●江蘇省常州市財(cái)政局監(jiān)督檢查處 吳惠華

一、當(dāng)前行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題

（一）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱。通過(guò)檢查發(fā)現(xiàn)行政事業(yè)單位在會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)資料、會(huì)計(jì)人員和崗位設(shè)置等方面的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作相當(dāng)薄弱，主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：一是會(huì)計(jì)核算處理不規(guī)范。有的單位會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，有的單位往來(lái)款項(xiàng)長(zhǎng)期掛賬，賬齡超過(guò)三年的應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)不及時(shí)進(jìn)行清理；有的單位會(huì)計(jì)科目設(shè)置不符合規(guī)定，比如，取消單位基本賬戶以后，有的單位在暫存款核算上以支定收，不能真實(shí)反應(yīng)單位的暫存款實(shí)際收入情況等。二是會(huì)計(jì)資料管理不扎實(shí)。部分單位會(huì)計(jì)憑證填制時(shí)不認(rèn)真審核原始憑證，導(dǎo)致有的原始憑證缺少主要領(lǐng)導(dǎo)人簽字。部分單位會(huì)計(jì)憑證的裝訂不整齊：有的很厚，原始憑證查看不全，有的檢查人員稍微一翻，原始憑證就散落開(kāi)來(lái)。部分單位會(huì)計(jì)資料不全：有的缺少財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，有的缺少保存期限內(nèi)的會(huì)計(jì)憑證等。三是會(huì)計(jì)人崗配置不合理。有的單位會(huì)計(jì)人員無(wú)證上崗，有的甚至只有1 名會(huì)計(jì)人員，有的單位會(huì)計(jì)人員不參加繼續(xù)教育，有的單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人不符合《會(huì)計(jì)法》規(guī)定的條件，等等。

（二）預(yù)算編制不完善，預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)肅

1.部門(mén)預(yù)算編制的準(zhǔn)確性、科學(xué)性和完整性有待進(jìn)一步增強(qiáng)。一是支出定額標(biāo)準(zhǔn)不合理，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行中存在擠占項(xiàng)目資金彌補(bǔ)公用經(jīng)費(fèi)不足的現(xiàn)象。二是部門(mén)預(yù)算缺乏嚴(yán)肅性，預(yù)算數(shù)與實(shí)際數(shù)存在較大差異，如收入預(yù)算與實(shí)際收入偏差較大，追加項(xiàng)目預(yù)算導(dǎo)致實(shí)際支出數(shù)遠(yuǎn)大于預(yù)算數(shù)。三是項(xiàng)目預(yù)算編制不規(guī)范，項(xiàng)目的科學(xué)合理性很難評(píng)判，難免在資金分配上會(huì)產(chǎn)生“會(huì)哭的孩子多吃奶”現(xiàn)象。

2. 預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)肅。一是超預(yù)算支出，有的單位在支出控制上不嚴(yán)，超標(biāo)準(zhǔn)購(gòu)買(mǎi)小汽車(chē)，公款旅游、公務(wù)接待、公費(fèi)出國(guó)等經(jīng)費(fèi)支出嚴(yán)重超標(biāo)。二是預(yù)算執(zhí)行剛性不強(qiáng)，不按預(yù)算安排使用資金。有的用行政事業(yè)經(jīng)費(fèi)彌補(bǔ)工會(huì)、食堂經(jīng)費(fèi)不足，有的用項(xiàng)目資金彌補(bǔ)日常公用經(jīng)費(fèi)不足，有的項(xiàng)目資金互相擠占，有的單位項(xiàng)目支出結(jié)余未按規(guī)定進(jìn)行處理。三是對(duì)項(xiàng)目資金的使用缺少考核評(píng)價(jià)體系。單位在項(xiàng)目資金的使用上重?fù)芸钶p管理，重預(yù)算輕效益，對(duì)資金使用績(jī)效缺少監(jiān)督和考核。

（三）資產(chǎn)管理不規(guī)范。一是資產(chǎn)管理不嚴(yán)。有的單位內(nèi)部缺乏固定資產(chǎn)管理制度，資產(chǎn)管理部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)脫節(jié)，造成賬實(shí)不符，職責(zé)不清；有的單位處置固定資產(chǎn)未按規(guī)定履行審批手續(xù)，或者處置收入未按規(guī)定上繳財(cái)政專戶。二是固定資產(chǎn)出租出借不符合規(guī)定。有的未按規(guī)定進(jìn)行統(tǒng)一招租，有的出租收入未繳入財(cái)政專戶，進(jìn)入單位工會(huì)賬戶或者放在下屬單位，有的以“暫存款”名義上交專戶，有的房租逾期未及時(shí)進(jìn)行催交等等。三是對(duì)外投資管理不規(guī)范。有的單位未經(jīng)批準(zhǔn)將非經(jīng)營(yíng)性收入或資產(chǎn)進(jìn)行對(duì)外投資，有的賬務(wù)處理不規(guī)范，對(duì)外投資掛往來(lái)，未做投資處理，有的單位對(duì)外投資賬面從未有投資收益，有的事業(yè)單位有幾個(gè)對(duì)外投資企業(yè)，但是產(chǎn)權(quán)不清晰，權(quán)責(zé)利不明確等等。

（四）監(jiān)管職責(zé)不到位。主管部門(mén)作為一級(jí)預(yù)算單位，對(duì)下屬事業(yè)單位具有指導(dǎo)和監(jiān)督職責(zé)。檢查發(fā)現(xiàn)，目前部分主管部門(mén)對(duì)下屬單位的監(jiān)管不到位，財(cái)務(wù)監(jiān)管職能在不斷弱化。有的是單位領(lǐng)導(dǎo)不重視，重業(yè)務(wù)輕財(cái)務(wù)管理；有的是基層單位內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制缺失，沒(méi)有內(nèi)審崗位，或者雖然設(shè)立了內(nèi)審崗位，但是受命于單位領(lǐng)導(dǎo)，不能真正發(fā)揮內(nèi)審的自律作用。部分事業(yè)單位內(nèi)部控制制度不健全，許多不相容職務(wù)未按規(guī)定分開(kāi)，不能達(dá)到互相制約、互相牽制的目的。特別是差額撥款和自收自支事業(yè)單位，目前在人、財(cái)、物的管理上比較混亂，在經(jīng)費(fèi)支出、資產(chǎn)管理等方面比較隨意，執(zhí)行財(cái)務(wù)制度不嚴(yán)，有的甚至轉(zhuǎn)移收入私設(shè)“小金庫(kù)”，為干部職工謀福利或者個(gè)人貪污，給國(guó)家財(cái)產(chǎn)造成巨大損失和浪費(fèi)。

二、加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)監(jiān)管的建議

（一）規(guī)范財(cái)務(wù)核算，提高會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。首先，要提高對(duì)財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)，特別是單位主要領(lǐng)導(dǎo)要充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理的重要性，增強(qiáng)法制觀念和理財(cái)意識(shí)，加強(qiáng)財(cái)經(jīng)法規(guī)的學(xué)習(xí)，切實(shí)做到依法理財(cái)、科學(xué)理財(cái)，逐步使行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理走向規(guī)范化、科學(xué)化。其次，各行政事業(yè)單位要建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，透明公開(kāi)，使單位各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)有章可循，并接受單位職工的監(jiān)督。再次，要嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)制度，按照法律法規(guī)及規(guī)章制度辦事，會(huì)計(jì)核算符合規(guī)定，科目設(shè)置科學(xué)合理，會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整，認(rèn)證審核原始憑證，會(huì)計(jì)憑證裝訂整齊規(guī)范，會(huì)計(jì)人員和崗位設(shè)置符合《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，同時(shí)將行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育培訓(xùn)與財(cái)政政策緊密銜接，提高會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。

（二）強(qiáng)化預(yù)算管理，加大管理約束機(jī)制。一是要科學(xué)編制部門(mén)預(yù)算，研究制定合理的支出定額指標(biāo)體系，全部收支編入預(yù)算，進(jìn)一步細(xì)化收支項(xiàng)目，切實(shí)保證預(yù)算與實(shí)際相符。二是要加強(qiáng)單位規(guī)范執(zhí)行部門(mén)預(yù)算的意識(shí)，嚴(yán)格按預(yù)算批復(fù)有計(jì)劃地組織收入，安排支出，逐步杜絕隨意變更預(yù)算、追加預(yù)算的做法，硬化預(yù)算約束，特別是建立完善專項(xiàng)資金使用跟蹤反饋制度，加強(qiáng)對(duì)專項(xiàng)資金的日常監(jiān)管。三是推進(jìn)績(jī)效預(yù)算管理。加強(qiáng)對(duì)績(jī)效預(yù)算編制的審核和管理，完善評(píng)價(jià)結(jié)果向預(yù)算編制的反饋機(jī)制，將績(jī)效評(píng)價(jià)的結(jié)果作為預(yù)算安排的主要依據(jù)，切實(shí)提高財(cái)政資金的使用效益。

（三）加強(qiáng)資產(chǎn)管理，確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值

1.完善固定資產(chǎn)管理制度。制度是管理的依據(jù)，行政事業(yè)單位要根據(jù)財(cái)政部門(mén)規(guī)定，建立和完善本單位固定資產(chǎn)的購(gòu)置、使用、驗(yàn)收保管、賬簿記錄、報(bào)廢、定期清查以及丟失賠償?shù)戎贫?，通過(guò)建章立制，將固定資產(chǎn)管理納入系統(tǒng)化、規(guī)范化、法制化的軌道。

2.強(qiáng)化固定資產(chǎn)的管理措施。購(gòu)置固定資產(chǎn)要列入預(yù)算，符合集中采購(gòu)標(biāo)準(zhǔn)的要進(jìn)行集中采購(gòu)，出資出借固定資產(chǎn)要按照規(guī)定進(jìn)行統(tǒng)一招租，收入及時(shí)足額繳入財(cái)政專戶，處置國(guó)有資產(chǎn)必須報(bào)國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)批準(zhǔn)，確保國(guó)有資產(chǎn)的安全與完整，要定期或不定期地對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，保證賬賬相符、賬實(shí)相符。

3.加強(qiáng)事業(yè)單位對(duì)外投資管理。針對(duì)目前事業(yè)單位對(duì)外投資管理不到位的現(xiàn)象，制定完整的事業(yè)單位對(duì)外投資管理相關(guān)制度，完善對(duì)外投資決策和審批程序，明確對(duì)外投資收益分配辦法，并且對(duì)現(xiàn)有投資進(jìn)行清理，明確產(chǎn)權(quán)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。

（四）探索建立分層分級(jí)的財(cái)政監(jiān)督機(jī)制

充分發(fā)揮主管部門(mén)條線監(jiān)管職責(zé)和基層單位內(nèi)部監(jiān)督自律職責(zé)，使財(cái)政財(cái)務(wù)監(jiān)督工作由財(cái)政部門(mén)、主管部門(mén)和基層單位齊抓共管，推動(dòng)財(cái)政資金安全、規(guī)范、有效使用。

1.以自律為基礎(chǔ)。一是基層單位在健全財(cái)務(wù)制度的基礎(chǔ)上，建立有效的內(nèi)控制度，強(qiáng)化內(nèi)部約束，明確資金使用的內(nèi)部管理機(jī)制，科學(xué)合理地編制資金使用計(jì)劃，嚴(yán)格控制開(kāi)支范圍和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，建立健全支出內(nèi)部控制制度和內(nèi)部稽核、審批、審查制度，避免支出的隨意性。二是基層單位財(cái)務(wù)部門(mén)要加強(qiáng)與單位內(nèi)部各部門(mén)的溝通與聯(lián)系，加強(qiáng)財(cái)政財(cái)務(wù)政策的宣傳，使財(cái)務(wù)由被動(dòng)管理變?yōu)橹鲃?dòng)服務(wù)，避免因宣傳溝通不暢、信息不對(duì)稱等導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門(mén)“被違規(guī)、被錯(cuò)誤”現(xiàn)象的發(fā)生。三要重視單位內(nèi)部審計(jì)的自律作用，提高內(nèi)審的職能地位，內(nèi)審部門(mén)切實(shí)發(fā)揮監(jiān)督反饋?zhàn)饔?，及時(shí)發(fā)現(xiàn)單位財(cái)務(wù)管理的不足和薄弱環(huán)節(jié)，單位針對(duì)存在的問(wèn)題及時(shí)制定改進(jìn)措施，形成下屬單位自我約束機(jī)制。

2.以監(jiān)管促提高。主管部門(mén)作為一級(jí)預(yù)算單位，一方面要對(duì)本部門(mén)的財(cái)政資金進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，合理配置各類(lèi)資源，提高使用效益。另一方面要加強(qiáng)對(duì)下屬各單位的財(cái)務(wù)指導(dǎo)和日常監(jiān)管，對(duì)下屬單位部門(mén)預(yù)算編制的資金支出標(biāo)準(zhǔn)、項(xiàng)目的可行性和實(shí)行計(jì)劃進(jìn)行審核，監(jiān)督各單位內(nèi)控制度的建立與執(zhí)行，對(duì)下屬單位的預(yù)算執(zhí)行情況實(shí)行日常監(jiān)督，定期不定期進(jìn)行抽查，及時(shí)糾正下屬單位財(cái)務(wù)管理方面不規(guī)范的行為，避免今后類(lèi)似問(wèn)題的出現(xiàn)，切實(shí)提高行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平?！?/p>

孟紅旭.2007.對(duì)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)流失問(wèn)題的財(cái)政監(jiān)督［J］.財(cái)政監(jiān)督,9。