靳曉靜 王雅婷

(首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)金融學(xué)院，北京，100070)

在2000年第五次全國人口普查時(shí)，我國60歲以上的老年人占到總?cè)丝诘?0.33%，超過了國際上對(duì)老齡化國家定義的10%的標(biāo)準(zhǔn)，正式進(jìn)入老齡化社會(huì)，到2010年第六次全國人口普查時(shí)，這一比例上升至13.26%，預(yù)計(jì)到2020年這一比例將達(dá)到16%，2050年將達(dá)到30%以上。屆時(shí)，對(duì)養(yǎng)老金的需求將以數(shù)倍膨脹，國家會(huì)面臨沉重的養(yǎng)老負(fù)擔(dān)。如果當(dāng)前能夠推出具有稅收優(yōu)惠的養(yǎng)老保險(xiǎn)，將會(huì)提高人們購買個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的積極性，減輕政府養(yǎng)老方面的財(cái)政壓力。

一、個(gè)人稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)的含義及政策支持

個(gè)人稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)(以下簡稱個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn))，是指投保人在購買個(gè)人養(yǎng)老保險(xiǎn)時(shí)所支出的保費(fèi)可以免繳個(gè)人所得稅，在退休領(lǐng)取養(yǎng)老金時(shí)再繳納個(gè)人所得稅。按照現(xiàn)行的稅收體系，如果某人現(xiàn)在的月工資是4000元，正常情況下他每個(gè)月納稅15元，如果他每個(gè)月拿出500元為自己購買個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)，按現(xiàn)在的稅率來算，他就不用再繳納個(gè)人所得稅。由于在購買養(yǎng)老保險(xiǎn)和領(lǐng)取養(yǎng)老金的時(shí)候，投保人處于不同的生命階段，其邊際稅率有非常大的區(qū)別，對(duì)于投保人有一定的稅收優(yōu)惠。從而能拉動(dòng)我國個(gè)人購買養(yǎng)老險(xiǎn)的需求，也是拉動(dòng)內(nèi)需的一個(gè)催化劑。

表1列出了從2008年我國第一次提出個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)的構(gòu)想到目前支持開展這類養(yǎng)老保險(xiǎn)的主要政策文件。從目前的形勢(shì)來看，上海將會(huì)是我國第一個(gè)推出個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)的城市，同時(shí)，深圳和廈門也積極準(zhǔn)備推行個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)。隨著我國老齡化趨勢(shì)的逐漸提高，各地政府開始重視退休人員的養(yǎng)老問題，積極發(fā)展個(gè)人養(yǎng)老保險(xiǎn)并給予支持，提高老年人的生活質(zhì)量。

二、實(shí)行個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)的必要性——以北京市為例

現(xiàn)階段，我國養(yǎng)老保障體系由基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、個(gè)人儲(chǔ)蓄型養(yǎng)老保險(xiǎn)三個(gè)支柱構(gòu)成，但前兩個(gè)支柱目前無法提供足夠的養(yǎng)老保障。首先，雖然近幾年來我國基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的覆蓋范圍不斷擴(kuò)大，然而給付標(biāo)準(zhǔn)較低，部分老年人的基本生活仍然難以保證;其次，企業(yè)年金發(fā)展受到制約，只有那些福利待遇比較好的國有企業(yè)以及大型民營企業(yè)才能享受到企業(yè)年金待遇，據(jù)人力資源和社會(huì)保障部統(tǒng)計(jì)，目前我國企業(yè)年金的覆蓋率只有15% ，絕大多數(shù)人還享受不到企業(yè)年金;再次，作為第三支柱的個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)目前發(fā)展規(guī)模較小，其重要性沒有被足夠重視。有鑒于此，解決老年問題必須國家、企業(yè)和個(gè)人共同努力，不能光靠國家來解決。發(fā)展具有稅收優(yōu)惠的個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)就是個(gè)人防老的有效途徑之一。下面結(jié)合北京市的具體情況來說明推行個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)的必要性。

表1 政府及有關(guān)部門對(duì)個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)的政策支持

(一)北京市與全國老齡化情況對(duì)比

結(jié)合北京市的具體情況，從表2可以看出來，在2006－2010年連續(xù)5年時(shí)間里，北京市60歲以上老年人口占總?cè)丝诘谋戎囟几哂谌珖?個(gè)百分點(diǎn)，北京市的老齡化要快于全國平均水平，市政府將會(huì)提早面臨社會(huì)養(yǎng)老問題。所以在發(fā)展個(gè)人養(yǎng)老保險(xiǎn)方面北京市要走在全國前列。

表2 2006－2010年北京市與全國老年人口比例對(duì)比(60歲以上的人占比)單位:%

(二)北京市退休人員養(yǎng)老金收入與人均可支配收入的對(duì)比

結(jié)合表3，我們可以看到，在2006－2011年連續(xù)6年的時(shí)間里，北京市退休人員每年領(lǐng)取的養(yǎng)老金都少于城鎮(zhèn)居民人均可支配收入，而人均可支配收入代表的是北京市城鎮(zhèn)居民的中等生活水平，說明北京市目前退休人員的老年生活處于中等偏下的水平，這是不合理的。一個(gè)人在為社會(huì)做貢獻(xiàn)幾十年之后，退休后應(yīng)有一個(gè)輕松舒適的老年生活，但以目前的情況來看，退休人員生活還達(dá)不到社會(huì)中等水準(zhǔn)，無論如何這對(duì)老年人都是不公平的。另外，老年人的疾病醫(yī)療是一個(gè)很大的開支，所以光靠養(yǎng)老金只能滿足老年人的基本生活需求，無法提高退休人員的生活質(zhì)量，這就需要政府出臺(tái)相應(yīng)的政策，鼓勵(lì)人們?cè)谀贻p的時(shí)候就開始為自己的老年生活做準(zhǔn)備。

表3 北京市退休人員養(yǎng)老金與人均可支配收入對(duì)比情況

(三)實(shí)行個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)對(duì)多方都有利

個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)一旦實(shí)施，將對(duì)個(gè)人、企業(yè)和社會(huì)都有相當(dāng)重要的意義。對(duì)于個(gè)人而言，直接減少了當(dāng)期的稅收支出。對(duì)于企業(yè)來說，參與這一產(chǎn)品無需支付額外的費(fèi)用就可以為員工在工作場(chǎng)所提供更多的福利。對(duì)于社會(huì)而言，稅延有助于提高社會(huì)的保障水平，并刺激消費(fèi)者購買養(yǎng)老保險(xiǎn)，雖然可能會(huì)犧牲政府當(dāng)前的一部分財(cái)政收入，但可以減輕長遠(yuǎn)的國民養(yǎng)老財(cái)政負(fù)擔(dān)。施行個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)還能推動(dòng)國內(nèi)壽險(xiǎn)行業(yè)由“被動(dòng)消費(fèi)”向“主動(dòng)消費(fèi)”模式轉(zhuǎn)型。在英美等西方發(fā)達(dá)國家，個(gè)人養(yǎng)老保險(xiǎn)支出已經(jīng)占到個(gè)人金融資產(chǎn)的1/3。然而在我國，商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)還不為人們所普遍認(rèn)識(shí)和接受，人們對(duì)壽險(xiǎn)的消費(fèi)更多是基于保險(xiǎn)公司的前期宣傳和承諾，而非投保人積極主動(dòng)地去追求壽險(xiǎn)消費(fèi)。對(duì)保險(xiǎn)業(yè)，個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)無疑拓寬了保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)范圍，使得壽險(xiǎn)產(chǎn)品更加合理和完善，促進(jìn)了保險(xiǎn)業(yè)的長足發(fā)展。

因此，如果北京市適時(shí)推出作為自愿性養(yǎng)老金計(jì)劃的個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)，為投保人在購買保險(xiǎn)時(shí)以及獲取投資收益時(shí)提供稅收優(yōu)惠，無疑會(huì)吸引更多的市民參保，給那些基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和企業(yè)年金觸及不到，以及只享有基本養(yǎng)老保險(xiǎn)無法從真正意義上安享晚年的市民提供更高層次的生活保障。這一舉措，對(duì)于解決退休職工養(yǎng)老問題，切實(shí)建成多層次的養(yǎng)老保險(xiǎn)體系從而構(gòu)建和諧社會(huì)具有重大意義。

三、北京市實(shí)行個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)的可行性

在實(shí)施了個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)后，從理論層面來看，國家從個(gè)人所得稅中取得的稅收收入會(huì)有相應(yīng)地減少，但在2011年個(gè)人所得稅(6054億)只占到財(cái)政收入(103740億)的5.84%，而參加個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)所能享受到的稅收優(yōu)惠是比較有限的，因這類保險(xiǎn)而少收的稅占個(gè)人所得稅也是有限的，所以即便是采取稅收抵扣，對(duì)國家的財(cái)政收入影響也不大。具體到北京市，接下來從市政府的財(cái)力，潛在消費(fèi)市場(chǎng)，北京市保險(xiǎn)市場(chǎng)的現(xiàn)狀以及養(yǎng)老金的保值增值四個(gè)方面對(duì)北京市實(shí)行個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)的可行性進(jìn)行分析。

(一)市政府財(cái)政收入的可支持性

從表4可以看出，在2007－2011年的5年間內(nèi)北京市個(gè)人所得稅只占到本市財(cái)政收入的9%左右，如果具體到個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)，這個(gè)比例將更小。2011年北京市月平均工資為4672元，累計(jì)有225萬人納稅，假設(shè)北京市個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)設(shè)定的免稅額度是700元，按現(xiàn)行的稅率計(jì)算，每個(gè)人可少繳21元的稅，如果每個(gè)納稅人都參與進(jìn)來，政府將少收21×225=4725萬元的稅，占到2011年北京市財(cái)政收入(3006.3億)的0.0157%左右，對(duì)整個(gè)財(cái)政收入的影響微乎其微，政府在當(dāng)前完全可以負(fù)擔(dān)得起因個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)而少得的稅收。

表4 北京市個(gè)人稅收與財(cái)政收入對(duì)比情況單位:億元

從上面的分析來看，如果開展個(gè)人稅延型補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)，讓渡部分個(gè)人所得稅即期稅收，不會(huì)對(duì)北京市財(cái)政收入造成大影響。同時(shí)，納稅人在稅前列支的部分工資必須用來購買此項(xiàng)養(yǎng)老保險(xiǎn)。這樣，保險(xiǎn)公司的保費(fèi)收入會(huì)直接增加，而保險(xiǎn)公司經(jīng)營的各項(xiàng)稅率并未發(fā)生變化，從而它將帶動(dòng)與保費(fèi)收入掛鉤的營業(yè)稅和企業(yè)所得稅的增長。另一方面，被保險(xiǎn)人退休后的生活水平將會(huì)得到切實(shí)的保障，有效地消除他們現(xiàn)在的后顧之憂，擴(kuò)大當(dāng)前消費(fèi)，同樣會(huì)拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長。根據(jù)國際相關(guān)資料顯示，老年人是一個(gè)非常有潛力的消費(fèi)群體，而我國老年人消費(fèi)、度假旅游的花銷遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于西方國家。如果退休的老年人手中有更多可支配的養(yǎng)老金，加上老年人日常時(shí)間充裕的特點(diǎn)，就會(huì)有更多的消費(fèi)需求。這種消費(fèi)潛力將是拉動(dòng)內(nèi)需的一股不可忽視的力量。

(二)潛在消費(fèi)者市場(chǎng)巨大

隨著工作年限的增長，工資會(huì)不斷增加，但是消費(fèi)的增長速度會(huì)小于工資的增長速度，所以年齡越大，人們的可支配收入就越來越多。據(jù)調(diào)查顯示，年齡段在31－40歲之間的人收入最高，可以說年齡在30歲以后的人員都是個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)的潛在消費(fèi)者，所以在北京市推行個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)還是有很大市場(chǎng)的。2011年北京市月平均工資為4672元，如果按免稅額度是700元計(jì)算的話，每個(gè)月用于購買個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)的費(fèi)用占到整個(gè)工資收入的15%，這個(gè)比例還是可以負(fù)擔(dān)得起的。對(duì)于納稅人本人來說，每個(gè)月拿出工資的1/7提高自己的老年生活質(zhì)量，縮小退休前后生活質(zhì)量的差距還是非?？尚械摹?/p>

(三)北京市的人口結(jié)構(gòu)及保險(xiǎn)市場(chǎng)與上海市情況相似

第一支柱的社會(huì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)只能滿足退休人員的日?；旧睿S著社會(huì)的發(fā)展，整體文化水平的普遍提高，人們對(duì)生活質(zhì)量的要求也越來越高，以目前的基本養(yǎng)老金水平很難滿足10年、20年后的生活需求，所以在沒有企業(yè)年金以及個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)對(duì)第一支柱補(bǔ)充的情況下，老年人口高峰來臨時(shí)養(yǎng)老金不足形成的財(cái)政空缺就需要政府來承擔(dān)。北京與上海都是我國的一線城市，經(jīng)濟(jì)實(shí)力相當(dāng)，人口年齡結(jié)構(gòu)相似，而且兩城市的人口老齡化步伐都快于社會(huì)平均水平，所以政府會(huì)提前面臨養(yǎng)老壓力，上海市即將推出具有稅收優(yōu)惠的個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)，也已經(jīng)得到了多方的支持。從表5可以看出來，在過去的兩年中，我國實(shí)力較強(qiáng)的五大壽險(xiǎn)公司在北京上海兩地的保費(fèi)收入不相上下，所以在一定程度上，與上海市具有相似老年人口背景以及相似壽險(xiǎn)市場(chǎng)的北京市也比較適合推行個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)。

表5 五大壽險(xiǎn)公司在北京上海兩地的保費(fèi)收單位:億元

(四)位于北京市的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)具有養(yǎng)老金保值增值方面的優(yōu)勢(shì)

北京作為首都，具有信息、人才等發(fā)展金融業(yè)的獨(dú)特優(yōu)勢(shì)，多年來，金融業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，實(shí)力不斷增強(qiáng)。北京和上海兩個(gè)城市的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平在全國屬領(lǐng)先，表6采用了全國第二次經(jīng)濟(jì)普查中的數(shù)據(jù)，將北京與上海兩市的從業(yè)人員情況進(jìn)行對(duì)比，可以看出，北京市在從業(yè)人員的數(shù)量和學(xué)歷上都比上海有優(yōu)勢(shì)，金融業(yè)的從業(yè)人員數(shù)也略微多一些。所以北京市在人才方面具有絕對(duì)優(yōu)勢(shì)，有助于個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)的推行。近年來隨著機(jī)構(gòu)投資者群體的擴(kuò)容、政策環(huán)境日趨明朗以及退出渠道的暢通，北京市股權(quán)投資機(jī)構(gòu)數(shù)量、投資案例和投資金額均居全國首位，北京市作為股權(quán)投資聚集高地的優(yōu)勢(shì)地位日益鞏固。如果個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)在北京市推行開，所收到的保費(fèi)是非?？捎^的，保險(xiǎn)公司可將這部分錢投資于市場(chǎng)或交與專業(yè)的投資機(jī)構(gòu)管理，借助于北京市投資方面的優(yōu)勢(shì)，可確保養(yǎng)老金很好地保值增值。

表6 全國第二次經(jīng)濟(jì)普查中北京市與上海市從業(yè)人員相關(guān)指數(shù)對(duì)比單位:萬、%

四、個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)的體系構(gòu)建

一些發(fā)達(dá)國家比我國提早進(jìn)入老齡化社會(huì)，為應(yīng)對(duì)自身的養(yǎng)老問題，這些國家對(duì)個(gè)人向商業(yè)性保險(xiǎn)公司購買個(gè)人年金保險(xiǎn)、參加退休年金計(jì)劃都給予不同方式的優(yōu)惠，以鼓勵(lì)人們通過購買年金保險(xiǎn)為自己提供養(yǎng)老保障，從而減輕政府的負(fù)擔(dān)。目前實(shí)行帶有優(yōu)惠政策的個(gè)人儲(chǔ)蓄養(yǎng)老保險(xiǎn)比較成熟的是美國的個(gè)人退休賬戶(IRAs)，我國可以參考IRAs計(jì)劃當(dāng)中對(duì)量化指標(biāo)的制訂方案，比如免稅額度、辦理方法、投資限制條件、領(lǐng)取年齡條件等，結(jié)合我們國家的人口特點(diǎn)，地域差異特性，收入情況，制定出合適的標(biāo)準(zhǔn)。

(一)完善個(gè)稅遞延養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的相關(guān)法律

按照我國現(xiàn)行《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第二十五條之規(guī)定“單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)……從納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額中扣除”，個(gè)人補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)不在稅前扣除范圍之內(nèi)。因此個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)制度于我國目前的分類所得稅制而言是相抵觸的。我國個(gè)人所得稅的征收方式實(shí)行源泉扣繳與自行申報(bào)并用法，與大多數(shù)發(fā)達(dá)國家個(gè)人申報(bào)制不同，因此，借鑒和模仿發(fā)達(dá)國家在養(yǎng)老保險(xiǎn)領(lǐng)域比較成熟的稅收優(yōu)惠政策難度較大?，F(xiàn)階段下我國還沒有與個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)相匹配的養(yǎng)老金制度，就導(dǎo)致這一保險(xiǎn)遲遲沒有在現(xiàn)實(shí)中實(shí)行。但是作為一項(xiàng)既能給老百姓帶來福利又能減輕國家財(cái)政負(fù)擔(dān)的新型保險(xiǎn)，稅務(wù)部門可以考慮犧牲一小部分的當(dāng)前財(cái)政收入，充分發(fā)揮稅收的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)功能，為個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)制定一套專門的稅收制度，積極配合這一帶有福利效用養(yǎng)老保險(xiǎn)的推行。

(二)個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)的方案制定

以目前的情況來看，我國人口眾多，如果以個(gè)人為單位直接與保險(xiǎn)公司、稅務(wù)部門進(jìn)行接口，帶來的工作會(huì)比較繁瑣，可以通過企業(yè)對(duì)自己內(nèi)部員工進(jìn)行統(tǒng)計(jì)之后，以企業(yè)為單位與保險(xiǎn)公司進(jìn)行協(xié)調(diào)，這樣不僅給個(gè)人帶來方便，保險(xiǎn)公司的工作也會(huì)比較有序。根據(jù)《勞動(dòng)合同法》規(guī)定，企業(yè)必須為每個(gè)勞動(dòng)者都設(shè)立五險(xiǎn)一金，每個(gè)正式員工都有一個(gè)個(gè)人賬戶，可在個(gè)人賬戶下設(shè)一個(gè)子賬戶，將個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)附在子賬戶中，而不用再新設(shè)立賬戶，這就為開展稅延型保險(xiǎn)節(jié)省了很大一部分成本。在企業(yè)人員流動(dòng)的時(shí)候，個(gè)稅遞延養(yǎng)老保險(xiǎn)隨個(gè)人賬戶一并流動(dòng)，也不會(huì)給個(gè)人帶來很大的麻煩。在設(shè)立子賬戶的過程中，關(guān)鍵的是做好企業(yè)與保險(xiǎn)公司以及稅務(wù)部門之間的技術(shù)協(xié)調(diào)工作。

北京市目前年人均收入56064元，根據(jù)這一情況，可以設(shè)定最高免稅額為8400/人·年，之后每年再根據(jù)工資的增長情況對(duì)免稅額度進(jìn)行調(diào)整。在個(gè)人賬戶項(xiàng)下這類養(yǎng)老保險(xiǎn)的投資所得(包括利息、紅利及資本增值)可以免稅增長，直到從戶頭提取出來。個(gè)人提取時(shí)繳納稅款。提取時(shí)作為退休金按照家庭收入總額核算納稅額時(shí)，實(shí)際繳納的稅會(huì)減少，甚至免繳稅。政府可以規(guī)定當(dāng)賬戶擁有人達(dá)到一定年齡(如60歲)時(shí)，就必須關(guān)閉戶口將錢取出，如果超過規(guī)定年齡還不領(lǐng)取，就要從個(gè)人賬戶當(dāng)中扣除相應(yīng)的“懲罰金”，以保證消費(fèi)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長的拉動(dòng)作用。

(三)個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)的監(jiān)管

如果個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)得以順利實(shí)行，那么這類保險(xiǎn)收來的保費(fèi)也是相當(dāng)可觀的，壽險(xiǎn)公司在養(yǎng)老保險(xiǎn)方面有很強(qiáng)的專業(yè)性，可以在公司內(nèi)部專門成立一個(gè)部門，負(fù)責(zé)對(duì)個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)的承保，養(yǎng)老金的保值和增值，以及最后客戶領(lǐng)取養(yǎng)老金這個(gè)階段。要保證這部分養(yǎng)老金的安全性，需要對(duì)這些壽險(xiǎn)公司的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)管，可以由稅務(wù)部門和保監(jiān)會(huì)共同成立一個(gè)個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)，對(duì)這一新型養(yǎng)老保險(xiǎn)的發(fā)起、繳費(fèi)、投資和領(lǐng)取等各環(huán)節(jié)制定明確規(guī)定，形成一套完備的運(yùn)行管理和監(jiān)管體系，以減少養(yǎng)老金的缺失情況，優(yōu)化保險(xiǎn)資產(chǎn)，讓消費(fèi)者更放心購買養(yǎng)老保險(xiǎn)。另外這個(gè)監(jiān)管體系中對(duì)稅收優(yōu)惠的監(jiān)管是重中之重，通過完善的稅收優(yōu)惠監(jiān)管措施，確保這種稅收優(yōu)惠能夠既激發(fā)個(gè)人參與保險(xiǎn)的積極性，同時(shí)又能防止其成為個(gè)人逃漏稅的工具。

目前，我國還沒有保險(xiǎn)公司退出市場(chǎng)的先例，保險(xiǎn)市場(chǎng)“只進(jìn)不出”。一些經(jīng)營不善的保險(xiǎn)公司的股東選擇以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方式退出，或由保險(xiǎn)保障基金進(jìn)行資助，目的就是為了保障廣大保險(xiǎn)客戶的利益不受到損害。如果個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)由保險(xiǎn)公司進(jìn)行承保，出現(xiàn)保險(xiǎn)公司償付能力不足的情況，還有國家財(cái)政予以支持，所以一般不會(huì)出現(xiàn)在退休時(shí)領(lǐng)不到個(gè)稅遞延養(yǎng)老金的情況。

(四)個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)的推廣

中國人的即期消費(fèi)觀念還很強(qiáng)烈，要讓不同年齡層次的人，尤其是讓年輕人意識(shí)到為自己提前做養(yǎng)老準(zhǔn)備的必要性。保監(jiān)會(huì)和保險(xiǎn)公司應(yīng)做好這一宣傳工作，鼓勵(lì)更多人參與個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)，可采取報(bào)刊、電視、廣播等多種形式，擴(kuò)大宣傳，增強(qiáng)個(gè)人對(duì)養(yǎng)老保障制度及個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)與信任感，穩(wěn)定對(duì)未來的預(yù)期，或者讓一些保險(xiǎn)專業(yè)人員到各個(gè)公司進(jìn)行養(yǎng)老保險(xiǎn)知識(shí)的普及，對(duì)退休前的工資收入和退休后領(lǐng)取的退休金進(jìn)行對(duì)比，說明退休前后生活水平的差距，讓他們形成為自己購買養(yǎng)老保險(xiǎn)的意識(shí)，鼓勵(lì)那些有條件參加個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)的人員積極參與到個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)中來。

當(dāng)前，我國社會(huì)保障基金的支付壓力較大，尤其是養(yǎng)老保險(xiǎn)的替代率較高以及日益壯大的老齡人口，長此以往勢(shì)必會(huì)對(duì)我國的財(cái)政造成巨大的負(fù)擔(dān)，影響國計(jì)民生和經(jīng)濟(jì)建設(shè)。建立補(bǔ)充型的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，適時(shí)推行個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)，使所有人都可以參加年金計(jì)劃，享受國家的稅收優(yōu)惠政策，擴(kuò)大保障覆蓋面，從而推動(dòng)我國養(yǎng)老保障體系的多層次發(fā)展和全面完善，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與社會(huì)的和諧進(jìn)步。

［1］王瑩:《個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)——基于稅收優(yōu)惠的思考》，載《中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)學(xué)報(bào)》，2010(1)。

［2］許栩:《“個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)”政策的思考》，載《中國保險(xiǎn)報(bào)》，2010－02－04。

［3］北京市老齡工作委員會(huì)辦公室:《北京市2010年老年人口信息和老齡事業(yè)發(fā)展?fàn)顩r報(bào)告》，2011－09－02。

［4］張宵臨、王裕明、朱文君:《對(duì)我國“個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)”政策的思考》，載《勞動(dòng)保障世界》，2011(7)。

［5］孔利強(qiáng):《個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)鄒議》，載《上海保險(xiǎn)》，2011(5)。

［6］袁笛:《淺議個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)》，載《北方經(jīng)濟(jì)》，2011(3)。

［7］郭林林:《對(duì)我國個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)的思考》，載《保險(xiǎn)市場(chǎng)》，2012(1)。

［8］鐘華欣、趙瑞娟、張雄潮:《試論我國建立個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的可行性》，載《現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息》，2011(2)。