李森

【摘 要】隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，再加上改革開放和經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈。為了在激烈的市場(chǎng)環(huán)境中獲取生存和發(fā)展的機(jī)會(huì)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，就必須加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。但是在我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的新時(shí)期之下，企業(yè)的內(nèi)部控制還存在很多弊端。本文除了對(duì)這些問題進(jìn)行了深入分析之外，還提出了幾點(diǎn)解決措施，供大家參考。

【關(guān)鍵詞】新時(shí)期；企業(yè)內(nèi)控；弊端；解決對(duì)策

在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大潮之下，企業(yè)會(huì)計(jì)制度的改革正在不斷推進(jìn)的，對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度也提出了更新更高的要求。為了更好地順應(yīng)當(dāng)今社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際要求，在新的社會(huì)環(huán)境之下，企業(yè)必須不斷提高內(nèi)部管理制度的現(xiàn)代化程度，從企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況出發(fā)，建立一套科學(xué)化的內(nèi)部控制制度，來保證企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的正常進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)控存在的主要弊端

在新時(shí)期中，企業(yè)的內(nèi)控管理存在的弊端主要集中表現(xiàn)在兩個(gè)方面，一方面企業(yè)的內(nèi)控管理意識(shí)欠缺；另一方面，企業(yè)的內(nèi)控制度有待進(jìn)一步完善。這兩個(gè)方面的弊端會(huì)給企業(yè)的資產(chǎn)安全造成嚴(yán)重危害，非常容易產(chǎn)生公款私用，卷款潛逃等經(jīng)濟(jì)案件?，F(xiàn)詳述如下。

1.企業(yè)的內(nèi)控管理意識(shí)缺乏

企業(yè)內(nèi)控管理意識(shí)的缺乏主要體現(xiàn)在兩點(diǎn)。第一點(diǎn)，企業(yè)的管理者沒有充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)控管理制度對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要作用，內(nèi)部控制管理的意識(shí)淡薄，對(duì)內(nèi)控制度的支持力度不夠。第二點(diǎn)，企業(yè)整體員工沒有正確理解企業(yè)內(nèi)控制度的內(nèi)涵，對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)不足，沒有意識(shí)到企業(yè)缺乏內(nèi)控制度或者不規(guī)范遵守內(nèi)控制度可能造成的危害。

2.企業(yè)的內(nèi)控制度有待進(jìn)一步完善

這一弊端集中表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)。第一，沒有嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求來建立一套科學(xué)完整，可操作性強(qiáng)的企業(yè)內(nèi)控制度。所以導(dǎo)致上至企業(yè)的管理者，下到最基層的企業(yè)員工，都沒有相關(guān)的管理制度來對(duì)他們的行為進(jìn)行規(guī)范，工作內(nèi)容和活動(dòng)方式具有很大的隨意性，容易增加違法亂紀(jì)活動(dòng)發(fā)生的概率。第二，內(nèi)部審計(jì)制度不完善，沒有明確規(guī)定具體的責(zé)任人。這樣一旦企業(yè)在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問題，因?yàn)椴荒苡行дJ(rèn)定責(zé)任人，就會(huì)導(dǎo)致相互推卸責(zé)任，不僅會(huì)對(duì)企業(yè)正常經(jīng)營活動(dòng)造成影響，還會(huì)嚴(yán)重?fù)p害企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。第三，費(fèi)用支出的內(nèi)部控制存在漏洞。正是由于這一原因，導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中的浪費(fèi)嚴(yán)重，產(chǎn)生了很多不合理的物品損耗，而且沒有相應(yīng)的懲處機(jī)制對(duì)相關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行問責(zé)。同時(shí)，費(fèi)用支出管理的不完善還體現(xiàn)在沒有建立權(quán)責(zé)分離的制度，從生產(chǎn)資料的采購環(huán)節(jié)開始，到最后的資金結(jié)算環(huán)節(jié)，都缺乏專人監(jiān)督。

《新聞晨報(bào)》于2010年10月5日?qǐng)?bào)道了一篇文章，北京某公司主任沈某，在其位不謀其政，而是利用所在職位向他人索要空白合同與發(fā)票，而后再偽造購銷合同。該合同主要內(nèi)容是沈某所在公司向北京某電纜公司購買了382.6萬元的電纜產(chǎn)品，并且要求保管員按照上述捏造合同填寫了材料入庫單，382.6萬元的賬則使用195.6萬元和187萬元這兩個(gè)空白發(fā)票來平。并且將上述資產(chǎn)以及另外兩張價(jià)值為358萬元的轉(zhuǎn)賬支票匯入其女友劉某的賬戶中，用于炒股、購房以及買車等。上述事件充分說明了企業(yè)內(nèi)控中存在的缺陷及其危害。內(nèi)部控制缺陷不僅會(huì)導(dǎo)致企業(yè)徇私舞弊現(xiàn)像的發(fā)生，還會(huì)給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失，降低企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

二、解決企業(yè)內(nèi)控弊端的主要對(duì)策

1.增強(qiáng)企業(yè)管理者的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，完善企業(yè)的內(nèi)控體系

在企業(yè)的各種生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，風(fēng)險(xiǎn)都是不可避免的客觀存在，為了將企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)降到最低，最重要的就是樹立企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，有必要在企業(yè)的內(nèi)部建立一套科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理體系，對(duì)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控。同時(shí)，還有必要對(duì)企業(yè)的員工進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的培訓(xùn)，強(qiáng)化他們的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。另外，企業(yè)還可以構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的預(yù)警機(jī)制。通過這一系列的工作，將風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)滲透到企業(yè)內(nèi)控的每一個(gè)環(huán)節(jié)中，并成立專門的機(jī)構(gòu)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的執(zhí)行情況進(jìn)行有效監(jiān)督。除了要增強(qiáng)企業(yè)管理的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)之外，還需要不斷完善企業(yè)的內(nèi)控體系，并保證它能得到有效的貫徹落實(shí)。在完善企業(yè)內(nèi)控制度的過程中，不僅要包含最基本的內(nèi)容規(guī)范，還要對(duì)企業(yè)實(shí)行內(nèi)控制度所要達(dá)到的目標(biāo)，實(shí)施原則、監(jiān)督管理和執(zhí)行方案都要進(jìn)一步明確。只有這樣，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控的規(guī)范化管理。

2.保證企業(yè)信息系統(tǒng)的暢通

保證企業(yè)信息系統(tǒng)的暢通性對(duì)于做好企業(yè)的內(nèi)控管理具有非常重要的作用，不僅可以讓企業(yè)員工全面地了解自己的崗位職責(zé)，還能加強(qiáng)企業(yè)組織之間的交流和溝通，所以也是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的主要手段之一。首先，企業(yè)在建立信息系統(tǒng)的過程中，需要將企業(yè)活動(dòng)的關(guān)鍵內(nèi)容，例如企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)信息，經(jīng)營活動(dòng)的各項(xiàng)數(shù)據(jù)等包含在內(nèi)，并能讓相關(guān)的管理人員能及時(shí)掌握這些信息。其次，充分利用當(dāng)今快速發(fā)展的計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部信息的共享，提高信息系統(tǒng)的利用效率。再次，企業(yè)在加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管的同時(shí)，還需要加強(qiáng)外部監(jiān)管的力度，例如加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，整頓日常管理，實(shí)行自我評(píng)價(jià)制度，建立責(zé)任追究制度等，都是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)外監(jiān)管的常用方法。

3.加強(qiáng)費(fèi)用支出的內(nèi)控管理

為了保證企業(yè)的資產(chǎn)安全，杜絕企業(yè)內(nèi)的徇私舞弊現(xiàn)象，將生產(chǎn)資料的損耗控制在最低范圍之內(nèi)，就有必要完善費(fèi)用支出的內(nèi)控制度建設(shè)，具體措施有以下三點(diǎn)。第一點(diǎn)，制定費(fèi)用支出標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的各種費(fèi)用，例如差旅費(fèi)、辦公費(fèi)用、部門日常費(fèi)用，物資領(lǐng)用等進(jìn)行嚴(yán)格審批，并對(duì)各級(jí)主管的審批權(quán)限進(jìn)行明確地規(guī)定，對(duì)企業(yè)費(fèi)用支出的程序和使用范圍進(jìn)行規(guī)范化的管理，對(duì)各種浪費(fèi)現(xiàn)象進(jìn)行有效控制和預(yù)防。第二點(diǎn)，在費(fèi)用支出內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，建立部門核算制度，并將這一內(nèi)容作為評(píng)價(jià)部門績效成績的重要標(biāo)準(zhǔn)之一。第三點(diǎn)，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營的具體情況和規(guī)模，制定費(fèi)用的使用辦法，并對(duì)企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)所需的各種物資資料進(jìn)行統(tǒng)一管理，各部門根據(jù)需要認(rèn)領(lǐng)。在這一過程中，財(cái)務(wù)部門需要對(duì)每一筆認(rèn)領(lǐng)情況進(jìn)行登記，以便日后對(duì)費(fèi)用使用情況進(jìn)行核算。

4.加強(qiáng)采購環(huán)節(jié)的內(nèi)控管理

第一步，制定科學(xué)的采購計(jì)劃。這一工作需要對(duì)各部門的歷史消耗數(shù)據(jù)進(jìn)行整理和分析，將分析所得的結(jié)果作為計(jì)劃制定的依據(jù)。同時(shí)，在制定采購計(jì)劃時(shí)，還需要將季節(jié)因素和公司實(shí)際情況考慮在內(nèi)。在綜合考慮各種因素的前提下，在倉儲(chǔ)部和物資消耗部門的共同商議下提出具體的采購單。第二步，權(quán)威審批部門需要對(duì)采購單進(jìn)行嚴(yán)格審查。在審查之前，審批部門要和倉儲(chǔ)部進(jìn)行良好溝通，全面掌握所需采購物品的數(shù)量和種類，然后再進(jìn)行審批。第三步，采購計(jì)劃通過之后，采購部根據(jù)采購單選擇合適的供貨商，按照程序簽訂合同，并由企業(yè)經(jīng)理審批。第四步，復(fù)印采購合同，并由財(cái)務(wù)部、倉儲(chǔ)部、物質(zhì)需求部門、采購部各保留一份。如果有部門物資采購比較困難，則需要及時(shí)提出，通過企業(yè)經(jīng)理審批之后選擇其他的替代物資。第五步，對(duì)采購物品及時(shí)進(jìn)行驗(yàn)收入庫。在這一過程中，倉儲(chǔ)部門需要派專人對(duì)采購物品的驗(yàn)收入庫工作進(jìn)行監(jiān)督，仔細(xì)審查采購物品是否符合采購合同的要求。驗(yàn)收完成之后，庫管人員和監(jiān)督人員需要將入庫登記單填寫完整，第六步，在進(jìn)行貨款的結(jié)算時(shí)，財(cái)務(wù)部門要對(duì)合同和入庫單進(jìn)行仔細(xì)核對(duì)，確定正確無誤后方可核銷貨款。

三、結(jié)束語

綜上所述，本文首先對(duì)現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)控的弊端從兩個(gè)方面進(jìn)行了闡述，然后對(duì)解決這些弊端的措施從四個(gè)方面進(jìn)行了說明。因?yàn)椋谑袌?chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈的今天，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)對(duì)于企業(yè)管理水平和核心競(jìng)爭(zhēng)力的提高具有非常大的促進(jìn)作用，對(duì)于保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展具有重大意義。所以企業(yè)應(yīng)該增強(qiáng)自身的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，從費(fèi)用支出和采購環(huán)節(jié)出發(fā)，不斷完善企業(yè)的內(nèi)控制度建設(shè)。

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