張琳琳

【摘 要】隨著市場經濟體制的完善和發(fā)展，我國企業(yè)已逐步融入世界經濟的大潮，信用營銷逐漸成為企業(yè)擴大市場、減少存貨的一種常用手段。公司之間、特別是向外商提供商業(yè)信用的情況與口俱增，加強應收賬款的管理已成為企業(yè)流動資產管理的一項重要內容。應收賬款的風險是應收賬款遭受損失的不確定性。應收賬款的風險管理就是識別、評估與控制企業(yè)應收賬款損失的程序可以避免或減少企業(yè)發(fā)生損失的可能性；后者是努力使損失盡量降低。

【關鍵詞】應收賬款；管理現狀；信用政策；措施與建議

文章編號：ISSN1006—656X（2014）09-0020-01

一、應收賬款風險的評估

企業(yè)應收款項包括應收賬款、應收票據、其他應收款和預付賬款，是企業(yè)的主要流動資產之一，其管理狀況直接影響著企業(yè)的資產質量和資產營運能力。當前，企業(yè)普遍存在應收款數量較大、變現能力較差、周轉速度較慢等問題，并隱含著大量的壞賬損失，影響了企業(yè)整體資產質量，導致企業(yè)虛盈實虧。

應收賬款主要是指企業(yè)在提供勞務、銷售商品（包括賒銷商品）等經營活動中發(fā)生的應收而未收到的債權關系。這種債權在市場經濟的今天對一個企業(yè)的資金周轉、成本費用支出以及贏利水平有著至關重要的影響。其他應收款是指除應收票據、應收賬款和預付賬款以外，企業(yè)單位應收、暫付的各種賠款、存出保證金、備用金、借出款、向職工收取的各種墊付款項等，也是單位的一項流動資產，屬于短期性債權。

二、中小企業(yè)應收賬款管理方面的問題

（一）管理重點偏差

中小企業(yè)應收賬款管理的重點是在“追賬”上面，沒有把信用管理這個環(huán)節(jié)貫穿在締結買賣到完成收款這一始終，只是當公司內部出現“異態(tài)債權”時才耗費大量精力去討債，這種收賬效果最終沒有奏效，致使該公司的應收賬款越積越多。國內外眾多企業(yè)的管理經驗也表明，這種忽視信用管理前期的資信調查評估及中期債權保障體制建立的做法，無法真正從源頭上抵制不良應收賬款的產生，不但會給企業(yè)帶來數倍十正常管理的收賬成本的增加，發(fā)生壞賬損失的可能性也較大。

（二）信用政策不妥

既不不區(qū)分顧客信用狀況，自始采用同一種信用政策，也沒有制定標準的現金折扣信用政策也沒有明確的還款期限，在回款金額額日期上沒有系統(tǒng)的規(guī)劃和制度，對客戶的檔案工作也沒有達到標準化和及時化，缺少對客戶財務指標和償債能力的掌握，以及在信用額度上都沒有明確的劃分和區(qū)別，政策不夠完善，沒能做到因人而異，靈活度準確度過低，對信用條件的確認不合理，沒有根據客戶的實際情況制定切合實際的信用政策。如：信用期過短或過長，現金折扣的實行與否及折扣率大小的確定不合理。

三、改善企業(yè)應收賬款風險管理的建議

（一）找到應收賬款管理的檢查重點

應收賬款管理的檢查重點按順序依次是：

第一步，與客戶的分戶總賬核對月底余額與月初余額。

第二步，如果當月應收賬款金額增加，應分析其內容，并與銷貨賬及其他相對科目分類賬查對。

第三步，如果當月應收賬款金額減少，應分析其內容，并與現金日記賬、應收票據登記簿、銷貨賬（扣除項目）等查對。

第四步，關于客戶分戶總賬戶頭的借方交易項目，必須辦理下列手續(xù)：銷貨交易必須與銷貨賬查對；銷貨以外的交易，則應與憑證資料相核對。

第五步，關于客戶分戶總賬戶頭的貸方交易項目，必須辦理下列手續(xù)：應收賬款的收回，應與相對科目的分類賬查對；關于銷貨退回、折讓、回扣等，應與銷貨扣除項目的分類賬查對；關于呆賬的處理，應與呆賬申請書、審議書、重建計劃、債權者會議錄等查對，并確認處理措施是否妥當；上述以外的交易，應與憑證資料相核對，并確認會計處理是否妥當。

第六步，統(tǒng)計應收賬款科目的期末余額的明細表，并與總賬相核對。

第七步，各銷售部門、各客戶等的應收賬款余額與周轉率以及預算實績，若有顯著的變動，則應調查原因，并檢討其妥當性。在估計周轉率時，應考慮應收票據、預收賬款等因素。

第八步，確認對客戶的應收賬款的余額。

第九步，確認余額查對的結果、修正事項等，并作適當處理。

收到期末應收賬款年齡調查表，應辦理下列手續(xù)：比較年齡調查表上所表示的分析額與前記分析額，并分析公司的債權管理狀況；與客戶分戶總賬查對，確認年齡調查表是否正確；確認回收條件的基準，對于超出基準的債權余額，找出原因，并判定回收的可能性。

第十步，關于外幣應收賬款，應確認是否依規(guī)定的基準兌換本國貨幣。

第十一步，查對總賬及客戶分戶總賬的期末日前后的交易，確認是否有巨額的銷貨、異常的折讓、退回交易等，如果有，則應檢查其處理是否妥當。

第十一步，期末日前后的收款，要將客戶分戶總款與現金日記賬、銀行存款日記賬、應收票據登記簿相互核對，并檢查期末結算處理手續(xù)是否妥當。

（二）制定應收賬款風險管理政策

在激烈竟爭的市場條件下，放賬銷售，即賒銷，往往是不可避免的。應收賬款風險管理政策一般包括建立客戶檔案、進行客戶評價、制定信用限額等步驟。首先，建立和管理客戶應收賬款風險檔案?？蛻舻臋n案記載客戶的基本資料，是制定信用限額的基礎。對于新客戶，企業(yè)的信用風險管理部門首先必須獲取客戶的基本資料，如：客戶名稱、經營范圍、公司背景、經營狀況等，以作為確定客戶資信等級的基礎。同時，還要注意客戶檔案的管理和更新。其次，進行客戶評價。在為新客戶或現有客戶制定信用額度前，企業(yè)的信用風險管理部門必須掌握客戶提供書面的申請，客戶財務報表的分析結果、客戶資信報告等資料。同時，企業(yè)的信用風險管理部門也應該考慮市場競爭、申請授信的客戶對公司利潤的重要程度、公司管理層和銷售部門對銷售業(yè)務的看法等因素。對客戶進行評價，通常可以利用5C系統(tǒng)進行。然后，制定信用限額。信用風險管理部門首先應該制定一個企業(yè)的總信用控制額度。其次在總控制額度的限制之下，通過客戶資信評價結果，將授信額度在要求授信的企業(yè)客戶之間進行分配。最后，設計出提高信用額度但不提高應收賬款風險的管理方法。企業(yè)的信用額度一旦制定，企業(yè)中的各個部門和人員就必須遵守，不能超越信用額度開展業(yè)務。但是企業(yè)的業(yè)務在不斷的增加，賒銷比例在競爭中可能也在不斷擴大，這就要求企業(yè)在賒銷加大的同時，控制住企業(yè)應收賬款的風險。企業(yè)可以采用抵押、擔保、提高銷售價格等方式降低應收賬款風險。

參考文獻：

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