許毅剛

【摘要】： 對(duì)國(guó)內(nèi)大型水泥企業(yè)集團(tuán)進(jìn)軍青島預(yù)拌混凝土事業(yè),采取何種市場(chǎng)整合方式,如何降低應(yīng)收賬款的回收風(fēng)險(xiǎn),如何進(jìn)行文化與品牌建設(shè)提出的建議

【關(guān)鍵詞】發(fā)票，回款，賬齡

中圖分類(lèi)號(hào)：F253文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A

各行各業(yè)，只要有賒銷(xiāo)，就會(huì)存在應(yīng)收賬款問(wèn)題，應(yīng)收賬款是企業(yè)對(duì)于客戶(hù)的所有者權(quán)益，但是必須加強(qiáng)計(jì)算和監(jiān)控，以保障及時(shí)，準(zhǔn)確的收回貨款，促進(jìn)企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)。

最普通的應(yīng)收賬款通常包含如下幾方面，銷(xiāo)售發(fā)票的金額和日期，客戶(hù)的預(yù)付款或者回款的金額和日期。計(jì)算賬齡的公式是按先進(jìn)先出原則，用回款減去發(fā)票金額。

第1張發(fā)票 10000 元1月3日 第1筆回款 20000元 1月15日

第2張發(fā)票 30000 元2月5日 第2筆回款 10000元 2 月5 日

通常這個(gè)模式就是用回款去減發(fā)票。最后得出 第2張發(fā)票有10000元沒(méi)有還，賬齡余額為10000元，賬齡時(shí)期為當(dāng)前日期減去2月5日得出天數(shù)。

1、

賬齡的判斷一般要加上信譽(yù)度和信譽(yù)期，一般來(lái)說(shuō)，對(duì)于不超過(guò)信譽(yù)度和信譽(yù)期的應(yīng)收款，不采取收款措施。

例如對(duì)于上述的賬務(wù)，如果信譽(yù)度是8000元，那么10000-8000=2000元，超過(guò)信譽(yù)度的應(yīng)收帳為2000元。

體現(xiàn)到編程語(yǔ)言里則是：

表 invoice 是發(fā)票金額的數(shù)據(jù)， 表credit_memo 是紅發(fā)票，貸方憑單， AR_cash_receive為現(xiàn)金收款數(shù)據(jù)。紅發(fā)票基本上等同收款。將credit_memo 與AR_cash_receive,合并，產(chǎn)生一個(gè)新表 cr_memo_plus_cash_receive，光要知道最終的欠款的總數(shù)，將invoice 和cr_memo_plus_cash_receive的發(fā)票金額和回款金額分別匯總相減就出來(lái)了，如果發(fā)票金額超過(guò)回款金額，為有欠款，否則就是有預(yù)付款。

對(duì)于客戶(hù)的欠賬，一般公司給予30天左右的信譽(yù)期，在信譽(yù)期外，分1~30天，30~90，,90~180天，180~360天，360天之上，一般在各個(gè)區(qū)段的應(yīng)收款，必須采取相應(yīng)的對(duì)策，超過(guò)180天的應(yīng)收款是極其危險(xiǎn)的，必須嚴(yán)格對(duì)待。

如果要分析體現(xiàn)到各個(gè)時(shí)間段的應(yīng)收帳，則必須采用如下的編程方法。

根據(jù)發(fā)票和回款的日期，將發(fā)票和回款分到各個(gè)區(qū)間去，然后再分布匯總各個(gè)時(shí)期區(qū)段的發(fā)票和回款，如果該時(shí)間段的發(fā)票金額超過(guò)回款金額，則該階段有應(yīng)收款賬齡，否則就沒(méi)有，剩余的回款，可以自動(dòng)進(jìn)位到更短的一個(gè)時(shí)間段，用于計(jì)算那個(gè)時(shí)間段的賬齡。

如下是一個(gè)應(yīng)收賬齡的報(bào)告格式

下面我說(shuō)說(shuō)比較復(fù)雜的建筑混凝土銷(xiāo)售的賬齡。由于建筑行業(yè)存在合同標(biāo)的高，執(zhí)行時(shí)期長(zhǎng)的特點(diǎn)，而且建筑行業(yè)，往往流行借雞生蛋，賒購(gòu)賒銷(xiāo)現(xiàn)象嚴(yán)重，因此，銷(xiāo)售合同往往特別復(fù)雜。計(jì)算建筑行業(yè)的應(yīng)收款就需要更加多的數(shù)學(xué)知識(shí)。

假如某 預(yù)拌混凝土企業(yè)跟建筑企業(yè)有如下付款條件的合同。

甲方同意就從乙方購(gòu)買(mǎi)的混凝土，遵守如下的付款條件：90天內(nèi)付款60%，180天內(nèi)付款20%，主體完工了付款剩下的10%。

因?yàn)橥ǔＲ惶靸?nèi)有很多車(chē)次的混凝土送往工地，而企業(yè)對(duì)客戶(hù)的發(fā)票開(kāi)具并非按車(chē)次開(kāi)的，而是集中定期開(kāi)具，因此這種應(yīng)收賬款并不以發(fā)票為基礎(chǔ)計(jì)算。而是以送貨小票為基礎(chǔ)。

下面是上面的付款條件的應(yīng)收賬款計(jì)算方法。假設(shè)360天完工

第一張小票 1000 元， 1月3日 90天部分 600元，180天部分200元，完工部分100元。

把每一張小票都這樣分配成三份，然后按當(dāng)前的日期和小票的日期去相減對(duì)照，就能將回款和應(yīng)付帳去對(duì)照，算出各個(gè)部分在各個(gè)賬齡時(shí)間段各有多少賬齡余額。

以上是筆者在某外資混凝土企業(yè)工作時(shí)，企業(yè)所采用的方法。

體現(xiàn)到計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)庫(kù)編程，可以這樣做。

我們可以建立一個(gè)ticket 的表，儲(chǔ)存小票數(shù)據(jù)，每錄入一筆送貨小票，則自動(dòng)按照條件，分成3條記錄，對(duì)于退貨的數(shù)據(jù)，則按相反的金額，進(jìn)入ticket 表。

另外，建立一個(gè)回款的表 ar_cash_receive ，記錄客戶(hù)歷史以來(lái)的回款數(shù)據(jù)，將ticket和 ar_cash_receive 按時(shí)間段匯總，就能得出，是否有應(yīng)收帳或者預(yù)付款了，也能算出各個(gè)時(shí)間段的具體賬齡余額是多少了。

總之接觸數(shù)學(xué)方法和數(shù)據(jù)庫(kù)的技術(shù)，就比較方便地能計(jì)算出賬齡了。

必須指出的是，某些企業(yè)在以前傾向于用access 來(lái)計(jì)算賬齡，本人認(rèn)為，access 不適合于大數(shù)據(jù)計(jì)算，往往花費(fèi)數(shù)小時(shí)，還計(jì)算不出來(lái)，我推薦使用orace 或者DBII 或者 MS SQL 等專(zhuān)業(yè)的數(shù)據(jù)庫(kù)來(lái)計(jì)算，優(yōu)化計(jì)算程序。