加強常規(guī)審計、定期和不定期審計，將某些違規(guī)違法行為消滅在萌芽狀態(tài)，最大限度降低控制成本和提高控制效率。至于控制的自我評估，則可以參考國外企業(yè)經(jīng)常采用的內(nèi)部控制的“控制自我評估”（CSA）來進行。

4 盡力消除內(nèi)部控制的局限性

由于局限性是內(nèi)部控制制度固有的，所以只能盡力消除。對于管理越權(quán)，一般來講，在內(nèi)部會計控制中，特別要注意企業(yè)高層管理人員越權(quán)行使職能的行為。對于串通舞弊，各企業(yè)要加強對員工的政治思想道德教育，加強法制教育，提高他們的思想覺悟和法制觀念，培養(yǎng)他們的職業(yè)道德。同時，還要實行不定期的崗位輪換制，不讓同一個人在同一個崗位長久待下去；發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，通過定期或不定期進行審計等措施，把串通舞弊控制在最低的程度。對于制度滯后，各個企業(yè)要根據(jù)內(nèi)、外部環(huán)境的變化，不斷地調(diào)整內(nèi)部會計控制的程序、方法、內(nèi)容，不斷完善內(nèi)部會計控制，使之適應(yīng)企業(yè)的經(jīng)營管理與發(fā)展變化。對于可以預(yù)期的變化，應(yīng)盡快制定相應(yīng)的內(nèi)部會計制度。

內(nèi)部控制是企業(yè)管理的重要手段， 建立并完善企業(yè)內(nèi)部控制是深化企業(yè)改革、建立現(xiàn)代企業(yè)制度的關(guān)鍵。我們必須充分認清萊蕪中小企業(yè)內(nèi)部控制中存在的各種問題及其原因，從平時的管理中多注意總結(jié)，逐步解決存在的問題，只有提高了萊蕪中小企業(yè)的內(nèi)部管理水平，才能提高萊蕪中小企業(yè)的經(jīng)濟效益，經(jīng)濟得到了快速發(fā)展，企業(yè)勢必會有一個美好的未來。

綜上所述，萊蕪中小企業(yè)內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)的各個方面。要建立完善的內(nèi)部控制制度，需要各相關(guān)人員和部門的相互配合，只有這樣，才能最大限度地解決目前萊蕪中小企業(yè)內(nèi)部控制制度弱化的問題，使萊蕪中小企業(yè)健康、有序地發(fā)展。

注：該論文是萊蕪職業(yè)技術(shù)學(xué)院橫向研究課題。

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