武紹艷

【摘要】黨的十八屆三中全會(huì)，對(duì)全面深化改革進(jìn)行了全面闡述，對(duì)財(cái)經(jīng)工作提出了更高的要求。加強(qiáng)內(nèi)部控制，成為社區(qū)可持續(xù)健康發(fā)展的關(guān)鍵。本文從國家方針政策的落實(shí)、提高企業(yè)管理、防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)等五個(gè)方面闡述了內(nèi)部控制對(duì)社區(qū)發(fā)展的重要作用。并從創(chuàng)建內(nèi)部控制環(huán)境、強(qiáng)化內(nèi)部控制的基礎(chǔ)作用、完善合同管理流程、突出內(nèi)控和財(cái)務(wù)稽核、加強(qiáng)實(shí)物控制、人員培訓(xùn)、監(jiān)督檢查、完善綜合評(píng)價(jià)機(jī)制等方面提出了對(duì)策建議。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制 經(jīng)營管理 作用

黨的十八屆三中全會(huì)，對(duì)全面深化改革進(jìn)行了全面闡述，對(duì)財(cái)經(jīng)工作提出了更高的要求。當(dāng)前，油田圍繞著加強(qiáng)企業(yè)管理，不斷完善現(xiàn)代企業(yè)管理制度，提高經(jīng)濟(jì)效益，幾年來，油田先后開展了精細(xì)管理年、從嚴(yán)管理年等一系列降本增效、提升管理水平的活動(dòng)，順應(yīng)形勢發(fā)展，不斷深化內(nèi)部改革，逐步從粗放型管理向精細(xì)化管理轉(zhuǎn)型，從單一指標(biāo)考核向綜合指標(biāo)考核轉(zhuǎn)型，從追求單一經(jīng)濟(jì)效益向經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益并重的轉(zhuǎn)型。在這種大形勢下，加強(qiáng)內(nèi)部控制成為社區(qū)健康發(fā)展的迫切需求，成為提高社區(qū)經(jīng)營管理水平的有效途徑，也成為防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)的內(nèi)在動(dòng)力。作為油田社區(qū)企業(yè)，內(nèi)部控制更是完善精細(xì)化管理、提高經(jīng)濟(jì)效益、實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要內(nèi)容和重要舉措。但是我們也要清醒地認(rèn)識(shí)到，部分內(nèi)部控制人員在思想認(rèn)識(shí)和工作能力上與油田不斷加大生產(chǎn)經(jīng)營管理的要求還有差距，在制度建設(shè)上與十八屆三中全會(huì)的要求還需進(jìn)一步完善，加強(qiáng)內(nèi)部控制工作還需進(jìn)一步加大工作力度。因此，我們要深刻認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制工作的重要作用，不斷完善措施，促進(jìn)社區(qū)可持續(xù)發(fā)展。

一、充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制在社區(qū)經(jīng)營管理發(fā)展中的重要作用

（一）內(nèi)部控制是國家方針政策和法規(guī)在社區(qū)貫徹落實(shí)的重要保證

作為國有企業(yè)，認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家的方針政策和法規(guī)，是合法經(jīng)營的具體體現(xiàn)，也是一項(xiàng)政治任務(wù)，因此，必須要建立完善的內(nèi)部控制，對(duì)社區(qū)經(jīng)營發(fā)展過程中的各個(gè)流程進(jìn)行有效的監(jiān)管和控制，使得各個(gè)環(huán)節(jié)在合法、規(guī)范的軌道上正確運(yùn)行，從而保證國家方針政策和法規(guī)有效執(zhí)行。

（二）內(nèi)部控制是健全管理體系，明確管理目標(biāo)和權(quán)限，提高企業(yè)管理的重要保證

內(nèi)部控制作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，健全的內(nèi)部控制體系，可以對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的全過程進(jìn)行自始至終的控制，社區(qū)內(nèi)部各部門、各機(jī)構(gòu)和具體辦理人員之間明確控制職能和管理權(quán)限，在需要控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行科學(xué)分工和相互制約，通過健全的內(nèi)部控制體系，使社區(qū)內(nèi)部的每一名員工能夠清楚的了解和掌握社區(qū)的內(nèi)部控制制度，明晰自己所承擔(dān)的責(zé)任，促進(jìn)信息的正常交換，提升內(nèi)部控制的效率，促進(jìn)社區(qū)管理水平的提高。

（三）內(nèi)部控制是防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的重要保證

市場經(jīng)濟(jì)是競爭經(jīng)濟(jì)，也是風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)濟(jì)，面對(duì)中石化更加規(guī)范的考核體系，加強(qiáng)內(nèi)部管理，消除經(jīng)營隱患，確保社區(qū)發(fā)展目標(biāo)的順利完成，在社區(qū)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，推社區(qū)開展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)分析等工作，對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)隱患進(jìn)行有效的預(yù)防和控制，及時(shí)將各類隱患消除在萌芽狀態(tài)，保障社區(qū)經(jīng)營目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

（四）內(nèi)部控制是企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性的重要保證

會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、有效性以及可靠性是社區(qū)進(jìn)行一切管理經(jīng)營決策的前提與基礎(chǔ)，在會(huì)計(jì)核算當(dāng)中占有十分重要的地位。健全的內(nèi)部控制，可以規(guī)范財(cái)務(wù)管理工作，完善工作程序，保證各項(xiàng)會(huì)計(jì)信息在采集、歸類、錄入和匯總分析全過程的準(zhǔn)確可靠，真實(shí)反映社區(qū)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的運(yùn)行情況，對(duì)出現(xiàn)的各種問題和錯(cuò)誤及時(shí)進(jìn)行發(fā)現(xiàn)和糾正。

（五）內(nèi)部控制是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要保證

健全的內(nèi)部控制是一個(gè)系統(tǒng)性工程，需要生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)部門的職能進(jìn)行整合，完善好控制環(huán)節(jié)的相互協(xié)調(diào)和監(jiān)督，形成整體合力，使社區(qū)生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)有序和順利進(jìn)行。完善的內(nèi)部控制也使部門和員工的工作業(yè)績得以真實(shí)反映，為社區(qū)的獎(jiǎng)懲制度的落實(shí)提供科學(xué)依據(jù)，推進(jìn)社區(qū)健康發(fā)展。

二、社區(qū)強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè)的對(duì)策建議

基于內(nèi)部控制對(duì)于提升社區(qū)科學(xué)化管理水平的重要作用，社區(qū)有必要從以下幾個(gè)方面來進(jìn)行管理：

（一）積極創(chuàng)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境

社區(qū)要想提升內(nèi)部控制的效率，離不開社區(qū)內(nèi)所有職工的參與，這就需要管理者積極構(gòu)建內(nèi)部控制良好環(huán)境和氛圍，注重社區(qū)風(fēng)險(xiǎn)文化的培養(yǎng)。在實(shí)施內(nèi)部控制的整個(gè)過程中，社區(qū)管理者及職工都需要樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，明確自身所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)防范責(zé)任，積極構(gòu)建內(nèi)部控制管理網(wǎng)絡(luò)，并強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理在整個(gè)社區(qū)管理中的地位及作用，在風(fēng)險(xiǎn)控制的各個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)都要有明確的內(nèi)部控制措施，這也是社區(qū)實(shí)施內(nèi)部控制的前提和基礎(chǔ)。建立內(nèi)部控制工作運(yùn)行制度，每季度至少組織一次內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組會(huì)議，通報(bào)有關(guān)內(nèi)部控制工作要求和社區(qū)內(nèi)部控制工作中存在的問題，安排下步內(nèi)部控制工作；內(nèi)控辦每季度進(jìn)行一次網(wǎng)上穿行測試，月度有重點(diǎn)的對(duì)關(guān)鍵流程進(jìn)行測試，并出具測試報(bào)告；每年度審計(jì)部門對(duì)社區(qū)內(nèi)部控制工作的有效性進(jìn)行全面評(píng)估；同時(shí)，內(nèi)部控制部門配合做好紀(jì)檢部門的效能監(jiān)察等相關(guān)工作。

（二）進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部控制的基礎(chǔ)性作用

社區(qū)的內(nèi)部控制要想落到實(shí)處就必須制定完善的內(nèi)部控制規(guī)范，并嚴(yán)格執(zhí)行。社區(qū)管理層需要結(jié)合自身生產(chǎn)管理特點(diǎn)，制定明確的內(nèi)部控制操作流程和規(guī)范，確定各個(gè)管理崗位的具體責(zé)任，使得社區(qū)內(nèi)部控制的管理的各項(xiàng)責(zé)任都落實(shí)到位。只有這樣才能確保內(nèi)部控制規(guī)范的嚴(yán)格落實(shí)，這對(duì)于提高社區(qū)內(nèi)部控制的管理效率低下，保障社區(qū)內(nèi)部控制整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有重要意義。例如，推行投資運(yùn)行臺(tái)賬、固定資產(chǎn)驗(yàn)收單、資產(chǎn)報(bào)廢處置申請(qǐng)單等一系列做法，在做好季度、年度資產(chǎn)清查的同時(shí)，重點(diǎn)做好資產(chǎn)轉(zhuǎn)資和調(diào)劑利用、報(bào)廢清理工作，資產(chǎn)轉(zhuǎn)資時(shí)，要求三級(jí)資產(chǎn)人員對(duì)所在單位資產(chǎn)轉(zhuǎn)資前必須到現(xiàn)場逐項(xiàng)核實(shí)并簽字確認(rèn)，從而有效保證資產(chǎn)管理及時(shí)、到位和規(guī)范。社區(qū)對(duì)各類檢查中發(fā)現(xiàn)的問題和管理風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)出具檢查報(bào)告，提出整改意見和建議，并進(jìn)行通報(bào)；對(duì)查實(shí)的不合規(guī)問題堅(jiān)持“事實(shí)不清楚不放過，原因不落實(shí)不放過，責(zé)任不追究不放過，整改規(guī)范措施不到位不放過”等四不放過處理原則，加大責(zé)任追究力度。

在一般物資采購流程上，將管理制度、工作標(biāo)準(zhǔn)和工作流程層層細(xì)化完善，使日常管理工作完全遵循物資采購供應(yīng)節(jié)點(diǎn)管理的要求來組織運(yùn)行，確保各項(xiàng)工作的落實(shí)到位。庫存管理做到了收料有依據(jù)、發(fā)料有單據(jù)、保管有章法、出庫遵流程，達(dá)到了庫存物資無霉?fàn)€，無銹蝕，無損壞。

預(yù)算管理和成本資金控制是生產(chǎn)經(jīng)營工作的重中之重，根據(jù)內(nèi)部控制對(duì)預(yù)算管理和成本費(fèi)用管理流程的要求，結(jié)合實(shí)際，建立和完善可行的預(yù)算管理和成本資金控制體系。在預(yù)算管理上，把握好預(yù)算總量控制、預(yù)算編制審核、分析考核三條主線，合理優(yōu)化資金，促進(jìn)生產(chǎn)與預(yù)算緊密結(jié)合。在成本費(fèi)用流程上，重點(diǎn)關(guān)注維修費(fèi)、水電費(fèi)、綠化費(fèi)等費(fèi)用，重點(diǎn)認(rèn)真分析管理現(xiàn)狀、查找存在問題和潛力，制定切實(shí)可行的管理辦法和措施。

堅(jiān)持合同簽訂前到現(xiàn)場、方案流程設(shè)計(jì)到現(xiàn)場、資產(chǎn)實(shí)物管理到現(xiàn)場、清倉盤庫清點(diǎn)到現(xiàn)場、項(xiàng)目驗(yàn)收結(jié)算到現(xiàn)場。通過實(shí)行五個(gè)到現(xiàn)場，充分發(fā)揮了專業(yè)部門的職能作用，進(jìn)一步強(qiáng)化了對(duì)成本、資金以及資產(chǎn)的全過程監(jiān)督控制，提高資金的使用效益。

（三）完善機(jī)構(gòu)設(shè)置

社區(qū)設(shè)置單獨(dú)的內(nèi)部控制主管部門或者職能部門，來組織協(xié)調(diào)社區(qū)的內(nèi)部控制運(yùn)行，確保內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢以及資產(chǎn)管理等各個(gè)部門的作用的發(fā)揮，實(shí)現(xiàn)單位重大決策的科學(xué)化、機(jī)制化。重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)需要結(jié)合相應(yīng)的規(guī)定有效確認(rèn)，并且在確定之后不隨意變更。在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)，還需要充分運(yùn)用信息技術(shù)手段，對(duì)相應(yīng)的信息系統(tǒng)進(jìn)行專門的歸口管理，將單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及決策過程全部納入到信息系統(tǒng)中，最大限度上減少人為因素影響，確保單位信息安全。

（四）完善合同管理流程

一是從內(nèi)容和形式兩方面入手，嚴(yán)格執(zhí)行“三不簽”原則，即授權(quán)委托手續(xù)不全不簽訂合同，資金來源不落實(shí)（無計(jì)劃書或財(cái)務(wù)審批文件）不簽訂合同，審批手續(xù)不全不簽訂合同；二是嚴(yán)把供應(yīng)商資質(zhì)信譽(yù)審查關(guān)。包括承包商市場準(zhǔn)入的隊(duì)伍類型、準(zhǔn)入業(yè)務(wù)范圍與簽訂合同項(xiàng)目內(nèi)容的一致性、準(zhǔn)入證的有效期限、準(zhǔn)入?yún)^(qū)域范圍等，嚴(yán)禁使用已經(jīng)清退的隊(duì)伍，確保供應(yīng)商的簽約主體資格真實(shí)有效；三是嚴(yán)把合同類別審查關(guān)。防止故意變更合同類別和肢解項(xiàng)目，規(guī)避監(jiān)管的行為；四是嚴(yán)把合同簽訂程序?qū)彶殛P(guān)。嚴(yán)格審查合同簽訂程序是否與內(nèi)控制度相符，確保按內(nèi)控規(guī)定流程履行合同的簽批手續(xù)；五是嚴(yán)把合同規(guī)范性審查關(guān)，嚴(yán)格審查合同內(nèi)容的規(guī)范性，確保合同條款完備、合法和有效；六是嚴(yán)把交付合同審查關(guān)。嚴(yán)格審查交付合同項(xiàng)下的標(biāo)的物或完成工作成果的檢查和驗(yàn)收情況，確保每一份合同都按照約定履行；七是嚴(yán)把合同變更審查關(guān)。由于市場變化、重大施工設(shè)計(jì)變更等因素引起的合同變更，嚴(yán)格按照合同變更管理辦法審查履行合同變更手續(xù)，規(guī)范合同管理。

（五）突出內(nèi)控和稽核相結(jié)合

內(nèi)部控制相關(guān)流程負(fù)責(zé)人每月定期督促合同簽訂以及涉及投資和成本和工程進(jìn)度結(jié)算，與監(jiān)控中心的稽核人員經(jīng)常深入施工現(xiàn)場，密切聯(lián)系，提高效率。針對(duì)貨幣資金流量大、收支業(yè)務(wù)較多等實(shí)際情況，內(nèi)部控制流程相關(guān)流程人員嚴(yán)格執(zhí)行不相容崗位相互分離、授權(quán)批準(zhǔn)以及付款“申請(qǐng)、審批、復(fù)核、支付”等標(biāo)準(zhǔn)程序，通過對(duì)銀行賬戶、支票、印鑒的有效管理，保證了貨幣資金收支安全，監(jiān)控中心定期對(duì)社區(qū)貨幣資金清查盤點(diǎn)和不定期抽查監(jiān)督資金運(yùn)行。

（六）加強(qiáng)實(shí)物控制

在實(shí)物資產(chǎn)管理方面應(yīng)充分利用實(shí)物保管控制方法，建立定期盤點(diǎn)制度，保證實(shí)物資產(chǎn)的安全性。對(duì)盤點(diǎn)時(shí)出現(xiàn)的問題要及時(shí)調(diào)查，分析原因、查明責(zé)任，及時(shí)采取相應(yīng)的措施加強(qiáng)管理。充分利用固定資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，完成社區(qū)固定資產(chǎn)實(shí)物卡片的建立、下發(fā)工作，將固定資產(chǎn)卡片落實(shí)到基層班組，每年進(jìn)行一次全面清查，保證賬、卡、物三相符；建立和完善相關(guān)的資產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門與資產(chǎn)使用部門之間協(xié)調(diào)和溝通，實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)使用壽命期全過程管理，形成長效機(jī)制。

（七）加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的教育和培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任意識(shí)，并落實(shí)到人

財(cái)務(wù)人員作為重點(diǎn)崗位人員，一方面所負(fù)責(zé)的工作責(zé)任重大，另一方面也意味著財(cái)務(wù)人員要自覺抵制各種利益誘惑。因此，必須經(jīng)常對(duì)財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)思想政治教育、法律法規(guī)及反腐倡廉教育，幫助他們堅(jiān)定正確的世界觀、價(jià)值觀和職業(yè)道德觀，深刻認(rèn)識(shí)到貪之害、廉之福，做到在誘惑面前不迷失；抓業(yè)務(wù)培訓(xùn)和崗位練兵活動(dòng)，面對(duì)油田企業(yè)繁重的經(jīng)營管理形勢，對(duì)財(cái)務(wù)人員的能力和素質(zhì)也提出了更高的要求，因此，要經(jīng)常對(duì)財(cái)務(wù)人員開展新知識(shí)、新業(yè)務(wù)、新技能培訓(xùn)，提高其分析和鑒別真假會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的能力，只有高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員，才能有效行使內(nèi)部控制職能，發(fā)揮內(nèi)控制作用。

（八）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控工作的監(jiān)督檢查，確保責(zé)任到人、責(zé)任到位

建立逐級(jí)負(fù)責(zé)制度和日常檢查考核制度，定期對(duì)各單位部門的內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，抽查重大會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)解決，促進(jìn)財(cái)務(wù)人員盡職盡責(zé)。對(duì)有章不循、違章操作和基礎(chǔ)工作差的要追究責(zé)任。這樣一級(jí)抓一級(jí)，層層抓落實(shí)，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的責(zé)任心和事業(yè)心，不斷提高財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)管理水平。

（九）完善綜合評(píng)價(jià)機(jī)制

應(yīng)當(dāng)及時(shí)建立經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析機(jī)制，對(duì)社區(qū)涉及的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)、完整、客觀的評(píng)價(jià)，在進(jìn)行單位層面的內(nèi)部控制時(shí)，尤其注意以下幾個(gè)方面，即社區(qū)內(nèi)部控制的組織情況，各個(gè)部門之間是否具有聯(lián)動(dòng)協(xié)調(diào)機(jī)制；社區(qū)內(nèi)部控制的建設(shè)情況，包括部門權(quán)責(zé)是否對(duì)等，涉及的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行以及相應(yīng)的監(jiān)管是否分離，經(jīng)濟(jì)決策機(jī)制、崗位責(zé)任制以及相應(yīng)的內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制是否健全完善；內(nèi)部管理制度是否完善，執(zhí)行是否切實(shí)有效；財(cái)務(wù)信息的編報(bào)是否按照國家相關(guān)政策法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行；內(nèi)部控制的關(guān)鍵崗位在人員培訓(xùn)、輪崗、評(píng)價(jià)等方面是否完善。

一是修訂相關(guān)的業(yè)績考核辦法，完善考核指標(biāo)體系，形成以預(yù)算執(zhí)行結(jié)果為主導(dǎo)的獎(jiǎng)懲考核機(jī)制；二是建立對(duì)預(yù)算管理工作質(zhì)量的評(píng)價(jià)體系，對(duì)社區(qū)及各三級(jí)單位預(yù)算管理的編制、執(zhí)行、分析等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行評(píng)價(jià)，設(shè)立社區(qū)預(yù)算管理典型，從而提高內(nèi)部控制管理工作整體質(zhì)量。

總之，社區(qū)內(nèi)部控制制度建設(shè)對(duì)于社區(qū)自身經(jīng)營管理具有重要的地位和作用，社區(qū)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身管理實(shí)際和內(nèi)部控制中存在的突出問題，強(qiáng)化內(nèi)部控制各個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)督管理，進(jìn)一步完善社區(qū)內(nèi)部控制制度建設(shè)，在此基礎(chǔ)上提升自身核心競爭力，保障社區(qū)各項(xiàng)工作的健康順利發(fā)展。