梁茜

高?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)難點(diǎn)及對(duì)策探討

（一）爭(zhēng)取領(lǐng)導(dǎo)支持

在此方面，首先應(yīng)本著“有才有位”這一原則，針對(duì)相關(guān)的特點(diǎn)來開展審計(jì)，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在于整個(gè)機(jī)構(gòu)當(dāng)中各個(gè)方面的薄弱環(huán)節(jié)，“對(duì)癥下藥”地提出相關(guān)建議，從而及時(shí)堵塞漏洞，以此來獲得工作成效，最終引起企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)此領(lǐng)域的重視。其次應(yīng)牢記“監(jiān)督與服務(wù)”這一宗旨，在“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)”這一指導(dǎo)思想下，借助審計(jì)“綜合經(jīng)濟(jì)監(jiān)督”這一職能，圍繞企業(yè)中的“熱點(diǎn)”問題，審出真實(shí)結(jié)果，提出切實(shí)可行的建議。第三是充分重視工作規(guī)范。以國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)定為依據(jù)，完善審計(jì)工作的各方面規(guī)章制度，并借以來加強(qiáng)內(nèi)務(wù)管理，最終努力建立健全自身的行為、工作規(guī)范。

（二）認(rèn)真宣傳法規(guī)

要充分利用審計(jì)工作，提升宣傳力度，對(duì)被審計(jì)者也應(yīng)有效地運(yùn)用審前調(diào)查、下發(fā)審計(jì)通知書、送達(dá)審計(jì)

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（作者單位：江蘇索普（集團(tuán)）有限公司）

梁茜

隨著科技體制改革的進(jìn)一步深入發(fā)展，高校科研項(xiàng)目處于不斷增長的趨勢(shì)之中，科研經(jīng)費(fèi)多元化的來源渠道給科研經(jīng)費(fèi)管理和監(jiān)督帶來新的挑戰(zhàn)。由于高?？蒲谢顒?dòng)中失范行為時(shí)有發(fā)生，因此找準(zhǔn)審計(jì)重點(diǎn)和難點(diǎn)，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，尋求科研審計(jì)效率的突破口是學(xué)術(shù)界和教育管理部門關(guān)注的焦點(diǎn)。理順科研經(jīng)費(fèi)管理制度，促進(jìn)內(nèi)部管理更加科學(xué)化、規(guī)范化，是高校審計(jì)部門面臨的一項(xiàng)重要工作，對(duì)提高高?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用效率和整體科研水平具有重要意義。

一、高校科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)難點(diǎn)問題

（一）觀念誤區(qū)制約審計(jì)作用的發(fā)揮

目前高?？蒲腥藛T對(duì)科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)缺乏認(rèn)識(shí)已成為一種普遍弊端，科研人員在經(jīng)費(fèi)管理使用上不希望學(xué)校過多的約束和監(jiān)督，對(duì)審計(jì)監(jiān)控存在抵觸情緒。而高校為激發(fā)科研人員申請(qǐng)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的積極性，提升學(xué)?？蒲兴胶途C合實(shí)力，采取相對(duì)寬松的科研管理辦法，給予課題負(fù)責(zé)人相當(dāng)大的經(jīng)費(fèi)使用權(quán)和支配權(quán)，導(dǎo)致部分科研人員在頭腦中形成了課題經(jīng)費(fèi)尤其是橫向科研經(jīng)費(fèi)可以不受任何約束，如何支配完全由自己隨意決定的觀念。這種觀念上的誤區(qū)給科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)帶來很大困難，有些特殊情況使審計(jì)人員只能服從學(xué)校發(fā)展大局作出取舍。對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督僅限于項(xiàng)目結(jié)題時(shí)的審簽，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題并提出有效整改意見，不利于充分發(fā)揮審計(jì)在規(guī)范科研管理中的積極作用。

（二）經(jīng)費(fèi)多元化影響審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

科研經(jīng)費(fèi)來源渠道的多元化促進(jìn)了科技創(chuàng)新能力，但各渠道的科研項(xiàng)目使用要求不同，存在管理?xiàng)l塊分割、相關(guān)政策不統(tǒng)一的弊端，加大了經(jīng)費(fèi)管理及監(jiān)督的難度。不同主管部門相關(guān)政策修訂不同步，使審計(jì)部門不能正確及時(shí)評(píng)價(jià)學(xué)?？蒲行袨榈暮戏ㄐ?、合規(guī)性、效益性。

（三）審計(jì)滯后難以發(fā)揮過程控制作用

大部分高校都是在科研項(xiàng)目結(jié)題后再進(jìn)行審計(jì)，由于高校信息系統(tǒng)還不完善，科研管理體系存在脫節(jié)，科報(bào)告征求意見書等機(jī)會(huì)，不失時(shí)機(jī)地對(duì)其宣傳有關(guān)于審計(jì)的各類型法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，從而營造良好的自身審計(jì)工作氛圍，從而為進(jìn)一步開展活動(dòng)奠定基礎(chǔ)。

（三）完善審計(jì)證據(jù)

眾所周知，“依法取證”是內(nèi)審工作質(zhì)量的決定元素。在有關(guān)的工作中，更要依法收集和認(rèn)定審計(jì)證據(jù)，最終做出的決定和建議，也更要在證據(jù)方面做好準(zhǔn)備。要全面了解審計(jì)事實(shí)以及其中出現(xiàn)違規(guī)行為的動(dòng)機(jī)所在。

總之，要想在新形勢(shì)下更好地做好內(nèi)審工作，還需要解決很多的問題，但只要內(nèi)審人員在不斷提高自身素質(zhì)的基礎(chǔ)上，積極努力工作，具有與時(shí)俱進(jìn)，開拓進(jìn)取的精神，不斷完善審計(jì)程序和工作制度，加強(qiáng)審計(jì)業(yè)務(wù)基礎(chǔ)管理，探索新形勢(shì)下各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)的新手段和新方法，內(nèi)審工作就會(huì)更加完善。

研監(jiān)管體系尚未形成，審計(jì)人員對(duì)科研項(xiàng)目的運(yùn)作過程沒有提前介入?yún)⑴c，不了解項(xiàng)目申報(bào)的具體情況，難以保證對(duì)科研項(xiàng)目全過程追蹤調(diào)查。對(duì)一般性的科研項(xiàng)目結(jié)題審計(jì)只履行簡(jiǎn)單程序，不夠詳盡。高校審計(jì)部門沒有充分發(fā)揮其事前、事中的監(jiān)管職能，事后審計(jì)為主的運(yùn)行制度盡管也能發(fā)現(xiàn)問題，但對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用無法進(jìn)行全面透徹分析，不利于及時(shí)改正錯(cuò)誤，難以發(fā)揮審計(jì)過程控制作用，缺乏有力監(jiān)督。

（四）科研經(jīng)費(fèi)支出相關(guān)性認(rèn)定困難

由于科研工作的特殊性和審計(jì)人員專業(yè)所限，使得界定判斷科研經(jīng)費(fèi)使用情況是否合理缺少依據(jù)，費(fèi)用相關(guān)性認(rèn)定存在一定困難。對(duì)審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)的疑問點(diǎn)，課題負(fù)責(zé)人一般會(huì)找出各種理由解釋，由于審計(jì)成本所限，到外單位取證存在困難，難以查實(shí)支出真實(shí)信息，尤其對(duì)科研經(jīng)費(fèi)所購買的相關(guān)實(shí)驗(yàn)材料、支出測(cè)試加工費(fèi)用等的評(píng)判是一大難點(diǎn)，審計(jì)人員僅靠科研項(xiàng)目任務(wù)書及支出預(yù)算難以做出恰當(dāng)準(zhǔn)確的審計(jì)職業(yè)判斷。

（五）科研經(jīng)費(fèi)績效審計(jì)評(píng)價(jià)難以開展

科研經(jīng)費(fèi)的效益主要包括經(jīng)濟(jì)效益、技術(shù)效益和社會(huì)效益，目前科研資金審計(jì)還停留在財(cái)務(wù)審計(jì)的監(jiān)督層面上，忽略對(duì)科研經(jīng)費(fèi)效益性監(jiān)督。科研經(jīng)費(fèi)評(píng)價(jià)體系涵蓋面不夠全面，技術(shù)效益的評(píng)價(jià)往往超出審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)范疇，社會(huì)效益評(píng)價(jià)以定性描述居多，缺乏較為明確而合理的評(píng)價(jià)指標(biāo),無法在實(shí)際工作中做出量化和定性分析，切實(shí)可行的績效評(píng)價(jià)指標(biāo)空白導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)績效審計(jì)無法有效深入地展開。

二、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)實(shí)施對(duì)策

（一）加強(qiáng)引導(dǎo)宣傳，營造科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)氛圍

高校審計(jì)部門應(yīng)在財(cái)務(wù)、科研部門的協(xié)調(diào)配合下，加大科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)宣傳力度，利用網(wǎng)絡(luò)等媒介有針對(duì)性地強(qiáng)化依法借鑒和規(guī)范使用科研經(jīng)費(fèi)的觀念，促使學(xué)校科研人員和各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)增強(qiáng)共識(shí)，尤其要改變一些科研人員固有的認(rèn)識(shí)誤區(qū)，樹立正確科研觀，加強(qiáng)對(duì)科研責(zé)任、科研道德、廉政規(guī)定等內(nèi)容的學(xué)習(xí)，明確不論是縱向科研經(jīng)費(fèi)還是橫向科研經(jīng)費(fèi)都必須納入學(xué)校統(tǒng)一管理，嚴(yán)格按照相關(guān)法規(guī)和合同要求合理使用，主動(dòng)支持配合審計(jì)工作的開展。高校要結(jié)合實(shí)際形成健全有效的科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，審計(jì)部門協(xié)同相關(guān)部門加強(qiáng)對(duì)科研人員的服務(wù)指導(dǎo)，通過各種渠道，增強(qiáng)科研人員自我約束，營造良好審計(jì)氛圍。

（二）完善管理制度，充實(shí)科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)依據(jù)

合理規(guī)范、科學(xué)有效的制度是推進(jìn)高?？蒲袑徲?jì)的基礎(chǔ)和關(guān)鍵，因此高校應(yīng)完善科研管理制度，審計(jì)部門要發(fā)揮其特有的作用和專業(yè)特點(diǎn)，幫助科研管理部門建立科研經(jīng)費(fèi)管理內(nèi)控制度，最大限度防范化解科研經(jīng)費(fèi)管理和使用過程中的風(fēng)險(xiǎn)。在進(jìn)行科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)過程中，明確審計(jì)程序、審計(jì)內(nèi)容，統(tǒng)一科研管理的監(jiān)督評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，將高校制定的相關(guān)規(guī)定及國家法規(guī)等作為審計(jì)依據(jù)，部分重大科研項(xiàng)目編制的合同文件也可作為審計(jì)依據(jù)。通過審查，及時(shí)與科研管理部門溝通，提出制度中的薄弱環(huán)節(jié)，發(fā)揮審計(jì)的作用。

（三）優(yōu)化審計(jì)流程，開展科研經(jīng)費(fèi)全過程監(jiān)督

高校應(yīng)開展以預(yù)算執(zhí)行為主，以支出過程控制、提高資金使用效益為目的的全過程跟蹤審計(jì)，合理安排審計(jì)時(shí)間，充分體現(xiàn)審計(jì)工作的服務(wù)性，改變項(xiàng)目結(jié)題后再進(jìn)行審計(jì)的傳統(tǒng)模式。

（四）規(guī)范經(jīng)費(fèi)使用，以真實(shí)合法為審計(jì)重點(diǎn)

高校審計(jì)部門應(yīng)不定期抽查科研項(xiàng)目，審查經(jīng)費(fèi)使用是否嚴(yán)格遵循預(yù)算，是否體現(xiàn)效益原則，重點(diǎn)關(guān)注各項(xiàng)科研經(jīng)費(fèi)開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否按制度執(zhí)行，確保大額資金支出的真實(shí)性和效益性，不允許假借科研名義虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)套取科研資金。重視科研經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥款項(xiàng)真實(shí)性的審計(jì)，保證科研經(jīng)費(fèi)落到實(shí)處。審計(jì)工作中，資產(chǎn)購置的合理性、資產(chǎn)管理情況、經(jīng)費(fèi)結(jié)余情況也是科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)重點(diǎn)，采取協(xié)調(diào)合作的審計(jì)策略，為科研管理提供更全面的服務(wù)，促進(jìn)高校科研有序、規(guī)范、快速發(fā)展。

（五）改變“重管輕效”局面，探索科研經(jīng)費(fèi)效益審計(jì)

開展績效審計(jì)是提高科研經(jīng)費(fèi)使用效益最有效的辦法，在課題申報(bào)審計(jì)中，預(yù)先判定課題效益價(jià)值，認(rèn)真分析科研經(jīng)費(fèi)資金使用效益、資源配置效益和管理效益情況，作出定量和定性評(píng)價(jià)。及時(shí)聽取相關(guān)領(lǐng)域?qū)＜乙庖?，與科研管理部門進(jìn)行有效溝通，提出審計(jì)建議。開展科研經(jīng)費(fèi)績效審計(jì)，可以避免經(jīng)費(fèi)自主權(quán)濫用，不同類型項(xiàng)目審計(jì)績效評(píng)價(jià)體系差別較大，評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的確定盡可能使用普遍公認(rèn)的，客觀公正做出審計(jì)結(jié)論，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供建設(shè)性意見，最終實(shí)現(xiàn)學(xué)校持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。

三、結(jié)語

總之，進(jìn)一步規(guī)范高校科研行為是當(dāng)前高校的一項(xiàng)重要工作，高?？蒲袑徲?jì)應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，加強(qiáng)科研審計(jì)監(jiān)督重要性和必要性的宣傳，創(chuàng)造良好審計(jì)環(huán)境，完善制度管理，開展科研經(jīng)費(fèi)全過程監(jiān)督，探索效益審計(jì)，保證科研經(jīng)費(fèi)使用真實(shí)合法，充分發(fā)揮審計(jì)免疫系統(tǒng)功能，推動(dòng)高?？蒲兴降奶岣?。

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（作者單位：遼寧醫(yī)學(xué)院）