姚玲玲

摘 要：雖然我國經(jīng)過幾十年的快速發(fā)展，企業(yè)管理水平已經(jīng)得到了顯著的發(fā)展，但我國大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)控管理水平還僅僅停留在制度建設(shè)層面，內(nèi)控管理還未真正起到作用，內(nèi)控管理還存在著很多的問題。本文主要從企業(yè)內(nèi)控管理的相關(guān)概述、企業(yè)進(jìn)行內(nèi)控管理的重要意義、企業(yè)內(nèi)控管理存在的問題以及企業(yè)內(nèi)控管理水平提升的策略這四個(gè)方面進(jìn)行了具體的闡述，并提出了相應(yīng)的解決措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)控;管理水平;提升;策略

一、企業(yè)內(nèi)控管理的相關(guān)概述

企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)離不開企業(yè)的內(nèi)控管理，內(nèi)控管理就是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)、工作人員、資產(chǎn)和工作流程進(jìn)行有效的監(jiān)管。企業(yè)進(jìn)行內(nèi)控管理主要是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)信息和資產(chǎn)的有效性和真實(shí)性，通過對(duì)員工進(jìn)行有效的監(jiān)管來提高工作效率和質(zhì)量，通過建立有效的監(jiān)督機(jī)制來監(jiān)督企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制管理主要包括三大方面，分別為控制環(huán)節(jié)、控制程序和會(huì)計(jì)系統(tǒng)。在進(jìn)行內(nèi)控管理時(shí)主要分為三個(gè)步驟，具體來說：第一步驟為預(yù)測(cè)，在這一階段，企業(yè)的管理人員應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)資產(chǎn)、日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況來識(shí)別各種風(fēng)險(xiǎn)，通過識(shí)別和分析來制定切實(shí)有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施;第二步驟是控制，在這一階段，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的預(yù)測(cè)結(jié)果和已經(jīng)或者將要發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)來實(shí)行提前控制。控制內(nèi)容包括企業(yè)的人力、物流、財(cái)務(wù)和資源等，通過優(yōu)化企業(yè)的工作流程來實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息和日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的真實(shí)有效性;第三步驟為監(jiān)督，在這一階段，企業(yè)的管理人員應(yīng)當(dāng)對(duì)人力資源和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)人力資源的監(jiān)督包括對(duì)管理層與管理層、管理層與員工和員工與員工之間的監(jiān)督，對(duì)財(cái)務(wù)狀況的監(jiān)督包括對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表、資金狀況進(jìn)行監(jiān)督，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息真實(shí)性，而且員工能夠充分享有企業(yè)財(cái)務(wù)信息的知情權(quán)，這樣有利于發(fā)揮員工的才智，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并解決問題，促進(jìn)企業(yè)的更好更快發(fā)展。

二、企業(yè)進(jìn)行內(nèi)控管理的重要意義

企業(yè)內(nèi)控管理水平的高低對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生重要影響，企業(yè)的內(nèi)控管理水平越高，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過程中就存在越多的風(fēng)險(xiǎn)，反之風(fēng)險(xiǎn)越小。因此，只有不斷提高內(nèi)控管理水平才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)實(shí)行內(nèi)控管理具有非常重要的意義，具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，企業(yè)進(jìn)行內(nèi)控管理有利于提高財(cái)務(wù)管理水平。由于財(cái)務(wù)控制是內(nèi)控管理的重要內(nèi)容，因此，內(nèi)控管理水平越高，財(cái)務(wù)管理水平也就越高，有利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的有效開展，使企業(yè)的資金能夠得以充分合理利用，使企業(yè)資金的利用率大大提高，進(jìn)而提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力;第二，有利于提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)抵御能力。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，企業(yè)只有不斷提高內(nèi)控管理水平，才能更好地在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立足，才能更好地抵御各種風(fēng)險(xiǎn);第三，企業(yè)進(jìn)行內(nèi)控管理有利于保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、完整性和及時(shí)性。企業(yè)內(nèi)控管理不僅要收集整理日常的會(huì)計(jì)信息，而且還要對(duì)各種會(huì)計(jì)信息進(jìn)行規(guī)范，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行監(jiān)督和規(guī)范，這樣有利于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)完整性，有利于企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。

三、企業(yè)內(nèi)控管理存在的問題

1.企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制存在一定的問題

由于我國企業(yè)的發(fā)展速度太快，而相應(yīng)的管理制度及措施又不到位，就目前我國各企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀分析可知企業(yè)的管理水平比較差，企業(yè)管理者普遍不注重內(nèi)控管理，這就導(dǎo)致了企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制在運(yùn)行的過程中經(jīng)常因?yàn)楣拘б娴纫蛩囟艿阶璧K，其運(yùn)行過程中也遇到了很多問題，這就造成了會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制發(fā)揮不了應(yīng)有的作用。

2.內(nèi)控環(huán)境的基礎(chǔ)相對(duì)薄弱

企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境直接影響著企業(yè)的決策以及企業(yè)未來的發(fā)展方向，一個(gè)科學(xué)的、合理的、行之有效的企業(yè)決策需要良好的內(nèi)控環(huán)境來支持。企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境不單單指企業(yè)發(fā)展的外部空間，還包括了企業(yè)自身的內(nèi)部空間，這兩者對(duì)企業(yè)的發(fā)展都有著非常重要的作用，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益也有非常直接的影響。尤其我國企業(yè)化經(jīng)濟(jì)體制起步較晚，因此現(xiàn)如今大多數(shù)的企業(yè)管理模式都是效仿西方發(fā)達(dá)國家，但畢竟受國情的限制，以及東西方文化及人們思想差異性的影響，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控管理一片混亂。

3.企業(yè)內(nèi)控執(zhí)行力度較小，人員素質(zhì)普遍較低

我國的大部分大型企業(yè)相對(duì)而言都是有著畢竟完善的內(nèi)控體系的，但這僅僅體現(xiàn)在內(nèi)控制度上，并不能表示這些企業(yè)就有良好的內(nèi)控管理，實(shí)際上大多數(shù)的企業(yè)內(nèi)控管理都只是表觀現(xiàn)象，實(shí)際難以貫徹實(shí)施，企業(yè)內(nèi)控制度執(zhí)行力度較小。另外，很多企業(yè)的員工主要由中專或大專組成，更甚至有些個(gè)體、私營(yíng)企業(yè)的員工大多是初中畢業(yè)甚至是沒上過學(xué)的，企業(yè)大多都缺乏專業(yè)水平較高、知識(shí)技能水平較高、經(jīng)驗(yàn)風(fēng)度的會(huì)計(jì)人才，這些因素都會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控管理出現(xiàn)問題，嚴(yán)重的會(huì)對(duì)企業(yè)的未來發(fā)展造成威脅。

四、企業(yè)內(nèi)控管理水平提升的策略

為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，企業(yè)管理者必須要重視內(nèi)部控制管理工作，不僅企業(yè)要采取各種措施來提高內(nèi)控人員的整體素質(zhì)，而且政府還要進(jìn)行配合，不斷完善企業(yè)創(chuàng)新管理模式和相關(guān)管理制度，從而提升企業(yè)的整體實(shí)力。具體來說，企業(yè)可以采取以下幾種措施來提高內(nèi)控管理水平。

1.建立健全企業(yè)內(nèi)控制度體系

企業(yè)任何政策、制度的制定都要立足企業(yè)實(shí)際、從企業(yè)是實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況出發(fā)，只有這樣制定出來的財(cái)務(wù)管理方式才適合企業(yè)的發(fā)展，才會(huì)行之有效的為企業(yè)的發(fā)展服務(wù)，當(dāng)然企業(yè)內(nèi)控制度制定也要基于這一基礎(chǔ)因素。要想解決企業(yè)內(nèi)控管理出現(xiàn)的問題，就必須從企業(yè)的實(shí)際出發(fā)構(gòu)建動(dòng)態(tài)的內(nèi)控制度體系，制定完善的會(huì)計(jì)人員崗位職責(zé)，確立會(huì)計(jì)內(nèi)控體系的執(zhí)行者，有效的推行內(nèi)控管理制度，提高企業(yè)內(nèi)控管理水平。

2.完善企業(yè)內(nèi)控管理的環(huán)境是企業(yè)內(nèi)控管理的重要步驟

內(nèi)控環(huán)境是我國企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的軟肋，這與企業(yè)的管理方式密不可分。因此這就要求我國企業(yè)加大董事會(huì)行為處事的監(jiān)督力度，通過進(jìn)行宣傳、領(lǐng)導(dǎo)、培訓(xùn)的方式進(jìn)一步轉(zhuǎn)變各管理者的管理理念，從而樹立“人力資源管理”的觀念。這不僅有利于企業(yè)員工真正融入到企業(yè)內(nèi)部，還可以將企業(yè)內(nèi)控管理視為一種自然的行為規(guī)范，使企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控環(huán)境得到進(jìn)一步的優(yōu)化。

3.強(qiáng)化檢查機(jī)制，優(yōu)化檢查方案，提高內(nèi)控執(zhí)行力度

內(nèi)控管理必不可少的手段就是內(nèi)控檢查，這對(duì)內(nèi)控管理的提升具有非常有益的作用，而檢查方案的好壞直接影響著內(nèi)控檢查的質(zhì)量，對(duì)于內(nèi)控執(zhí)行力度至關(guān)重要。企業(yè)要想提高內(nèi)控管理水平就需要強(qiáng)化檢查機(jī)制，及時(shí)制定科學(xué)的、合理的、詳細(xì)的檢查方案，保證每次檢評(píng)工作都能有良好的效果，只有這樣內(nèi)控執(zhí)行力度才能提高。

4.提高內(nèi)控人員整體素質(zhì)

任何企業(yè)制度的實(shí)施都離不開人的因素，企業(yè)的發(fā)展還需要優(yōu)秀的、高素質(zhì)員工的支持，

企業(yè)制定完善的內(nèi)控制度需要高素質(zhì)員工來實(shí)施并完成。因此，作為企業(yè)內(nèi)控管理的主體，管理人員必須要提高整體素質(zhì)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)員工的定期培訓(xùn)，不斷提高企業(yè)員工的專業(yè)知識(shí)技能水平與管理水平，同時(shí)也要注重提高其職業(yè)道德素質(zhì)，這樣才能實(shí)現(xiàn)工作效率和工作質(zhì)量的不斷提高。

5.充分利用信息化技術(shù)來提高內(nèi)控管理水平

隨著科技的不斷發(fā)展進(jìn)步，在內(nèi)控管理中應(yīng)當(dāng)充分利用信息化技術(shù)，這樣有利于提高內(nèi)控管理水平和效率。通過現(xiàn)代化信息技術(shù)，有利于企業(yè)各個(gè)部門之間信息的及時(shí)傳遞，使管理效率不斷提高，而且針對(duì)企業(yè)發(fā)展中存在的問題及時(shí)作出相應(yīng)，從而有效降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的機(jī)率，將內(nèi)控管理機(jī)制的作用充分發(fā)揮出來。另外，企業(yè)還要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控管理的監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)信息的公開透明化，這樣有利于內(nèi)控管理水平的不斷提高。

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