摘要：隨著企業(yè)現(xiàn)代管理制度的深入和發(fā)展，大多數(shù)企業(yè)都實(shí)行了會(huì)計(jì)電算化，這促進(jìn)了會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和完整性。會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制包括很多方面的內(nèi)容，比如系統(tǒng)開發(fā)控制、會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的安全控制、會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的操作控制等方面。目前，企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制還存在著很多方面的問(wèn)題，本文通過(guò)對(duì)問(wèn)題的闡述，提出了改進(jìn)的建議。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)電算化;內(nèi)部控制;問(wèn)題;建議

前言：企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的建立對(duì)于會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)管理來(lái)說(shuō)有十分重要的作用，大大的提高了會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性以及工作效率。會(huì)計(jì)電算化中依靠的是計(jì)算機(jī)技術(shù)，是利用計(jì)算機(jī)對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，不但提高了處理的速度，而且有效的避免了由于會(huì)計(jì)人員疏忽大意造成的錯(cuò)誤。會(huì)計(jì)電算化對(duì)企業(yè)有利有弊，雖然提高了會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性和可靠性，卻也給內(nèi)部控制帶來(lái)了很大的難題，如何解決內(nèi)部控制問(wèn)題，是目前很多企業(yè)重要的研究?jī)?nèi)容。

一、企業(yè)會(huì)計(jì)電算化下內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

• 操作人員的職能問(wèn)題

在內(nèi)部控制中，授權(quán)和批準(zhǔn)控制是比較基礎(chǔ)的控制。在傳統(tǒng)的人工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)都需要具有權(quán)限的人員進(jìn)行審核和簽章。但是實(shí)行會(huì)計(jì)電算化以后，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理主要以電算化系統(tǒng)為主，從而導(dǎo)致了職能的劃分發(fā)生了很大的改變，會(huì)計(jì)人員的職能由核算型走向了管理型。在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中，負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)輸入的人員同時(shí)也可以從事數(shù)據(jù)的輸出和報(bào)送，這樣一來(lái)就容易發(fā)生操作人員私自篡改數(shù)據(jù)的事情，加大了徇私舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。

• 磁介質(zhì)的安全性問(wèn)題

在傳統(tǒng)的人工系統(tǒng)中，會(huì)計(jì)信息的記錄都是在紙上完成的，這時(shí)如果會(huì)計(jì)人員對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行修改就會(huì)留下非常明顯的痕跡，從而有利于查證和控制。但是在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中，會(huì)計(jì)信息是以數(shù)字化的形式存儲(chǔ)在磁介質(zhì)上，任何一個(gè)會(huì)計(jì)人員對(duì)數(shù)據(jù)的修改、偽造都不會(huì)留下痕跡，不利于控制。另外，磁介質(zhì)還非常容易受損，從而是導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息丟失。所以，磁介質(zhì)的安全性是一個(gè)非常重要的問(wèn)題。

• 數(shù)據(jù)處理方式變化帶來(lái)的問(wèn)題

數(shù)據(jù)處理方式的變化帶來(lái)了兩個(gè)大方面的問(wèn)題：一是原始數(shù)據(jù)操作準(zhǔn)確性的問(wèn)題，雖然企業(yè)實(shí)行了會(huì)計(jì)電算化，但是原始數(shù)據(jù)的輸入是由人工來(lái)完成的，如果在輸入過(guò)程中就造成了數(shù)據(jù)的錯(cuò)誤，那么計(jì)算機(jī)是不能識(shí)別出錯(cuò)誤的，只會(huì)按照錯(cuò)誤的數(shù)據(jù)來(lái)進(jìn)行各項(xiàng)工作，從而造成一系列的錯(cuò)誤;二是企業(yè)將會(huì)面臨著巨大的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，如果會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)的數(shù)據(jù)一旦出現(xiàn)被非法篡改、拷貝，或者系統(tǒng)程序控制失效，那么就會(huì)企業(yè)造成不可估量的損失。

• 會(huì)計(jì)電算化工作中的安全問(wèn)題

目前，現(xiàn)有的會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)中，有一個(gè)普遍存在的現(xiàn)象，軟件開發(fā)者都重視設(shè)計(jì)軟件的功能，而忽視軟件安全性的開發(fā)，這導(dǎo)致了企業(yè)在使用會(huì)計(jì)軟件時(shí)存在著很大的安全隱患，造成企業(yè)的會(huì)計(jì)電算化工作出現(xiàn)安全問(wèn)題。另外，隨著信息系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)化，也為會(huì)計(jì)電算化的安全問(wèn)題帶來(lái)了很大的威脅。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)電算化下實(shí)施內(nèi)部控制的措施

• 明確職責(zé)分離

第一，實(shí)行信息系統(tǒng)內(nèi)部職責(zé)分離。在會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)開始運(yùn)行以后，只有經(jīng)過(guò)授權(quán)的人員才能接觸存放程序和數(shù)據(jù)的庫(kù)。庫(kù)管是負(fù)責(zé)監(jiān)管庫(kù)的人員，但是不具備操作的職能，一旦有未經(jīng)授權(quán)的人想接觸庫(kù)，庫(kù)管一定要嚴(yán)厲的制止。

第二，將會(huì)計(jì)職能和信息系統(tǒng)與企業(yè)其他職能分離。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的主要功能是用來(lái)記錄交易記錄，對(duì)于使用信息和組織業(yè)務(wù)的活動(dòng)部門，要與其保持相對(duì)獨(dú)立性。

• 建立會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制體系

首先，建立信息系統(tǒng)控制管理。良好的信息系統(tǒng)控制管理工作有利于保證信息系統(tǒng)運(yùn)行的有效性，信息系統(tǒng)管理者要著重的做好組織和控制的工作。組織是指對(duì)軟件、硬件、人員、資金以及各種設(shè)施的組織工作，管理者可以按照信息系統(tǒng)的計(jì)劃，詳細(xì)的對(duì)各項(xiàng)資源進(jìn)行組織工作?？刂乒ぷ靼▋煞矫妫阂皇欠治龌ㄙM(fèi)在信息系統(tǒng)上的費(fèi)用能為企業(yè)帶來(lái)多少價(jià)值;二是對(duì)信息系統(tǒng)人員的活動(dòng)進(jìn)行控制。

其次，會(huì)計(jì)電算化的數(shù)據(jù)資源管理控制。一是對(duì)需要訪問(wèn)數(shù)據(jù)庫(kù)的用戶設(shè)置一定的權(quán)限;二是在實(shí)際的工作中，計(jì)算機(jī)和操作人員都會(huì)出現(xiàn)故障和失誤，所以要建立數(shù)據(jù)備份和恢復(fù)制度。

第三，會(huì)計(jì)電算化安全管理控制。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)在使用過(guò)程中會(huì)產(chǎn)生一系列的安全問(wèn)題，所以要堅(jiān)強(qiáng)對(duì)其安全管理控制，主要可從三個(gè)方面入手：一是對(duì)數(shù)據(jù)的安全性進(jìn)行控制，二是對(duì)系統(tǒng)入侵防范的控制，三是對(duì)通信的安全進(jìn)行控制。

• 加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)是指企業(yè)自我獨(dú)立評(píng)價(jià)，內(nèi)部審計(jì)可以檢查內(nèi)部控制的好與壞，為改進(jìn)內(nèi)部控制提出建設(shè)性的意見，企業(yè)實(shí)行會(huì)計(jì)電算化以后，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的要求也會(huì)變得更高，所以企業(yè)在實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)時(shí)，一定要嚴(yán)格的按照審計(jì)的步驟進(jìn)行，保證企業(yè)賬務(wù)的準(zhǔn)確性和可靠性，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)篡改數(shù)據(jù)等違法行為，對(duì)違法行為作出妥善的處理。

結(jié)論：

會(huì)計(jì)電算化對(duì)于企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)具有十分重要的作用，它可以保證會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性，還可以避免由于操作人員失誤所帶來(lái)的問(wèn)題。盡管它給企業(yè)的內(nèi)部控制帶來(lái)了一些難題，但是通過(guò)相應(yīng)的措施這些難題都可以完善的解決，而且這些措施還可以改善系統(tǒng)的安全性問(wèn)題，從而為企業(yè)帶來(lái)更多的經(jīng)濟(jì)利益。

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作者簡(jiǎn)介：張川（1992——），女，漢族，遼寧錦州人，渤海大學(xué)文理學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)