黃菁

摘要：本文通過介紹縣級(jí)供電企業(yè)電費(fèi)發(fā)票管理現(xiàn)狀，分析電費(fèi)發(fā)票管理中存在的問題，從健全電費(fèi)發(fā)票內(nèi)控制度、優(yōu)化流程和管理體系、強(qiáng)化發(fā)票領(lǐng)用、登記、繳銷環(huán)節(jié)控制等方面提出規(guī)范管理措施，規(guī)避發(fā)票管理風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞：縣級(jí)供電企業(yè) 發(fā)票管控

電費(fèi)發(fā)票作為供電企業(yè)重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)載體，是對(duì)客戶收取電費(fèi)合法憑據(jù)，其包含了合同主體、收費(fèi)項(xiàng)目、記載了用戶實(shí)際使用的電量、執(zhí)行的電價(jià)、繳費(fèi)金額、用戶繳納電費(fèi)的日期等信息，表明了供用電合同實(shí)際履行的狀況，既是供用電合同糾紛中的重要證據(jù)，也是財(cái)務(wù)核算和稅收稽查的重要憑證。

近年來，為滿足我國(guó)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)社會(huì)快速發(fā)展和農(nóng)村用電需求快速增長(zhǎng)，國(guó)家加大對(duì)農(nóng)村電網(wǎng)升級(jí)改造，農(nóng)村電網(wǎng)“一戶一表”改造基本實(shí)現(xiàn)全覆蓋，隨著農(nóng)村用電客戶劇增，縣級(jí)供電企業(yè)每月電費(fèi)發(fā)票的使用量龐大，加上電費(fèi)發(fā)票管理鏈條長(zhǎng)，發(fā)票使用點(diǎn)多面廣、經(jīng)手人員眾多，勢(shì)必增加了發(fā)票管理控制難度，若是發(fā)票管理控制不當(dāng)，容易引發(fā)電費(fèi)資金流失風(fēng)險(xiǎn)及供用電經(jīng)濟(jì)糾紛。下面，筆者結(jié)合實(shí)際談?wù)効h級(jí)供電企業(yè)當(dāng)前電費(fèi)發(fā)票管理中存在的問題及改進(jìn)措施。

一、縣公司電費(fèi)發(fā)票管理中存在的問題

（1）電費(fèi)發(fā)票管理意識(shí)不強(qiáng)，制度不健全或執(zhí)行不力

作為以電費(fèi)收入為主營(yíng)業(yè)務(wù)的供電企業(yè)，領(lǐng)導(dǎo)層及營(yíng)銷部門更多關(guān)注電費(fèi)抄表、計(jì)費(fèi)、結(jié)算、資金回收，由于對(duì)國(guó)家稅務(wù)發(fā)票的管理制度以及專業(yè)知識(shí)了解不夠，簡(jiǎn)單認(rèn)為電費(fèi)發(fā)票只是回收電費(fèi)紙質(zhì)媒介，沒有將發(fā)票作為財(cái)務(wù)重要原始憑據(jù)進(jìn)行管理。部分縣公司雖然制定發(fā)票管理制度細(xì)則，但是由于制度過于籠統(tǒng)、可操作性不強(qiáng)，沒有相關(guān)考核，制度執(zhí)行不執(zhí)行或者執(zhí)行不到位，導(dǎo)致制度形同虛設(shè)，內(nèi)部控制缺乏有效性。

（2）電費(fèi)發(fā)票管理職能權(quán)責(zé)不清，發(fā)票管理和使用脫節(jié)

根據(jù)《國(guó)家發(fā)票管理辦法》要求，縣公司財(cái)務(wù)部門是電費(fèi)發(fā)票的管理責(zé)任部門，負(fù)責(zé)發(fā)票同一購(gòu)買、發(fā)放、回收、繳銷及發(fā)票使用的指導(dǎo)監(jiān)督培訓(xùn)。營(yíng)銷部門負(fù)責(zé)電費(fèi)發(fā)票發(fā)票使用、保管、繳銷。實(shí)際工作中，發(fā)票管理制度不完善，對(duì)部門之間權(quán)責(zé)界定不清，由加上發(fā)票使用量龐大、使用點(diǎn)多面廣、經(jīng)手人員多，管理難度大，造成部門間相互推諉，發(fā)票管理和使用脫節(jié)，甚至出現(xiàn)發(fā)票無人管理，形成管理盲區(qū)，極易引發(fā)管理漏洞和風(fēng)險(xiǎn)。

（3）電費(fèi)發(fā)票未設(shè)專人管理，發(fā)票使用環(huán)節(jié)出現(xiàn)混亂

營(yíng)銷部門從財(cái)務(wù)部門領(lǐng)出空白電費(fèi)發(fā)票后，發(fā)放至各個(gè)營(yíng)業(yè)廳開具。營(yíng)業(yè)廳人員應(yīng)用營(yíng)銷管理系統(tǒng)對(duì)外開具發(fā)票。實(shí)際工作中，由于受管理體系和人力資源不足限制，發(fā)票使用環(huán)節(jié)沒有配備專職管理，一是營(yíng)銷部門未設(shè)立專職人員從事電費(fèi)發(fā)票管理，基本由電費(fèi)業(yè)務(wù)員兼任，二是營(yíng)業(yè)廳沒有配備專人負(fù)責(zé)管理發(fā)票領(lǐng)用、發(fā)放、登記繳銷、保管及監(jiān)督，由于營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)多，地點(diǎn)分散，網(wǎng)點(diǎn)開票人員身份各異，有正式員工、農(nóng)電工、勞務(wù)派遣人員，開票人員流動(dòng)性較大，素質(zhì)參差不齊，若無專人監(jiān)管，基層營(yíng)業(yè)廳電費(fèi)發(fā)票未按順序錯(cuò)開、亂開、存根回收不全、重復(fù)開票、空白發(fā)票遺失、流失在外、發(fā)票交接不全等現(xiàn)象將屢禁不止。

（4）空白電費(fèi)發(fā)票發(fā)放登記保管控制不嚴(yán)，形成發(fā)票流失

每年初，營(yíng)銷部門會(huì)將電費(fèi)發(fā)票年度需求計(jì)劃報(bào)財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門上報(bào)國(guó)稅局審批統(tǒng)一印制，空白發(fā)票作為供電企業(yè)的收費(fèi)憑據(jù)，應(yīng)視同現(xiàn)金保管，然而由于購(gòu)買的發(fā)票數(shù)量龐大，部分單位財(cái)務(wù)部門受場(chǎng)地所限或者為了減少空白發(fā)票保管工作量，將全年發(fā)票一次性入庫(kù)后發(fā)放至營(yíng)銷部門或營(yíng)業(yè)廳，營(yíng)銷部門和營(yíng)業(yè)廳無專人負(fù)責(zé)保管，也未建立專門的登記臺(tái)賬，加上營(yíng)業(yè)人員變動(dòng)前后交接不清，空白發(fā)票的發(fā)放、回收、庫(kù)存數(shù)量無從統(tǒng)計(jì)，極易造成空白發(fā)票流失。

（5）電費(fèi)發(fā)票繳銷歸檔流于形式，不利于票據(jù)信息監(jiān)督檢查

由于各營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)電費(fèi)發(fā)票用量較大，票據(jù)開具周期較長(zhǎng)，電費(fèi)發(fā)票存根特別是卷筒發(fā)票存根紙張較小，裝訂保管工作難度大，加上部分營(yíng)業(yè)廳人員變動(dòng)頻繁，工作隨意性大、也無專人監(jiān)管，對(duì)開具、作廢電費(fèi)發(fā)票存根保管不重視，造成發(fā)票錯(cuò)號(hào)作廢聯(lián)次不全，存根遺失，無法完整裝訂交財(cái)務(wù)部門繳銷和歸檔，財(cái)務(wù)部門無法及時(shí)掌握發(fā)票信息，無法實(shí)現(xiàn)電費(fèi)發(fā)票閉環(huán)監(jiān)督管理。

二、有效應(yīng)對(duì)電費(fèi)發(fā)票管理風(fēng)險(xiǎn)的建議

針對(duì)以上電費(fèi)發(fā)票管理中出現(xiàn)的問題，為切實(shí)防控縣公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，確保電費(fèi)票據(jù)安全、堵塞管理漏洞，提出以下建議：

（1）完善電費(fèi)發(fā)票內(nèi)控制度，優(yōu)化電費(fèi)發(fā)票管理流程

結(jié)合縣公司電費(fèi)發(fā)票管理現(xiàn)狀和“三集五大”體系改革后要求，建立健全具有可操作性的電費(fèi)發(fā)票內(nèi)部控制管理制度，明確發(fā)票范圍、引用標(biāo)準(zhǔn)、定義、職責(zé)、管理內(nèi)容、責(zé)任考核等內(nèi)容。優(yōu)化從發(fā)票購(gòu)買-入庫(kù)、-領(lǐng)用-登記-保管-開具-繳銷-檢查監(jiān)督各環(huán)節(jié)流程，明確各環(huán)節(jié)關(guān)鍵控制點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)各關(guān)鍵控制點(diǎn)有制約、有責(zé)任牽制，不留“死角”。

（2）構(gòu)建“統(tǒng)一管理，分級(jí)負(fù)責(zé)”的電費(fèi)發(fā)票管理體系，明確發(fā)票管理職責(zé)

構(gòu)建財(cái)務(wù)部，營(yíng)銷部、營(yíng)業(yè)廳三級(jí)管理體系，各層級(jí)設(shè)立專人管理電費(fèi)發(fā)票。財(cái)務(wù)部作為發(fā)票管理的責(zé)任部門，設(shè)立專職負(fù)責(zé)發(fā)票申請(qǐng)、領(lǐng)購(gòu)、統(tǒng)計(jì)、登記、保管、繳銷和指導(dǎo)監(jiān)督檢；營(yíng)銷部作為發(fā)票使用部門，設(shè)專責(zé)負(fù)責(zé)發(fā)票計(jì)劃申報(bào)、系統(tǒng)入庫(kù)、登記、二次發(fā)放、回收、清繳、保管；營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人作為網(wǎng)點(diǎn)使用發(fā)票管理第一責(zé)任人，對(duì)網(wǎng)點(diǎn)發(fā)票領(lǐng)取、發(fā)放、登記、使用、存根回收上繳和保管。實(shí)現(xiàn)逐層發(fā)放，逐層回收，建立“風(fēng)險(xiǎn)防控到人、責(zé)任落實(shí)到人”管理理念，層層落實(shí)管理責(zé)任。

（3）嚴(yán)控空白發(fā)票發(fā)放數(shù)量，建立健全發(fā)票登記保管制度

為了控制空白發(fā)票流失風(fēng)險(xiǎn)，營(yíng)銷部門應(yīng)詳細(xì)了解各營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)每月的發(fā)票使用量，測(cè)算短期合理用量，由營(yíng)銷部門專責(zé)根據(jù)每月使用量和結(jié)存量統(tǒng)一領(lǐng)用，按網(wǎng)點(diǎn)需求發(fā)放至各網(wǎng)點(diǎn)，降低各網(wǎng)點(diǎn)空白發(fā)票庫(kù)存數(shù)量。發(fā)票領(lǐng)用嚴(yán)格遵循“以舊領(lǐng)新”原則，財(cái)務(wù)部建立發(fā)票領(lǐng)用登記臺(tái)賬，履行發(fā)票發(fā)放登記手續(xù)，營(yíng)銷部建立以營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)為單位的發(fā)票領(lǐng)用登記臺(tái)賬，履行發(fā)票領(lǐng)用登記手續(xù)，并在營(yíng)銷系統(tǒng)中錄入發(fā)票領(lǐng)用信息，營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)以營(yíng)業(yè)員為單位建立發(fā)票領(lǐng)用登記臺(tái)賬，履行登記手續(xù)，營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)營(yíng)業(yè)員定期梳理發(fā)票開具情況，盤點(diǎn)庫(kù)存空白發(fā)票數(shù)量，確保庫(kù)存數(shù)量與實(shí)際結(jié)余一致，出現(xiàn)人員變換時(shí)，原營(yíng)業(yè)員應(yīng)及時(shí)交回空白發(fā)票至營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人，再由接替人員領(lǐng)用新的連號(hào)空白發(fā)票開具。

（4）強(qiáng)化發(fā)票存根聯(lián)繳銷，實(shí)現(xiàn)發(fā)票閉環(huán)式管理

發(fā)票存根聯(lián)繳銷按層級(jí)由營(yíng)業(yè)員一營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人營(yíng)銷部發(fā)票專責(zé)一財(cái)務(wù)部發(fā)票專責(zé)逐層繳銷歸檔。各營(yíng)業(yè)點(diǎn)營(yíng)業(yè)員將已開具發(fā)票和作廢發(fā)票及存根按順序號(hào)以一定數(shù)量為一本進(jìn)行裝訂，加裝封面，注明收費(fèi)起止號(hào)碼，作廢號(hào)碼、開具分?jǐn)?shù)等信息，封箱后在營(yíng)銷系統(tǒng)中打印出發(fā)票使用情況表交網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人匯總，逐層繳銷，繳銷過程中雙方需在登記清冊(cè)中詳細(xì)記錄，最終財(cái)務(wù)將收回發(fā)票存根妥善保管，最終統(tǒng)一向稅務(wù)部門繳銷，完成發(fā)票生命周期的全過程管理。

（5）定期組織電費(fèi)發(fā)票管理培訓(xùn)，提升發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)防范能力

電費(fèi)發(fā)票管理關(guān)鍵是對(duì)人員的管理，只有持續(xù)定期組織電費(fèi)發(fā)票基本知識(shí)、財(cái)經(jīng)法規(guī)知識(shí)培訓(xùn)，才能從根本上提升發(fā)票管理水平，通過培訓(xùn)，讓發(fā)票專責(zé)和營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)人員全面掌握開具發(fā)票收費(fèi)項(xiàng)目、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、收費(fèi)依據(jù)，發(fā)票開具時(shí)限、順序、聯(lián)次，發(fā)票作廢、領(lǐng)用登記、保管，裝訂繳銷等基本知識(shí)，提升營(yíng)業(yè)人員的發(fā)票管理技能和操作水平，降低發(fā)票差錯(cuò)率，規(guī)避發(fā)票管理風(fēng)險(xiǎn)。

（6）應(yīng)用信息手段，實(shí)時(shí)在線監(jiān)控電費(fèi)發(fā)票全過程管理

采用信息化手段破決由于發(fā)票用量大，管理鏈條長(zhǎng)，財(cái)務(wù)難以跟蹤監(jiān)測(cè)發(fā)票信息難題。推行發(fā)票綜合管理信息系統(tǒng)上線，從發(fā)票領(lǐng)購(gòu)開始，系統(tǒng)記錄每張發(fā)票的狀態(tài)，流向及客戶信息、貨品信息等內(nèi)容以及發(fā)票存根回收和存放，并對(duì)開具的發(fā)票進(jìn)行鳥瞰式統(tǒng)計(jì)分析，實(shí)現(xiàn)橫向有效集成，縱向?qū)訉蛹s的目標(biāo)。發(fā)票管理人員可隨時(shí)查閱納入系統(tǒng)管理的發(fā)票信息，監(jiān)控發(fā)票資源使用情況，跟蹤管理電費(fèi)發(fā)票整個(gè)生命周期的狀態(tài)變化，準(zhǔn)確掌握各網(wǎng)點(diǎn)發(fā)票使用情況。