魏金生 劉彥力

[摘 要] 現(xiàn)階段，我國銀行內(nèi)部案件頻頻發(fā)生，涉案金額十分驚人，給國家造成了巨大的經(jīng)濟(jì)損失。要想徹底遏制這股勢(shì)頭，完善銀行的內(nèi)部控制措施是必不可少的。提高對(duì)我國銀行內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)，完善相關(guān)的管理制度，提高工作人員的素質(zhì)與建立科學(xué)完備的信息系統(tǒng)等措施的實(shí)施，對(duì)于提高我國銀行內(nèi)部控制水平具有極為重要的作用。本文從分析銀行內(nèi)部控制的內(nèi)涵和重要性入手，對(duì)現(xiàn)階段我國銀行在內(nèi)部控制方面存在的問題進(jìn)行分析，并提出了相應(yīng)的解決辦法。

[關(guān)鍵詞] 銀行；內(nèi)部控制；強(qiáng)化策略

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 05. 011

[中圖分類號(hào)] F239.45；F830.33 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2014）05- 0015- 02

在我國加入WTO之后，國際銀行的先進(jìn)管理理念也進(jìn)入我國，也使我國銀行業(yè)面臨更加激烈的競(jìng)爭(zhēng)，如何有效地提升我國銀行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，消除不良資產(chǎn)帶來的金融隱患，具有十分重要的意義。

1 銀行內(nèi)部控制的內(nèi)涵及重要性

所謂銀行的內(nèi)部控制，指的是銀行為了在實(shí)現(xiàn)各自經(jīng)營目標(biāo)的同時(shí)有效地避免不良資產(chǎn)帶來的風(fēng)險(xiǎn)而制定的相關(guān)制度與管理方法，以期達(dá)到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)對(duì)事件的掌控性以及善后處理的動(dòng)態(tài)機(jī)制。[1]自20世紀(jì)末期以來，全球金融市場(chǎng)持續(xù)動(dòng)蕩，我國也未能幸免，惡性事件屢屢出現(xiàn)，這使我國政府與銀行都逐漸認(rèn)識(shí)到了加強(qiáng)銀行內(nèi)部控制措施建設(shè)的重要性，并采取了一系列行之有效的措施。強(qiáng)化銀行內(nèi)部控制措施不僅可以增強(qiáng)對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)的防范能力、更有效地對(duì)經(jīng)濟(jì)犯罪進(jìn)行打擊及順應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，還能夠順應(yīng)金融體制深化改革的需求，它是銀行業(yè)落實(shí)國家金融政策，強(qiáng)化管理，安全經(jīng)營的基礎(chǔ)，進(jìn)而為整個(gè)銀行業(yè)的健康發(fā)展打造良好的氛圍。[2]

2 我國銀行業(yè)內(nèi)部控制方面存在的問題

由于我國銀行業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，許多銀行為了業(yè)績被迫推出了許多金融產(chǎn)品和存貸款鼓勵(lì)政策，這使銀行的資產(chǎn)負(fù)債率大增，面臨著許多難以預(yù)測(cè)的金融風(fēng)險(xiǎn)，這表明我國銀行的內(nèi)部控制措施還存在許多問題。

2.1 對(duì)強(qiáng)化內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足

在某些管理者眼中，強(qiáng)化內(nèi)部控制就等于扼殺了銀行業(yè)務(wù)拓展的空間，認(rèn)為對(duì)于制度的嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)給客戶造成困擾，從而影響銀行的業(yè)績，并且在業(yè)務(wù)拓展上付出大量的精力，卻相對(duì)忽視內(nèi)部控制強(qiáng)化措施的建設(shè)[3]；另外，銀行的普通員工強(qiáng)化內(nèi)控的觀念也比較淡薄，導(dǎo)致會(huì)計(jì)內(nèi)控的整體氛圍不足，這導(dǎo)致一些銀行員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足，在工作中對(duì)于相關(guān)規(guī)章制度的執(zhí)行不嚴(yán)格，授權(quán)不謹(jǐn)慎，最終導(dǎo)致問題的產(chǎn)生。

2.2 銀行管理結(jié)構(gòu)不完善

雖然我國各大銀行的管理結(jié)構(gòu)較之以前有了很大的改善，但同國際先進(jìn)水平相比還有很大的距離。首先是由于我國大多數(shù)銀行的國有性質(zhì)，使得它們的管理架構(gòu)存在著相當(dāng)大的問題[4]；其次是受政策波動(dòng)的影響過大，失去了應(yīng)有的市場(chǎng)性質(zhì)；還有就是我國銀行的高層管理者同時(shí)也是政府的官員，這造成有些銀行的管理者為了追求短期業(yè)績而對(duì)后續(xù)的金融風(fēng)險(xiǎn)置若罔聞。

2.3 管理信息系統(tǒng)發(fā)展緩慢

銀行業(yè)的管理信息系統(tǒng)，具有多方面的功能，它能夠?qū)⑹占降耐獠啃畔⑦M(jìn)行加工與處理，并將其轉(zhuǎn)化為對(duì)銀行可用的信息。這種系統(tǒng)在歐美先進(jìn)國家得到了廣泛應(yīng)用并不斷更新。在我國，計(jì)算機(jī)的使用還是處于會(huì)計(jì)操作的層面，管理信息系統(tǒng)的開發(fā)建設(shè)則幾乎屬于空白，管理者無法對(duì)大量的外界信息做出科學(xué)的總結(jié)和判斷。

與此同時(shí)，我國銀行業(yè)管理者傳遞信息的效率十分低下。由于我國各級(jí)銀行間行政鏈條過長，且大多數(shù)數(shù)據(jù)和信息都需要逐層下發(fā)，這使信息的傳遞受人為因素的影響較大，容易出現(xiàn)信息延遲與理解上的錯(cuò)誤，導(dǎo)致行動(dòng)出現(xiàn)偏差。

3 強(qiáng)化我國銀行內(nèi)部控制的建議

針對(duì)上文提出的我國銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方面存在的問題，筆者結(jié)合深入的研究，提出以下建議。

3.1 提高認(rèn)識(shí)

現(xiàn)階段，我國各大銀行金融案件頻發(fā)，且涉案金額動(dòng)輒以億元計(jì)，使國家蒙受了嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，也使百姓對(duì)銀行的信心大打折扣，給我國金融的健康發(fā)展帶來了不利的影響。造成這種情況的原因可以說是多方面的，雖然犯罪分子的主觀動(dòng)機(jī)是造成案件產(chǎn)生的主要原因，但是外部監(jiān)督的不嚴(yán)、內(nèi)部控制的薄弱也給犯罪分子提供了可乘之機(jī)，因此一定要提高全體工作人員對(duì)加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)，使他們意識(shí)到這是防范金融犯罪的前提，是保障銀行各項(xiàng)工作能夠順利進(jìn)行的基礎(chǔ)，從而使他們?cè)谌粘９ぷ髦心軌驀?yán)格遵守內(nèi)部控制制度，將危機(jī)消滅在萌芽之中。

3.2 建設(shè)完善的制度

建設(shè)完善的內(nèi)部控制制度是有效強(qiáng)化銀行內(nèi)部控制措施的基礎(chǔ)和保障。制度的制定與執(zhí)行并不會(huì)影響銀行業(yè)務(wù)的拓展，相反這兩者應(yīng)該是有機(jī)地統(tǒng)一在一起的，并且能夠達(dá)到相互促進(jìn)，共同發(fā)展的目標(biāo)。[5]合理的制度能夠有效地促進(jìn)銀行內(nèi)部控制的增強(qiáng)，從而對(duì)各種金融風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的回避；銀行業(yè)務(wù)的合理拓展又會(huì)給相關(guān)制度的制定提供依據(jù)和參考，并進(jìn)而保證自身和儲(chǔ)戶經(jīng)濟(jì)利益，最終實(shí)現(xiàn)國家金融的健康發(fā)展。因此，銀行必須要把相關(guān)管理制度的制定作為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制強(qiáng)化的首要任務(wù)，針對(duì)工作中不斷出現(xiàn)的新情況、新問題，及時(shí)地對(duì)相關(guān)制度進(jìn)行完善。

3.3 完善信息管理

要想使內(nèi)部控制得到切實(shí)的加強(qiáng)，信息的交流與溝通是不可缺少的，方便迅捷的信息傳遞系統(tǒng)可以有效地提高銀行的工作效率。對(duì)于銀行來說，信息來自兩個(gè)方面，即內(nèi)部的各種財(cái)務(wù)信息和外部的市場(chǎng)行業(yè)動(dòng)態(tài)。要綜合地利用好這些信息，首先要借鑒國際上的先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)，并結(jié)合自身的實(shí)際條件，充分利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的全面性，完善對(duì)賬目的管理，降低人為造假的風(fēng)險(xiǎn)，保證信息的真實(shí)性。同時(shí)還要充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)信息的即時(shí)傳達(dá)，杜絕因信息鏈過長引起的理解失誤等問題的發(fā)生。

4 結(jié)束語

綜上所述，對(duì)我國的銀行業(yè)來說，一定要加快銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的建設(shè)步伐，提高管理者和廣大員工對(duì)于銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控重要性的認(rèn)識(shí)，完善各項(xiàng)相關(guān)管理制度的建設(shè)，提高信息技術(shù)的應(yīng)用水平，全方位地強(qiáng)化我國銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制策略，從而有效地減少我國各類金融案件的發(fā)生，維護(hù)國家的財(cái)產(chǎn)安全，保障我國經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

主要參考文獻(xiàn)

[1]李婧超.我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制問題研究[D].天津：天津財(cái)經(jīng)大學(xué)，2012.

[2]周莉莉，陳杰.我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制研究[J].經(jīng)濟(jì)問題探索，2010（5）.

[3]吳念魯.完善我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度的思考[J].金融教育研究，2011（1）.

[4]王漢金.國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系與制度研究[J].武漢學(xué)刊，2009（4）.

[5]焦敏.我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制研究[J].金融經(jīng)濟(jì)：下半月，2010（4）.