蔡海燕

摘 要：本文從中小企業(yè)的特點(diǎn)入手，對(duì)中小企業(yè)資金管理存在的主要問(wèn)題進(jìn)行了深度剖析，并提出一系列應(yīng)對(duì)措施，對(duì)促進(jìn)中小企業(yè)的健康發(fā)展起到了指導(dǎo)性的意義。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；資金；特點(diǎn)；問(wèn)題；對(duì)策

現(xiàn)階段，我國(guó)的中小企業(yè)發(fā)展迅速，在我國(guó)企業(yè)中占有的數(shù)量極大，同時(shí)在拉動(dòng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、為社會(huì)創(chuàng)造就業(yè)機(jī)會(huì)以及優(yōu)化調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)等方面發(fā)揮了積極的作用。但是，另一方面，中小企業(yè)面臨的資金貧乏和資金管理方面的問(wèn)題也是非常嚴(yán)重的，值得去研究和分析。

一、中小企業(yè)的特點(diǎn)

（一）中小企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模中等或微小，經(jīng)濟(jì)成份多且復(fù)雜。 我國(guó)中小企業(yè)量大面廣，廣泛分布于工業(yè)、運(yùn)輸、服務(wù)等各個(gè)行業(yè)，是一個(gè)龐大的企業(yè)群體。其種類有民營(yíng)企業(yè)、國(guó)有企業(yè)等，因中小企業(yè)規(guī)模小，法人治理結(jié)構(gòu)不健全甚至沒(méi)有，產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明確，家族式管管理嚴(yán)重。

（二）提供的信息不完善，管理工作不規(guī)范。有些中小企業(yè)沒(méi)有建立財(cái)務(wù)管理制度，資金隨意使用，財(cái)務(wù)混亂，提供的報(bào)表虛假，人員素質(zhì)不高。

（三）投資較小，抗風(fēng)險(xiǎn)能力較弱。中小企業(yè)因規(guī)模小，投入資本金少，產(chǎn)品和服務(wù)具有快速生長(zhǎng)又具有脆弱性，易受到市場(chǎng)沖擊而面臨很大的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）籌資能力弱，資信狀況差。中小企業(yè)信用意識(shí)不高，可供擔(dān)保抵押的資產(chǎn)不多，欠銀行債務(wù)拖欠不還，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)大，籌集資金有限。

（五）高級(jí)人才缺乏。中小企業(yè)因無(wú)法給出更好的待遇常常錯(cuò)失優(yōu)秀人才。家族式經(jīng)營(yíng)模式的缺陷暴露顯著。

二、中小企業(yè)資金管理存在的主要問(wèn)題

（一）融資困難，資金成本高，制度上缺乏國(guó)家政策的支持。 制約中小企業(yè)發(fā)展的重要問(wèn)題是融資難、擔(dān)保難。中小企業(yè)業(yè)務(wù)量小，經(jīng)營(yíng)的不確定性及其高倒閉率，再加上中小企業(yè)缺乏資金，欠債太多，融資成本率比較高，資金使用風(fēng)險(xiǎn)大，導(dǎo)致信用等級(jí)低下。銀行出于資金使用安全保障與收益考慮，不愿意貸款給中小企業(yè)，使中小企業(yè)的發(fā)展受到極大的約束。

（二）資金管理水平低，資金管理意識(shí)低下，使用資金效益差。中小企業(yè)資金使用缺少計(jì)劃性，造成資金閑置或不足。閑置的資金有些是借入的，不但要還本，還要付息，增加了企業(yè)的負(fù)擔(dān)；資金不足使中小企業(yè)可能錯(cuò)過(guò)了最佳的經(jīng)營(yíng)期和盈利期，甚至還陷入財(cái)務(wù)困境。

中小企業(yè)管理者對(duì)資金的管理意識(shí)差，管理者和員工的素質(zhì)總體都不是太高，對(duì)整個(gè)財(cái)務(wù)管理缺少應(yīng)有的知識(shí)和能力，使資金的使用效益低下。比如，因沒(méi)有建立嚴(yán)格的應(yīng)收賬款賒銷政策和催收措施，導(dǎo)致應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率低，資金回收非常困難，占用了企業(yè)的有限資金，甚至形成死賬，使中小企業(yè)雪上加霜。存貨管理控制弱，月末存貨也占用大量的資金。固定資產(chǎn)管理方面若不到位，也會(huì)出現(xiàn)，資產(chǎn)的損失浪費(fèi)。

（三）管理模式單一，企業(yè)制度不完善，控制不力。所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的高度統(tǒng)一是中小企業(yè)單一的管理模式，管理者集權(quán)現(xiàn)象普遍嚴(yán)重，職責(zé)不分。而大中型企業(yè)有比較完善的現(xiàn)代企業(yè)制度，建立了企業(yè)的內(nèi)控制度，授權(quán)審批，職責(zé)分離。中小企業(yè)的管理層素質(zhì)技能不高，對(duì)中小企業(yè)的監(jiān)控不力，缺乏對(duì)資金運(yùn)用的嚴(yán)格控制。公司管理層對(duì)各項(xiàng)資金運(yùn)用環(huán)節(jié)普遍存在著監(jiān)控不力等現(xiàn)象，雖然大部分中小企業(yè)都制定了財(cái)務(wù)制度、設(shè)置了專職監(jiān)管人員，但往往違反制度的首先是企業(yè)的管理層，使得企業(yè)的監(jiān)管人員形同虛設(shè)、無(wú)法有效地發(fā)揮作用。

（四）提供的會(huì)計(jì)信息虛假，給企業(yè)自身和社會(huì)帶來(lái)了負(fù)面影響。在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面，中小企業(yè)經(jīng)常制造虛假憑證或財(cái)務(wù)收支手續(xù)，進(jìn)行轉(zhuǎn)賬作弊及費(fèi)用的虛假開(kāi)支；隨意調(diào)節(jié)收入、成本，制造虛假盈虧；編制虛假的會(huì)計(jì)報(bào)表等。這些失真的會(huì)計(jì)信息，實(shí)質(zhì)上是企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗、管理失策的表現(xiàn)。

三、中小企業(yè)資金管理的對(duì)策

（一）國(guó)家政策上要建立針對(duì)中小企業(yè)的相關(guān)法律法規(guī)和貸款金融體系，從政策上提高商業(yè)銀行對(duì)中小企業(yè)貸款的支持力度。由于中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小、抗市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力弱、合理利用資金的能力差等特點(diǎn)，致使融資困難。所以，在國(guó)家政策上，政府要建立相關(guān)的融資機(jī)制給予中小企業(yè)大力的支持。同時(shí)還要制定了針對(duì)中小企業(yè)發(fā)展的法律、法規(guī)及優(yōu)惠政策，如我國(guó)出臺(tái)的《關(guān)于鼓勵(lì)和促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的若干政策意見(jiàn)》等。

（二）強(qiáng)化中小企業(yè)的信用體系，建立中小企業(yè)信用擔(dān)保體系。中小企業(yè)自身應(yīng)增強(qiáng)信用觀念， 改善其信用狀況并創(chuàng)造良好的信用環(huán)境，國(guó)家要建立中小企業(yè)信用擔(dān)保體系，健全信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)，以服務(wù)為宗旨，不以盈利為主要目的，為中小企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造條件。比如《關(guān)于加強(qiáng)中小企業(yè)信用管理工作的若干意見(jiàn)》的出臺(tái)，標(biāo)志著中小企業(yè)向前發(fā)展邁出了堅(jiān)實(shí)的一步。

（三）強(qiáng)化資金管理，進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)控制。中小企業(yè)的資金本身就是有限的，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者、各個(gè)部門(mén)應(yīng)提高認(rèn)識(shí)，管好、用好、控制好資金、提高資金的使用效率作為重點(diǎn)。比如加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的財(cái)務(wù)管理，及時(shí)催收，形成有效的收款管理辦法，使資金保持合理的流動(dòng)性；合理分配短期資金和長(zhǎng)期資金的分配；加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)內(nèi)部控制制度；加強(qiáng)對(duì)存貨的管理，使存貨盡量少占用資金。

（四）建立科學(xué)的經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。我國(guó)的中小企業(yè)有些是家族式民營(yíng)企業(yè)，需要完善企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)，建立起適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)需要的經(jīng)營(yíng)管理模式和經(jīng)營(yíng)決策機(jī)制，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的科學(xué)性，提高經(jīng)營(yíng)者素質(zhì)，培養(yǎng)和吸引專業(yè)管理人員和技術(shù)人才，并注重自有資本的積累，確保企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支必須在國(guó)家的法律、法規(guī)及規(guī)章允許的范圍內(nèi)進(jìn)行。

（五）制定合理資金計(jì)劃，提高決策的科學(xué)性。在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，中小企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格考慮資金的需求量，合理的計(jì)算，編制資金計(jì)劃，厲行采取節(jié)約的基本原則，使資金用在刀刃上。一個(gè)合理的資金計(jì)劃，可使資金的使用達(dá)到最優(yōu)化。同時(shí)，中小企業(yè)也可以采用計(jì)算機(jī)技術(shù)，運(yùn)用ERP系統(tǒng)，提高資金管理效率，進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，提高決策的科學(xué)性。

（六）加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員素質(zhì)的建設(shè)，形成真實(shí)的會(huì)計(jì)信息。目前，中小企業(yè)由于會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高，領(lǐng)導(dǎo)的法制觀念淡薄，導(dǎo)致經(jīng)常出現(xiàn)會(huì)計(jì)弄虛作假，信息虛假，使中小企業(yè)的社會(huì)地位日益下降。中小企業(yè)因規(guī)模小，大多數(shù)沒(méi)有健全的財(cái)務(wù)制度，會(huì)計(jì)人員流動(dòng)性快，因此，首先應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍的建設(shè)，提高會(huì)計(jì)人員的專業(yè)業(yè)務(wù)技能，并對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性、合理性作出判斷和監(jiān)督，可以有效防止會(huì)計(jì)信息失真。加強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的法律意識(shí)，增強(qiáng)法制觀念，才能改善企業(yè)管理狀況，搞好財(cái)務(wù)管理，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。

（七）加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金流量分析，推行全面預(yù)算管理，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度。嚴(yán)格控制現(xiàn)金流入和流出，保證支付能力和和償債能力，樹(shù)立“錢到哪里，管理就緊跟那里”的觀念，將現(xiàn)金流量管理貫穿于企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，高度重視企業(yè)的支付風(fēng)險(xiǎn)和資產(chǎn)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。嚴(yán)把現(xiàn)金的出入關(guān)口，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量進(jìn)行嚴(yán)格管理。嚴(yán)格控制事前、事中資金支出，保證資金的有序流動(dòng)。預(yù)算編制采取逐級(jí)編報(bào)、逐級(jí)審批、滾動(dòng)管理的辦法，預(yù)算一經(jīng)確定，即成為企業(yè)內(nèi)部組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的法定依據(jù)，不得隨意更改。

總之，中小企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，資金的有效管理對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展壯大起著重要的作用。形成正確的資金管理觀，規(guī)范財(cái)務(wù)管理體系，健全財(cái)務(wù)制度，加強(qiáng)自身信用建設(shè)，提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)，完善資金的良性運(yùn)作渠道，是中小企業(yè)對(duì)促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要保障。

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