孫田 王秀鶴

摘 要：內(nèi)部審計(jì)是審計(jì)監(jiān)督系統(tǒng)中的一個(gè)重要組成部分，其作用絲毫不遜于外部審計(jì)。但在目前內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)踐中，內(nèi)部審計(jì)的作用沒(méi)有得到應(yīng)有的發(fā)揮，特別是行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作更顯得相對(duì)滯后。作為行政事業(yè)單位的一員，深感盡管近年來(lái)行政事業(yè)單位不斷加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范化建設(shè)，但從效率和效果來(lái)看還存在著許多不足。本文在分析內(nèi)部審計(jì)對(duì)行政事業(yè)單位重要性的基礎(chǔ)上，闡述行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)普遍存在的普遍問(wèn)題，并結(jié)合自己工作實(shí)踐提出一點(diǎn)合理化建議。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；重要性；問(wèn)題；建議

近年來(lái)，國(guó)家審計(jì)署查處多起經(jīng)濟(jì)大案要案，讓人們?cè)絹?lái)越意識(shí)到審計(jì)的重要性。我國(guó)的審計(jì)監(jiān)督體系主要由政府審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)構(gòu)成，政府審計(jì)與社會(huì)審計(jì)構(gòu)成人們所熟知的外部審計(jì)，而作為重要審計(jì)類型之一的“內(nèi)部審計(jì)”，盡管近年來(lái)在國(guó)企、央企、外企中飛速發(fā)展，但在大部分行政事業(yè)單位才屬于起步階段。行政事業(yè)單位因其承擔(dān)協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、監(jiān)督市場(chǎng)運(yùn)作、管理社會(huì)事務(wù)及提供公共服務(wù)等主要任務(wù)，掌控大量審批權(quán)、執(zhí)法權(quán)、資金管理支配權(quán)等，對(duì)社會(huì)穩(wěn)定發(fā)展影響巨大，故僅依靠外部審計(jì)的監(jiān)督是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，可是如何強(qiáng)化行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的職能作用，加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范成為當(dāng)前審計(jì)工作者亟需解決的課題。

一、內(nèi)部審計(jì)對(duì)行政事業(yè)單位的重要性

行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)以其特有的優(yōu)勢(shì)，若能制約與監(jiān)督行政事業(yè)單位權(quán)力運(yùn)行，防患于未然，將會(huì)對(duì)行政事業(yè)單位在促進(jìn)強(qiáng)化法制觀念、完善內(nèi)控管理、提高執(zhí)政效率、樹立政府形象等方面發(fā)揮著不可或缺的作用。

（一）內(nèi)部審計(jì)對(duì)查錯(cuò)防弊、規(guī)范管理起到不可或缺的監(jiān)督作用

近年來(lái)，財(cái)政部門出臺(tái)多項(xiàng)文件，實(shí)行三公經(jīng)費(fèi)公開，對(duì)收支兩條線管理、部門預(yù)決算管理、政府采購(gòu)及國(guó)庫(kù)集中支付等進(jìn)行規(guī)范，但仍有些單位未嚴(yán)格實(shí)行政府采購(gòu)制度，私自設(shè)立“賬外賬”、“小金庫(kù)”，違規(guī)出租、出借、出售國(guó)有資產(chǎn)等。開展定期與不定期的內(nèi)部審計(jì)，有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作中的差錯(cuò)、舞弊及失誤，防止國(guó)有資產(chǎn)及收益流失，使單位內(nèi)部管理能加規(guī)范、有效。

（二）內(nèi)部審計(jì)有助于單位建立健全內(nèi)部控制制度

目前，部分行政事業(yè)單位內(nèi)部控制意識(shí)淡薄，認(rèn)為只要編制預(yù)算，有資金撥付流程便可，缺乏健全、有效的內(nèi)部控制制度，有些單位雖制定了一些制度和辦法，但與實(shí)際脫節(jié)形同虛設(shè)。在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，通過(guò)對(duì)制度執(zhí)行、流程設(shè)計(jì)及工作機(jī)制的審計(jì)，能夠科學(xué)的評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的健全和有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)一步完善內(nèi)部控制制度，提高單位管理水平。

（三）內(nèi)部審計(jì)對(duì)促進(jìn)廉政建設(shè)、保護(hù)資產(chǎn)安全、提高資金使用效益具有積極作用

內(nèi)部審計(jì)能夠?qū)挝粯I(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行事前、事中、事后的監(jiān)督審查，促進(jìn)工作人員遵紀(jì)守法，防止違法違紀(jì)行為發(fā)生；尤其是開展領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和離任審計(jì)，能夠督促領(lǐng)導(dǎo)在任期間遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律、履行工作職責(zé)，避免貪腐現(xiàn)象發(fā)生，有利于單位廉政建設(shè)。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)還能夠發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)工作中資金使用不合理、揮霍浪費(fèi)和使用效率底下等問(wèn)題，通過(guò)查找問(wèn)題、分析原因，提出合理化建議，促進(jìn)被審計(jì)單位加強(qiáng)資金管理，提高資金使用效率與運(yùn)營(yíng)效益。

二、當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)中存在的問(wèn)題

就目前來(lái)看，行政事業(yè)單位受傳統(tǒng)管理觀念及單位體制的制約和影響，內(nèi)部審計(jì)工作常常不受重視，多數(shù)行政事業(yè)單位沒(méi)有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，而由財(cái)務(wù)、紀(jì)檢等部門兼任，審計(jì)人員數(shù)量少且水平不高，大都由年紀(jì)大的財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)任，常常處于應(yīng)付外部審計(jì)的被動(dòng)工作狀態(tài)。分析問(wèn)題根源，主要有以下幾方面：

（一）對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)存在偏差或誤解

大多數(shù)行政事業(yè)單位受傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，資金管理多以量入為出、以收定支、收支平衡為目標(biāo)，財(cái)務(wù)工作多以及時(shí)記賬按月編制報(bào)表為標(biāo)準(zhǔn)，加上大多數(shù)行政事業(yè)單位不具備生產(chǎn)功能，無(wú)需成本核算，沒(méi)有經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的考核，財(cái)務(wù)部門本身相比業(yè)務(wù)部門來(lái)說(shuō)屬于服務(wù)部門，職能單一、不受重視，而被眾人所誤解為審計(jì)財(cái)務(wù)工作的內(nèi)部審計(jì)部門，就更加不受重視，且多數(shù)行政事業(yè)單位人員編制有限，部分連財(cái)務(wù)人員都配備不齊或需業(yè)務(wù)人員兼職的單位，更抽調(diào)不出人組建審計(jì)部門，何談內(nèi)部審計(jì)工作的開展及深化？

盡管近年來(lái)，隨著財(cái)政改革的逐步深化，加強(qiáng)部門預(yù)算管理、加大推行公務(wù)卡消費(fèi)，嚴(yán)格執(zhí)行政府采購(gòu)、國(guó)庫(kù)集中支付制度及實(shí)行收支兩條線管理等，使行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)職能及地位有所轉(zhuǎn)變，但財(cái)務(wù)部門地位的提升并沒(méi)有轉(zhuǎn)變?nèi)藗儗?duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)，相反更加是認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)可有可無(wú)；許多人認(rèn)為財(cái)務(wù)工作已經(jīng)非常規(guī)范了，不需要查錯(cuò)找茬的審計(jì)部門，且內(nèi)部審計(jì)本來(lái)就是自己審自己何必多此一舉，加上大多數(shù)行政事業(yè)單位設(shè)立了紀(jì)檢監(jiān)察部門，且國(guó)家審計(jì)、財(cái)政部門審計(jì)檢查的也比較頻繁，更加劇了內(nèi)部審計(jì)可有可無(wú)的認(rèn)識(shí)。這些認(rèn)識(shí)的不足嚴(yán)重阻礙了內(nèi)部審計(jì)部門的組建和發(fā)展，使內(nèi)部審計(jì)部門形同虛設(shè)，單位內(nèi)部監(jiān)督作用大大弱化。

（二）制度機(jī)制不健全，缺乏量身定做的內(nèi)部審計(jì)規(guī)范或?qū)嵤┘?xì)則

大多數(shù)行政事業(yè)單位能夠建立比較完善的財(cái)務(wù)制度，但對(duì)內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)常常重視不足，主要是從《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》及各省市制定的審計(jì)條例等法律法規(guī)照抄照搬過(guò)來(lái)的，未能做到結(jié)合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)制定較為詳細(xì)、可操作性的規(guī)范或細(xì)則，由于內(nèi)部審計(jì)制度不規(guī)范、不健全，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施具體的審計(jì)工作時(shí)，對(duì)政策制度的把握尺度存在差異，審計(jì)計(jì)劃制定、審計(jì)工作開展、審計(jì)結(jié)果復(fù)核等方面缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，具有較大的主觀性和隨意性；有的行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作按照領(lǐng)導(dǎo)意圖開展，既無(wú)程序又無(wú)規(guī)章，常常使內(nèi)部審計(jì)陷入無(wú)序狀態(tài)，既影響審計(jì)效率效果，又伴有較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）對(duì)內(nèi)部審計(jì)重視程度不夠，機(jī)構(gòu)設(shè)置不到位，人員素質(zhì)有待提高

目前，大多數(shù)行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)仍習(xí)慣將人才分配在業(yè)務(wù)部門，認(rèn)為這樣比較務(wù)實(shí)，也是重視人才的體現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)工作較虛，且大多數(shù)行政事業(yè)單位受制于人員編制的限制，沒(méi)有設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，而是由財(cái)務(wù)部門兼任，或劃分為紀(jì)檢監(jiān)察部門兼任，或雖近兩年單獨(dú)設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)部門，但人員配備也嚴(yán)重不足，多是由年紀(jì)較大、退休返聘、借調(diào)或?qū)嵙?xí)人員組成；分管領(lǐng)導(dǎo)層次不清，一般由分管財(cái)務(wù)或紀(jì)檢的領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一管理，造成大多數(shù)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)缺乏一定的獨(dú)立性，容易受單位行政領(lǐng)導(dǎo)的，一旦內(nèi)部審計(jì)人員無(wú)法嚴(yán)格遵守職業(yè)道德，會(huì)嚴(yán)重影響審計(jì)的客觀公正性，使審計(jì)結(jié)果受到影響。

同時(shí)，在實(shí)際工作中，多數(shù)內(nèi)審人員都是從會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)崗位轉(zhuǎn)過(guò)來(lái)的，這使審計(jì)與財(cái)務(wù)存在千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系。由于機(jī)構(gòu)設(shè)置及人員配備的問(wèn)題，使內(nèi)部審計(jì)人員不但常常陷于冗雜的日常核算工作中，還使教育培訓(xùn)、業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)等陷入窘境，多數(shù)單位僅關(guān)注財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，這與審計(jì)人員不僅要掌握財(cái)務(wù)、審計(jì)知識(shí)，還要掌握計(jì)算機(jī)、法律、金融、工程等方面知識(shí)有悖，審計(jì)人員缺乏較高的政治素養(yǎng)和專業(yè)知識(shí)，無(wú)法勝任審計(jì)工作，加上大多數(shù)行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的激勵(lì)機(jī)制不健全，既無(wú)內(nèi)在動(dòng)力，更沒(méi)有外在動(dòng)力，使審計(jì)人員無(wú)法全心全意投入審計(jì)工作，長(zhǎng)此以往的惡性循環(huán)，嚴(yán)重影響審計(jì)工作質(zhì)量，使審計(jì)監(jiān)督流于形式。

（四）內(nèi)部審計(jì)工作定位不準(zhǔn)確，工作方法難以創(chuàng)新

目前，大部分行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作定位還是查錯(cuò)防弊，依據(jù)國(guó)家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)，對(duì)財(cái)務(wù)收支的合法合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)，重點(diǎn)審查單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否違法違規(guī)并按時(shí)記賬、國(guó)有資產(chǎn)記錄是否準(zhǔn)確完整、經(jīng)批復(fù)的部門預(yù)算執(zhí)行情況是否到位等，審計(jì)方法主要采取詢問(wèn)相關(guān)工作人員、查閱相關(guān)政策制度、審查憑證、賬簿和報(bào)表等財(cái)務(wù)資料，審計(jì)內(nèi)容、方法、手段過(guò)于單一，重形式、輕實(shí)質(zhì)，歷年審計(jì)出的問(wèn)題大同小異，審計(jì)內(nèi)容不夠全面，審計(jì)信息不準(zhǔn)確，意見(jiàn)建議不合理、缺乏針對(duì)性，造成內(nèi)部審計(jì)報(bào)告質(zhì)量不高。甚至有的行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)的工作定位，是按照領(lǐng)導(dǎo)的意圖對(duì)本單位的開支進(jìn)行整頓，或是負(fù)責(zé)接待并陪同外部財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)等部門的監(jiān)督檢查，或直接作為采購(gòu)評(píng)標(biāo)專家甚至參與資金撥付審批等工作，審計(jì)人員直接參與業(yè)務(wù)，審計(jì)工作獨(dú)立性嚴(yán)重受到影響，每天應(yīng)對(duì)開會(huì)、接待，無(wú)法全心全意投入審計(jì)工作，內(nèi)部審計(jì)工作常常處于例行公事的應(yīng)付局面之中。

（五）忽視后續(xù)跟蹤，審計(jì)意見(jiàn)及建議難以落實(shí)

大部分行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)實(shí)施的是事后監(jiān)督，過(guò)分關(guān)注對(duì)財(cái)務(wù)核算正確與否的審查，標(biāo)準(zhǔn)較低，加上內(nèi)部審計(jì)人員能力水平有限，提出的審計(jì)意見(jiàn)及建議合理性有待商榷，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告沒(méi)有法律強(qiáng)制性，帶有強(qiáng)烈的人治色彩，常常遭遇被執(zhí)行部門的抵觸，或表面接受實(shí)為應(yīng)付，對(duì)審計(jì)意見(jiàn)及建議置之不理。由于缺少后續(xù)跟蹤審計(jì)或跟蹤審計(jì)不到位，導(dǎo)致查出的問(wèn)題不能得到有效整改，內(nèi)部審計(jì)達(dá)不到應(yīng)有的效果。

三、措施及建議

盡管目前行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作還存在這樣那樣的問(wèn)題，但從國(guó)家發(fā)展改革大趨勢(shì)及近年來(lái)審計(jì)署查處的大案要案就足以看出，國(guó)家對(duì)審計(jì)工作必將越來(lái)越重視，而內(nèi)部審計(jì)因其特殊的地位，更加熟悉單位情況，提出的審計(jì)目標(biāo)及審計(jì)建議更符合實(shí)際具有針對(duì)性，必將成為今后改革和關(guān)注的重點(diǎn)，故我認(rèn)為要做好內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)從以下幾方面入手：

（一）提高思想、轉(zhuǎn)變認(rèn)識(shí)

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)提高思想認(rèn)識(shí)，調(diào)整心態(tài)、擺正位置、勤勉工作，通過(guò)工作匯報(bào)、加大溝通等方式提出本單位存在的問(wèn)題及有效措施，積極爭(zhēng)取單位領(lǐng)導(dǎo)的重視；從內(nèi)部審計(jì)對(duì)保護(hù)國(guó)家資產(chǎn)資金安全、單位人員安全等角度加大宣傳，逐步轉(zhuǎn)變大家對(duì)內(nèi)部審計(jì)可有可無(wú)的思想認(rèn)識(shí)，改變內(nèi)部審計(jì)是查問(wèn)題、挑毛病的錯(cuò)誤思想，使大家從內(nèi)部審計(jì)工作特點(diǎn)、職能作用等角度重新認(rèn)識(shí)和理解內(nèi)部審計(jì)工作，將審計(jì)人員視為“自己人”是幫助被審計(jì)單位發(fā)現(xiàn)并解決問(wèn)題，只有思想轉(zhuǎn)變了，大家才能積極配合、相互支持，內(nèi)部審計(jì)工作才能順利開展。

（二）進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)

行政事業(yè)單位應(yīng)在全面梳理國(guó)家相關(guān)審計(jì)、財(cái)經(jīng)法規(guī)的基礎(chǔ)上，結(jié)合單位實(shí)際開展工作調(diào)研及內(nèi)部審計(jì)理論研究，制定出具有行政事業(yè)單位特色的、與單位重點(diǎn)工作緊密結(jié)合的、能夠指導(dǎo)內(nèi)審工作實(shí)操性較強(qiáng)的內(nèi)部審計(jì)規(guī)范及實(shí)施細(xì)則，使內(nèi)部審計(jì)人員從審計(jì)計(jì)劃、項(xiàng)目立項(xiàng)、方案制定、現(xiàn)場(chǎng)取證、報(bào)告信息、分級(jí)復(fù)核及后續(xù)跟蹤等各個(gè)環(huán)節(jié)做到有章可循，同時(shí)，建立健全內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作逐步科學(xué)化、規(guī)范化、系統(tǒng)化。

（三）完善機(jī)構(gòu)設(shè)置，注重內(nèi)審人員素質(zhì)培養(yǎng)

行政事業(yè)單位要逐步提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，有條件的單位應(yīng)單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門，不能由一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)同時(shí)分管財(cái)務(wù)和審計(jì)部門，最好由單位最高領(lǐng)導(dǎo)直接授權(quán)與管理，突出內(nèi)部審計(jì)部門的權(quán)威位置。暫時(shí)不能單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門的單位，應(yīng)安排專人負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作，重視內(nèi)部審計(jì)操作和管理中的責(zé)、權(quán)、利相互統(tǒng)一，在制定審計(jì)計(jì)劃、執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)保持應(yīng)有的獨(dú)立性，避免其他行政領(lǐng)導(dǎo)的干預(yù)。同時(shí)，若想提高內(nèi)部審計(jì)效果，審計(jì)人員的能力和素質(zhì)一定要過(guò)硬，審計(jì)人員不僅有知識(shí)、有能力，還要有精力，故行政事業(yè)單位應(yīng)加大對(duì)年輕審計(jì)人員的招聘、選拔，通過(guò)引進(jìn)專業(yè)技術(shù)人才或鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員競(jìng)爭(zhēng)上崗的方式，提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)和知識(shí)水平，加大內(nèi)部審計(jì)人員的教育、學(xué)習(xí)、培訓(xùn)、交流，并在實(shí)際工作中注重道德修養(yǎng)、組織協(xié)調(diào)和溝通能力的提升，使內(nèi)部審計(jì)人員發(fā)自內(nèi)心的熱愛(ài)本職工作，在工作中充分發(fā)揮主管能動(dòng)性，體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值和意義。同時(shí)加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員激勵(lì)考核機(jī)制，通過(guò)建立健全崗位責(zé)任制，把審計(jì)責(zé)任、工作績(jī)效與個(gè)人的獎(jiǎng)金薪酬聯(lián)系起來(lái)，獎(jiǎng)懲并施，激發(fā)內(nèi)部審計(jì)人員的工作熱情。

（四）創(chuàng)新審計(jì)方法，拓寬審計(jì)內(nèi)容

我認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)源于業(yè)務(wù)高于業(yè)務(wù)，若審計(jì)工作脫離業(yè)務(wù)則不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用，但若直接參與業(yè)務(wù)深陷其中，則審計(jì)的獨(dú)立性會(huì)大大削弱，還有同流合污的嫌疑，故要把握好度做好審計(jì)工作的定位。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)工作要逐漸改變審計(jì)重點(diǎn)，將事后審計(jì)轉(zhuǎn)移到事前預(yù)防、事中控制上，不斷創(chuàng)新審計(jì)方法，突破傳統(tǒng)的賬務(wù)審計(jì)，向管理審計(jì)和效益審計(jì)轉(zhuǎn)變，逐步建立起以審計(jì)和評(píng)價(jià)單位經(jīng)營(yíng)效益和管理風(fēng)險(xiǎn)為重點(diǎn)的服務(wù)型內(nèi)部審計(jì)。必要時(shí)要引入社會(huì)力量參與，既解決內(nèi)部審計(jì)任務(wù)重、人手少的矛盾，又提高內(nèi)審人員的專業(yè)水準(zhǔn)、工作效率。要充分借鑒政府審計(jì)的工作成果，減少重復(fù)性勞動(dòng)，將審計(jì)工作重心與單位工作重點(diǎn)及總體目標(biāo)相結(jié)合，編制科學(xué)合理的年度審計(jì)計(jì)劃。積極拓展審計(jì)領(lǐng)域及審計(jì)內(nèi)容，如開展內(nèi)部控制審計(jì)，促進(jìn)單位完善內(nèi)部控制，堵塞制度漏洞；開展績(jī)效審計(jì)，全方位評(píng)價(jià)和分析資金使用所達(dá)到的效率、效果，促進(jìn)單位提高經(jīng)營(yíng)管理效益；開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、決策評(píng)價(jià)審計(jì)，關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)職責(zé)的履行和權(quán)力運(yùn)行情況，審查重大事項(xiàng)決策過(guò)程，追蹤決策執(zhí)行結(jié)果，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部遵紀(jì)守法、科學(xué)執(zhí)政；開展政府采購(gòu)、國(guó)有資產(chǎn)管理、經(jīng)濟(jì)合同及工程項(xiàng)目等方面的專項(xiàng)審計(jì)，全面審查公開招投標(biāo)及自行采購(gòu)的情況，重點(diǎn)審計(jì)國(guó)有資產(chǎn)處置及報(bào)廢流程，審計(jì)監(jiān)督經(jīng)濟(jì)合同的簽訂、履行和驗(yàn)收，關(guān)注工程項(xiàng)目手續(xù)辦理、資金撥付與工程進(jìn)度等，預(yù)防國(guó)有資產(chǎn)流失、貪污舞弊、經(jīng)濟(jì)糾紛等經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）加大后續(xù)跟蹤審計(jì)，建立責(zé)任追究機(jī)制

我認(rèn)為審計(jì)報(bào)告應(yīng)與被審計(jì)單位充分溝通的基礎(chǔ)上形成審計(jì)結(jié)論，提出的審計(jì)意見(jiàn)應(yīng)具有針對(duì)性及可操作性，符合工作實(shí)際情況；同時(shí)內(nèi)部審計(jì)部門要高度重視后續(xù)審計(jì)工作，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出問(wèn)題整改和落實(shí)情況的檢查、督導(dǎo)與評(píng)價(jià)，逐步建立回訪機(jī)制，對(duì)重要審計(jì)意見(jiàn)及建議落實(shí)情況進(jìn)行不定期回訪，督促重大、重要問(wèn)題妥善解決。要逐步建立分層級(jí)的責(zé)任追究機(jī)制，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員未盡職盡責(zé)，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題瞞報(bào)、漏報(bào)，且未實(shí)施后續(xù)審計(jì)追蹤，給單位造成損失的，追究相關(guān)人員的失職責(zé)任。對(duì)于被審計(jì)單位或部門阻礙審計(jì)、偽造事實(shí)、無(wú)視審計(jì)建議或整改落實(shí)不到位的，視嚴(yán)重程度，給予通報(bào)批評(píng)，對(duì)相關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行責(zé)任追究。（作者單位：1.北京市土地整理儲(chǔ)備中心；2.北京鑫華源機(jī)械制造有限責(zé)任公司）

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