朱非凡

中圖分類號(hào)：D630 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

摘要：內(nèi)部控制是衡量現(xiàn)代企事業(yè)管理的重要標(biāo)志，而事業(yè)單位不同于一般經(jīng)營性單位，它不以營利為主要目的，因此在內(nèi)部控制架構(gòu)上存在較大差異。隨著市場經(jīng)濟(jì)制度的不斷發(fā)展和事業(yè)單位自身改革的不斷推進(jìn)，事業(yè)單位的行為活動(dòng)更多地表現(xiàn)出企業(yè)化的特征，為了確保事業(yè)單位在市場經(jīng)濟(jì)大潮的沖擊下能夠站穩(wěn)腳跟，穩(wěn)步發(fā)展，對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度進(jìn)行研究顯得尤為重要。事業(yè)單位的內(nèi)控制制度是否完善會(huì)對(duì)財(cái)政經(jīng)費(fèi)的績效與國有資產(chǎn)的安全造成一定的影響，鑒于事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的重要性，我們有必要結(jié)合目前事業(yè)單位的內(nèi)部控制狀況，分析在其在內(nèi)部控制中存在的問題，以及解決問題的辦法與建議。通過內(nèi)部控制制度的改革與創(chuàng)新，從而使事業(yè)單位能夠得到健康、長遠(yuǎn)的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部控制；管理

一、我國事業(yè)單位在內(nèi)部控制制度中存在的問題

在我國事業(yè)單位的工作中，經(jīng)常發(fā)生各種舞弊的現(xiàn)象，使得單位的工作效率與社會(huì)效益呈現(xiàn)下滑的趨勢，進(jìn)而影響到單位的形象與廣大人民群眾的利益。不可否認(rèn)，事業(yè)單位在內(nèi)部控制的工作中取得了一定的成績，但是不容忽視的是它仍然存在著一定的問題，主要表現(xiàn)在下面三個(gè)方面。

1.一些事業(yè)單位還缺乏內(nèi)部控制意識(shí)。內(nèi)控意識(shí)作為內(nèi)控環(huán)境中的一個(gè)重要的內(nèi)容，有著不容忽視的作用。只有有了好的內(nèi)控意識(shí)，才能確保內(nèi)控制度可以更加健全以確保其實(shí)施。在一些事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層中也相對(duì)缺乏內(nèi)部控制的理念，對(duì)于建立起健全的單位內(nèi)部控制還存在一定認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)，他們過多地強(qiáng)調(diào)單位自身的發(fā)展，而對(duì)于內(nèi)部控制則抱著一種無所謂的態(tài)度，認(rèn)為內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)部門的事情，與自己沒有關(guān)系。但有的單位又只是片面地注重制度的制定，反而忽略了它的執(zhí)行情況與效果，而且在這個(gè)過程中還存在著生搬硬套的情形，忽視單位自身的實(shí)際情況等問題，這樣就必然減弱內(nèi)部控制制度對(duì)實(shí)際的指導(dǎo)作用。

2.財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)不夠，還有待于提升。財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)的高低在內(nèi)控制度的制訂與貫徹落實(shí)中，起著基礎(chǔ)的也是關(guān)鍵性的作用。目前，在我國的事業(yè)單位中，有一些財(cái)會(huì)人員并沒有接受過正規(guī)的專業(yè)的教育，很多人都是“半路出家”，或是被臨時(shí)調(diào)換到財(cái)會(huì)崗位，不熟悉財(cái)會(huì)崗位的這部分工作人員，他們對(duì)工作的流程不夠了解，也必然還存在一些薄弱的環(huán)節(jié)，加上部分單位沒有對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行專門的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，忽視他們更新知識(shí)的需要，從而導(dǎo)致一些相關(guān)的人員整體素質(zhì)不能夠跟上時(shí)代發(fā)展的需求。有些財(cái)會(huì)人員對(duì)會(huì)計(jì)法律與法規(guī)以及財(cái)會(huì)制度等方面的專業(yè)知識(shí)相對(duì)欠缺，在工作中可能會(huì)出現(xiàn)用錯(cuò)會(huì)計(jì)科目，或者隨性更改了賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系等問題，這會(huì)影響到會(huì)計(jì)質(zhì)量。

3.內(nèi)部控制中的監(jiān)控力度還不夠。一些事業(yè)單位并沒有設(shè)置專門的機(jī)構(gòu)與人員來監(jiān)督與檢查內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制及執(zhí)行情況，而是由內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制執(zhí)行部門實(shí)行自身的監(jiān)督與檢查，這樣就缺乏監(jiān)控力，從而影響內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制。目前，內(nèi)部控制的執(zhí)行情況一般是由內(nèi)部控制的執(zhí)行部門自身進(jìn)行監(jiān)督和檢查，而沒有專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)來進(jìn)行監(jiān)督，這會(huì)影響到內(nèi)部控制作用的有效發(fā)揮，這也就是平時(shí)我們所說的“既當(dāng)裁判員也當(dāng)運(yùn)動(dòng)員”。在部分單位中雖成立了內(nèi)部審計(jì)的機(jī)構(gòu)，卻沒有給他們相應(yīng)的權(quán)利，對(duì)于內(nèi)審的工作并沒有引起足夠的支持和重視，由于種種因素的干擾，在實(shí)際工作中內(nèi)審的人員不能很好的履行他們的職責(zé)與權(quán)限，最后不能確保監(jiān)督與鑒定內(nèi)部控制的制度得以有效實(shí)施，也不能保證設(shè)計(jì)的合理性與有效性。

二、如何改善事業(yè)單位的內(nèi)部控制

1.提高財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)。要想事業(yè)單位的內(nèi)部控制取得成功，取決于其財(cái)會(huì)人員綜合素質(zhì)的高低，財(cái)會(huì)人員素質(zhì)的提供，也會(huì)相應(yīng)提高他們的忠誠度與工作能力，保證內(nèi)部控制地有效實(shí)施。因此，建立起高素質(zhì)的財(cái)會(huì)隊(duì)伍是有效執(zhí)行內(nèi)部控制制度的重要保證。如果各個(gè)環(huán)節(jié)的管理人員素質(zhì)都提高了，就相當(dāng)于各個(gè)環(huán)節(jié)的控制和監(jiān)控體系逐步完善，從而形成主動(dòng)自律。要完善對(duì)財(cái)會(huì)人員的選拔，就要根據(jù)各個(gè)單位的實(shí)際情況與該工作的實(shí)際需要來合理設(shè)置工作崗位，然后再根據(jù)這個(gè)崗位的需求來挑選人員。此外，還要對(duì)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行后續(xù)的培訓(xùn)工作，各個(gè)單位要定期地對(duì)財(cái)會(huì)工作人員進(jìn)行專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，提高其專業(yè)素質(zhì)與法制意識(shí)，可以加強(qiáng)其職業(yè)道德的自律性，讓他們能夠認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性。

2.建立起有效的監(jiān)控手段。首先，要建立起公開的對(duì)外制度，由于事業(yè)單位具有特殊性，應(yīng)該要充分保證群眾的“知情權(quán)”與“監(jiān)督權(quán)”，單位應(yīng)該要將信息公開，主動(dòng)地接受人民群眾的監(jiān)督與檢查，通過大眾的力量對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。與此同時(shí)，要對(duì)單位的工薪福利與生活待遇以及退役經(jīng)費(fèi)等方面做定期的宣傳，使社會(huì)大眾了解單位的情況，以公開的方式獲取大眾的支持，以減少誤解與矛盾。其次，要積極地發(fā)揮財(cái)政、審計(jì)部門的作用，完善單位的內(nèi)部控制體系。財(cái)政部門要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度的指導(dǎo)，讓專職人員來負(fù)責(zé)具體的內(nèi)部控制的事宜，并對(duì)內(nèi)部控制劃撥專項(xiàng)的經(jīng)費(fèi)。

3.建立起好的內(nèi)部控制環(huán)境。要想構(gòu)建起整個(gè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，首先要構(gòu)建一個(gè)好的內(nèi)部控制環(huán)境。它包括組織的基調(diào)，同時(shí)也影響著組織中人員的是否有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。一個(gè)單位內(nèi)部的控制環(huán)境所具有的重要性不管怎么樣強(qiáng)調(diào)都不會(huì)顯得過分，因?yàn)樗鼘?duì)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理以及其他的構(gòu)成要素能夠產(chǎn)生的很大的影響。事業(yè)單位要樹立起現(xiàn)代化的管理觀念，為單位內(nèi)部營造一種良好的氛圍，讓員工能夠了解并且自覺地遵守內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)定，從而確保內(nèi)部控制制度能夠得到有效地貫徹和實(shí)施。

結(jié)束語

我國事業(yè)單位的內(nèi)部控制度是在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)向市場經(jīng)濟(jì)的過渡時(shí)期發(fā)展起來的，在這樣的大背景下難免會(huì)受到很多客觀因素的影響與干擾。而我國事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系，大體上都是在借鑒了西方的相關(guān)理論與實(shí)踐才發(fā)展起來的，真正適合我國實(shí)際情況的的本土化的內(nèi)控理論還不夠完善，因此，我們必須要結(jié)合我國事業(yè)單位的實(shí)際情況，在理論創(chuàng)新的同時(shí)，在實(shí)踐上也要發(fā)展適合事業(yè)單位自身的內(nèi)控模式。

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