張麗巖

摘要：預(yù)算管理昰企業(yè)日常管理的重要環(huán)節(jié)，是現(xiàn)代企業(yè)管理的控制手段，對企業(yè)的發(fā)展起著至關(guān)重要的作用，本文從電力企業(yè)預(yù)算管理預(yù)算現(xiàn)狀及改進(jìn)的措施進(jìn)行了闡述，淺談如何提高電力企業(yè)全面預(yù)算管理管理水平。

關(guān)鍵詞：電力企業(yè)；預(yù)算管理；集約管控

一、電力企業(yè)預(yù)算管理的重要性

加強預(yù)算集約管控，充分發(fā)揮預(yù)算管理在企業(yè)管理中的統(tǒng)馭作用，加強預(yù)算管理的調(diào)配力和控制力，加強預(yù)算考核與績效評價，強化預(yù)算編制、控制和分析，通過與業(yè)績考核和同業(yè)對標(biāo)工作的配套聯(lián)動，使財務(wù)預(yù)算的科學(xué)性不斷提高，對企業(yè)資源的優(yōu)化配置能力不斷增強。

二、預(yù)算管理存在的問題

1、預(yù)算管理流程尚需優(yōu)化完善

財務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算及綜合計劃的關(guān)系尚未完全理順，跨專業(yè)、跨部門的流程銜接還不夠順暢，前端業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)在預(yù)算編制和執(zhí)行控制中的支持度、參與度需進(jìn)一步提高。

2、月度現(xiàn)金流量預(yù)算管控尚待加強

月度預(yù)算的準(zhǔn)確度不夠高目前月度現(xiàn)金流量預(yù)算編制與項目或業(yè)務(wù)預(yù)算的關(guān)聯(lián)主要是依靠人為判斷，預(yù)算編制業(yè)務(wù)信息的及時性、準(zhǔn)確性、規(guī)范性不足，現(xiàn)金流量分類有待進(jìn)一步細(xì)化。月度現(xiàn)金流量預(yù)算與融資計劃的銜接尚需加強。

3、預(yù)算信息化管理需要加強

預(yù)算發(fā)布、控制功能尚待規(guī)范應(yīng)用；與財務(wù)管控其他模塊需進(jìn)一步集成融合。

4、預(yù)算分析手段需要改進(jìn)

對預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控相對滯后，預(yù)算分析局限于財務(wù)層面，沒有與業(yè)務(wù)事項建立緊密的銜接關(guān)系，預(yù)算分析對經(jīng)營決策的支撐能力需要提高。

三、加強預(yù)算管理的主要做法

1、推行“大預(yù)算”管理模式，優(yōu)化預(yù)算配置。

積極探索計劃預(yù)算體系創(chuàng)新，建立“大預(yù)算”管理模式，企業(yè)預(yù)算管理在原成本費用預(yù)算管理的基礎(chǔ)上，應(yīng)建立覆蓋企業(yè)收入、費用、資金、工程等各個領(lǐng)域的完整的全面預(yù)算體系，突出資金預(yù)算的核心地位。推進(jìn)計劃和預(yù)算的統(tǒng)一性、協(xié)調(diào)性和科學(xué)性，實現(xiàn)企業(yè)上下“一盤棋”的計劃管理格局，實現(xiàn)了科學(xué)主導(dǎo)編制計劃，增強了預(yù)算的管控能力。重視電網(wǎng)規(guī)劃，將成本效益原則納入電網(wǎng)發(fā)展思路中，強調(diào)“優(yōu)化投資、講究效益、持續(xù)發(fā)展”，綜合考慮電網(wǎng)發(fā)展的協(xié)調(diào)性、有效性，在編制電網(wǎng)滾動規(guī)劃時，全面評估地區(qū)電網(wǎng)規(guī)劃項目全壽命周期的投入產(chǎn)出。

2、加強組織制度建設(shè)，完善全面預(yù)算管控體系

進(jìn)一步優(yōu)化預(yù)算管理組織架構(gòu)，完善了《預(yù)算管理委員會工作規(guī)則》，加強組織領(lǐng)導(dǎo)，提升預(yù)算管理的科學(xué)性與權(quán)威性。有效搭建業(yè)務(wù)預(yù)算管理制度體系，通過制度來規(guī)范行為，充分發(fā)揮專業(yè)管理部門職能作用；建立了事前有標(biāo)準(zhǔn)、事中可控、能控、事后監(jiān)督的制約機制，構(gòu)建起結(jié)構(gòu)合理、基礎(chǔ)堅實、支撐有力的全面預(yù)算管理體系。

3、加強項目儲備庫建設(shè)，實現(xiàn)財務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)計劃有機融合

推動業(yè)務(wù)部門嚴(yán)格執(zhí)行項目儲備制度，充實項目儲備規(guī)模，加強項目庫管理，確保項目儲備規(guī)模不低于年度預(yù)算的120%，為科學(xué)提報業(yè)務(wù)需求、合理安排資金奠定基礎(chǔ)。結(jié)合前端業(yè)務(wù)部門儲備項目計劃，通過項目集成，完成業(yè)務(wù)預(yù)算編制。完成財務(wù)系統(tǒng)與項目、物資、人資的集成，實現(xiàn)財務(wù)系統(tǒng)與基建管控模塊、生產(chǎn)管理系統(tǒng)、合同管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)共享。

4、強化財務(wù)集中管控，深化現(xiàn)金流量預(yù)算精益化管理。

全面推進(jìn)月度現(xiàn)金流量預(yù)算精益化應(yīng)用，應(yīng)用月度預(yù)算與資金計劃和資金支付的集成，對現(xiàn)金支出“按月逐筆”細(xì)化控制。將各項收支預(yù)算從旬細(xì)化到日，并與月度預(yù)算執(zhí)行情況考核通報制度相結(jié)合，實現(xiàn)按日進(jìn)行預(yù)算控制。

（1）實現(xiàn)與業(yè)務(wù)管理的全面融合。擬將項目進(jìn)度管理與資金支付進(jìn)度管理統(tǒng)一起來，建立項目進(jìn)度與現(xiàn)金流量支出預(yù)算的關(guān)聯(lián)關(guān)系，以便為月度項目預(yù)算編制提供準(zhǔn)確數(shù)據(jù)；以年度總預(yù)算的分解預(yù)算為基礎(chǔ)，全面統(tǒng)籌安排業(yè)務(wù)預(yù)算，合理控制各類業(yè)務(wù)的均衡發(fā)生，提高現(xiàn)金流量預(yù)算與前端業(yè)務(wù)管理的集成度；

（2）提高現(xiàn)金流量預(yù)算的精細(xì)度，根據(jù)管理需要在做好現(xiàn)金流量預(yù)算編報的基礎(chǔ)上，按照月度現(xiàn)金流量預(yù)算將各項支出細(xì)化到日，提高現(xiàn)金流量預(yù)算精度，使預(yù)算支出進(jìn)度與資金支付曲線更為吻合，提升月度現(xiàn)金流量預(yù)算編制的準(zhǔn)確率。

5、資金支付平臺有機銜接，實現(xiàn)閉環(huán)管理

根據(jù)實際業(yè)務(wù)要求，實現(xiàn)按明細(xì)項目進(jìn)行控制執(zhí)行，資金支付業(yè)務(wù)類型與月度現(xiàn)金流量預(yù)算類型一一對應(yīng)，填報部門與責(zé)任中心一一對應(yīng)，所有付款業(yè)務(wù)需關(guān)聯(lián)預(yù)算發(fā)起申請，進(jìn)一步強化月度預(yù)算對業(yè)務(wù)部門支付限額的剛性控制，當(dāng)申請金額大于預(yù)算時，系統(tǒng)警告不得付款，實現(xiàn)無預(yù)算、超預(yù)算不得付款。

6、加強預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控

從業(yè)務(wù)源頭嚴(yán)格預(yù)算控制，通過ERP系統(tǒng)、財務(wù)管控模塊將預(yù)算控制功能部署至各項業(yè)務(wù)發(fā)起系統(tǒng)中，在業(yè)務(wù)發(fā)生的源頭在線實時進(jìn)行預(yù)算控制，實現(xiàn)預(yù)算控制關(guān)口前移。

預(yù)算控制方式包括單個科目剛性嚴(yán)控、多個科目匯總值剛性嚴(yán)控、柔性警告，對不同會計科目、不同業(yè)務(wù)類型施行有差別的預(yù)算控制方式，同時滿足不同業(yè)務(wù)精細(xì)化管理的要求。構(gòu)建“全方位”集成控制平臺，提升預(yù)算執(zhí)行效率為實現(xiàn)預(yù)算對業(yè)務(wù)的全方位控制，優(yōu)化預(yù)算控制手段，以提高預(yù)算執(zhí)行的剛性。

7、加強預(yù)算分析，提升管理水平

針對公司經(jīng)營過程中熱點、難點問題進(jìn)行專題分析。從財務(wù)出發(fā)延伸到經(jīng)營過程，側(cè)重于分析經(jīng)營活動中存在的薄弱環(huán)節(jié)，有針對性的提出改進(jìn)策略?？陀^的分析了公司的經(jīng)營現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢，深入研究制約經(jīng)營效益提升的關(guān)鍵因素，找準(zhǔn)外部約束條件和內(nèi)部管理短板，制定切實可行的整改方案。根據(jù)診斷分析結(jié)果，落實增收節(jié)支、降本增效的具體措施，推動經(jīng)營效益和發(fā)展能力持續(xù)提升。

四、主要成效

1、形成“全局一盤棋”的計劃預(yù)算管理格局。

將所有的計劃項目全部納入預(yù)算管理，統(tǒng)籌安排項目資金渠道，做到計劃和預(yù)算的完整、統(tǒng)一，實現(xiàn)計劃和預(yù)算有效銜接。

2、項目計劃的投資效益明顯提高。

“大預(yù)算”管理模式優(yōu)化了公司投資規(guī)模，既提高了項目計劃安排的科學(xué)性，也提高了資金的利用效率。通過項目儲備與預(yù)算銜接，深化細(xì)化項目預(yù)算編制和執(zhí)行控制，有效提升投資項目的科學(xué)決策水平和預(yù)算管控能力。

3、實現(xiàn)了財務(wù)成本與生產(chǎn)作業(yè)之間的有效關(guān)聯(lián)。

將成本管理向生產(chǎn)各個層級延伸，提高了生產(chǎn)一線人員對成本管理工作的參與度，提升了成本標(biāo)準(zhǔn)的精益度。同時，以ERP系統(tǒng)為載體，實現(xiàn)了財務(wù)直接參與生產(chǎn)經(jīng)營作業(yè)管理，實現(xiàn)了從單純的生產(chǎn)成本管理延伸到電網(wǎng)資產(chǎn)整個壽命周期的成本管理。

4、月度現(xiàn)金流量預(yù)算管理主要成效。

提高了現(xiàn)金流量預(yù)算管理的效率，促進(jìn)預(yù)算控制關(guān)口前移。通過財務(wù)管控與業(yè)務(wù)系統(tǒng)間的信息集成，改變了以往手工錄入的方式，增強了預(yù)算編制的可靠性，并實現(xiàn)月度預(yù)算控制資金支付，增強了預(yù)算的剛性控制作用。

5、預(yù)算集成控制平臺主要成效。

通過信息化的預(yù)算集成控制平臺，實現(xiàn)了對業(yè)務(wù)預(yù)算的流程控制和精益控制。預(yù)算控制重心不僅是損益成本控制，更強化了資本性項目的過程控制；預(yù)算控制環(huán)節(jié)從財務(wù)結(jié)算延伸至計劃立項、物資采購、工程建設(shè)等前端業(yè)務(wù)，在業(yè)務(wù)發(fā)生環(huán)節(jié)實施事前、事中、事后的全過程成本管控。（作者單位：國網(wǎng)遼寧省電力有限公司阜新供電公司財務(wù)資產(chǎn)部）

參考文獻(xiàn)：

[1]李國芳，淺析電力企業(yè)全面預(yù)算管理《商場現(xiàn)代化》2012年22期

[2]王益華，電力企業(yè)全面預(yù)算管理的原則和思路《現(xiàn)代電力》2014（12）