游洋

摘 要：企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)管理模式的創(chuàng)新直接影響著企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營和經(jīng)濟(jì)效益。為了強(qiáng)化我國企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)管理，提高企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)管理模式的創(chuàng)新有著重要的意義。本文從當(dāng)前的企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)中存在的問題著手分析，簡要對創(chuàng)新企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的管理模式提出簡要的意見。

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán)；內(nèi)部審計(jì)模式；創(chuàng)新

隨著企業(yè)集團(tuán)的迅速發(fā)展，企業(yè)集團(tuán)的管理層次逐漸的增多，為此企業(yè)內(nèi)部開始出現(xiàn)了審計(jì)。我國企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)起步雖然較晚，但是卻在開始實(shí)行之時(shí)變現(xiàn)出了很強(qiáng)的勢頭，為此為企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展做出了很大的貢獻(xiàn)。但是隨著發(fā)展的深入，審計(jì)模式與企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營特點(diǎn)開始出現(xiàn)了“摩擦”致使內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮的作用微乎其微。

1、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)模式及其存在的問題

1.1內(nèi)部審計(jì)范圍層次較低

審計(jì)發(fā)展經(jīng)歷了三個(gè)階段，第一階段是財(cái)務(wù)審計(jì)；第二階段是業(yè)務(wù)審計(jì)；第三階段是管理審計(jì)。但是目前我國的企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)范圍的層次依然還停留在第一階段，為此導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)管理不能真正的發(fā)揮作用。

1.2內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位不明確

由于我國的企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)起步較晚，相關(guān)的法律法規(guī)并沒有準(zhǔn)確的定位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)集團(tuán)中的地位。為此當(dāng)前的企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)大概有下面幾種模式：董事會領(lǐng)導(dǎo)；監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)；總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)；由董事會、監(jiān)事會和總經(jīng)理雙重領(lǐng)導(dǎo)；財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)等五種模式。而且最終也因?yàn)槟壳暗奈覈髽I(yè)集團(tuán)發(fā)展的不規(guī)范，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，基本上不發(fā)揮任何作用。按照獨(dú)立性劃分，從第一種到第五種審計(jì)模式中的審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性逐漸的降低。由我國的國情決定我國企業(yè)集團(tuán)一般采用第三種模式，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的審計(jì)與其它部門并行。而企業(yè)內(nèi)部實(shí)行的是董事會領(lǐng)導(dǎo)下的總經(jīng)理負(fù)責(zé)制，而且董事會與經(jīng)理人員的重合也會對內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的決策造成影響，將會直接形成一種自己決策、自己執(zhí)行和自己監(jiān)督自己的局面，無異于使執(zhí)行與監(jiān)督職能融為一體，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督形同虛設(shè)。

1.3領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識不足

一方面由于領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識不足，將對企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的審計(jì)管理誤認(rèn)為就是挑企業(yè)的毛病，所以在審計(jì)過程中難免過于“嚴(yán)苛”。另一方面企業(yè)內(nèi)部設(shè)置審計(jì)部門也是迫于政府的壓力，不是出于自身的想法，在操作的過程中難免積極性不高，存在著抵觸的情緒。

1.4內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行時(shí)間有偏差

企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的主要任務(wù)就是希望能夠通過提前的預(yù)測和監(jiān)督檢查以及事后的審計(jì)查處能夠?yàn)槠髽I(yè)的經(jīng)營者提供良好的決策基礎(chǔ)，從而提高企業(yè)的管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。但是現(xiàn)實(shí)中的情況確實(shí)內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行時(shí)間有偏差，大多是事后查漏補(bǔ)缺，因此對于企業(yè)發(fā)展的效用不大。

1.5內(nèi)部審計(jì)人員的待遇和素質(zhì)參差不齊

一方面隨著企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)向著業(yè)務(wù)審計(jì)和管理審計(jì)等轉(zhuǎn)變，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的審計(jì)人員的素質(zhì)卻無法得到提高。這主要是因?yàn)槠髽I(yè)集團(tuán)內(nèi)部的審計(jì)人員大多本身是財(cái)會出身，并沒有系統(tǒng)性的接受過專業(yè)的業(yè)務(wù)和經(jīng)營管理方面的培訓(xùn)，為此內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)層次不齊；另一方面由于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)人員提升的空間較小，所以在企業(yè)集團(tuán)中的地位較低，收入也較少。審計(jì)人員的待遇低的問題是留不住審計(jì)人才的一個(gè)重要原因，為此當(dāng)前組建一批高素質(zhì)的職業(yè)化的內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)是重點(diǎn)。

1.6內(nèi)部審計(jì)的科技投入不足

大型的企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)逐漸實(shí)現(xiàn)了信息化和網(wǎng)絡(luò)化，為此作為一名合格的企業(yè)集團(tuán)的審計(jì)人員掌握必要的計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)很重要，而且在企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)部門中至少擁有一名計(jì)算機(jī)專家。現(xiàn)狀則是我國的企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)工作科技投入不足，很多還處于傳統(tǒng)的手工操作測試階段，為此很難真正的發(fā)揮作用。

2、我國企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)模式的創(chuàng)新

2.1轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)定位

長時(shí)間內(nèi)我國企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)范圍層次僅僅停留在對財(cái)務(wù)收支的審計(jì)上，卻不能夠?yàn)槠髽I(yè)創(chuàng)造新的價(jià)值或者提升企業(yè)的價(jià)值，這種目標(biāo)定位是不利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。為此企業(yè)集團(tuán)的審計(jì)目標(biāo)應(yīng)該逐漸的向業(yè)務(wù)審計(jì)和管理審計(jì)轉(zhuǎn)變，使企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)能夠?yàn)閷?shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營目標(biāo)和強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理作出貢獻(xiàn)。

2.2提升內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)地位

為了充分的發(fā)揮企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職能，最好的辦法就是使審計(jì)部門獨(dú)立于各管理層，賦予審計(jì)部門擁有對所有職能部門和個(gè)人進(jìn)行審計(jì)的權(quán)利，從而使內(nèi)部審計(jì)工作真正落實(shí)到實(shí)處。

2.3改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作方式

由于領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識不足，改進(jìn)顳部審計(jì)的工作方式很重要。一方面要注重實(shí)效性；另一方面要落實(shí)對審計(jì)工作之后的情況進(jìn)行跟蹤和調(diào)查，進(jìn)而使審計(jì)意見得以確實(shí)執(zhí)行。

2.4完善內(nèi)部審計(jì)程序

事后審計(jì)存在著較大的弊端，為此必須將審計(jì)工作的中心從傳統(tǒng)的時(shí)候?qū)徲?jì)轉(zhuǎn)向事前預(yù)測和事中監(jiān)督，只有確立這樣一種內(nèi)部審計(jì)模式，才能對企業(yè)集團(tuán)項(xiàng)目進(jìn)行有效的監(jiān)督，并且能夠及時(shí)有效的將隱患扼殺在搖籃中。

2.5提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)和待遇

現(xiàn)代企業(yè)對審計(jì)人員的素質(zhì)要求越來越高，為此面對新的要求審計(jì)人員要想不被淘汰就必須注重知識的更新和對自己知識面的擴(kuò)展、對國家相關(guān)的經(jīng)濟(jì)政策方針和法規(guī)法條熟知、恪守審計(jì)人員職業(yè)道德等等。另外提高審計(jì)人員的待遇也很重要，能夠?yàn)槠髽I(yè)留住一批審計(jì)人才，他們可以為企業(yè)創(chuàng)造新的價(jià)值和貢獻(xiàn)。

2.6加大對企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的科技投入力度

隨著信息化時(shí)代的到來，計(jì)算機(jī)技術(shù)在審計(jì)工作中的運(yùn)用十分的重要，為此在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)中應(yīng)該加強(qiáng)計(jì)算機(jī)技術(shù)和風(fēng)險(xiǎn)分析方法的運(yùn)用，并且加大企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)工作的科技投入力度，使企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)能夠早日實(shí)現(xiàn)信息化和規(guī)范化。另外科學(xué)技術(shù)在審計(jì)中的運(yùn)用有助于企業(yè)適應(yīng)多變的內(nèi)部審計(jì)工作，避免浪費(fèi)資源和提高經(jīng)濟(jì)效益。

3、總結(jié)

企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的審計(jì)工作對于強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)能力以及提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益有著重要的作用，為此為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)創(chuàng)新企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的管理模式迫在眉睫，意義重大。本文對如何創(chuàng)新企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的管理模式簡要提出了一些意見，希望能夠?yàn)槠髽I(yè)集團(tuán)的發(fā)展提供一點(diǎn)幫助。（作者單位：中鐵資源集團(tuán)有限公司）

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