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建立健全的內(nèi)部控制，有利于解決企業(yè)許多潛在的問題。人們普遍認為，內(nèi)部控制可以將企業(yè)實現(xiàn)利潤過程中的風(fēng)險降到最低，可以幫助管理層適應(yīng)多變的環(huán)境和提高效率，并有助于確保財務(wù)報表的可靠性與規(guī)章制度的符合性。

一、企業(yè)內(nèi)部控制機制與財務(wù)風(fēng)險的關(guān)系

1.內(nèi)控機制的薄弱,是促成企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的一項重要原因

隨著經(jīng)濟全球化和市場經(jīng)濟的發(fā)展,企業(yè)面臨著諸多風(fēng)險。在各類風(fēng)險因素中,財務(wù)風(fēng)險是其中的重要一項。財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生于企業(yè)的正常生產(chǎn)活動之中,是企業(yè)在籌資、投資、經(jīng)營、管理、資金分配等過程中,由于受到來自于內(nèi)部與外部的不確定因素的影響,而造成企業(yè)的實際結(jié)果與預(yù)期成果有所偏離,以給企業(yè)帶來損失的可能性。比如近兩年出現(xiàn)的“浙江擔(dān)保圈危機”中,企業(yè)為了獲得銀行貸款,彼此間盲目擔(dān)保,一方企業(yè)發(fā)生危機,引發(fā)眾企業(yè)紛紛因資金鏈斷裂而陷入財務(wù)危機。深究其原因,不難發(fā)現(xiàn),還是源于企業(yè)的內(nèi)部控制機制在財務(wù)決策中未能發(fā)揮作用所導(dǎo)致。

2.內(nèi)部控制機制是企業(yè)防范財務(wù)風(fēng)險的重要保障

良好的內(nèi)部控制機制能夠有效幫助企業(yè)防范財務(wù)風(fēng)險。我國很多企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險過大,從很大程度上來說,都是源于其內(nèi)控機制較差所導(dǎo)致。因此,可以說,強化與完善企業(yè)的內(nèi)部控制機制,是企業(yè)防范財務(wù)風(fēng)險的重要保障。縱觀各類因財務(wù)風(fēng)險而破產(chǎn)倒閉的企業(yè),不難發(fā)現(xiàn),很多企業(yè)倒閉破產(chǎn)的根本原因是由于內(nèi)部控制機制沒有被有效執(zhí)行或者及時完善,從而造成該企業(yè)沒能完全規(guī)避住違法違規(guī)現(xiàn)象,導(dǎo)致企業(yè)會計信息不真實、企業(yè)財產(chǎn)流失等。在一個企業(yè)中,內(nèi)部控制機制是其整個管理機制質(zhì)量的重要體現(xiàn)。一個企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險,很大一部分原因是由于不相容職務(wù)未能相分離或者企業(yè)內(nèi)部存在大量財務(wù)舞弊事件等。企業(yè)內(nèi)部控制機制的一個主要目標就是幫助企業(yè)有效防范與規(guī)避財務(wù)風(fēng)險,保證企業(yè)財產(chǎn)安全,持續(xù)經(jīng)營、正常發(fā)展,并最終實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略,提升其經(jīng)營效率。而企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實現(xiàn),其實就是防范財務(wù)風(fēng)險、保證企業(yè)財務(wù)安全的一種手段和措施。另外,完善有效的內(nèi)部控制機制同時也有助于企業(yè)提升內(nèi)部人員的內(nèi)部控制意識和財產(chǎn)安全防范意識,從而培養(yǎng)出一個良好的企業(yè)文化,最終促成良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

結(jié)合上述所言,不難發(fā)現(xiàn),其實企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制機制的目標與其內(nèi)部的財務(wù)管理目標具有一致性,都是提高企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險防范能力和企業(yè)財務(wù)管理水平。因此,企業(yè)需要從內(nèi)部控制機制入手,在企業(yè)的發(fā)展中對其逐漸完善與革新,做好企業(yè)自身的風(fēng)險控制建設(shè)。唯有如此,才能最終真正控制好企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。

二、強化企業(yè)內(nèi)部控制機制,防范財務(wù)風(fēng)險的措施

當(dāng)前我國企業(yè)內(nèi)部控制機制的執(zhí)行水平較低,財務(wù)風(fēng)險防范意識不足,財務(wù)風(fēng)險較大。對此,企業(yè)應(yīng)提升內(nèi)部控制水平,改善公司治理水平,保證企業(yè)持續(xù)經(jīng)營和穩(wěn)步發(fā)展的基礎(chǔ)上,強化企業(yè)內(nèi)部控制機制,將財務(wù)風(fēng)險控制在理想范圍之內(nèi)。筆者在此提出三點建議:

1.加強內(nèi)控機制的建設(shè)——建立完善的風(fēng)險評估制度與責(zé)任追究機制

隨著經(jīng)濟全球化與市場經(jīng)濟的發(fā)展,市場競爭逐年提高。在此情況下,企業(yè)必然面臨著種種壓力和逐年增加的財務(wù)風(fēng)險。對此,企業(yè)若要有效防范財務(wù)風(fēng)險,應(yīng)在其內(nèi)控機制中,建立完善的風(fēng)險評估機制與責(zé)任追究機制。通過機制的完善,加強對自身財務(wù)風(fēng)險的實時動態(tài)控制與評估。在財務(wù)風(fēng)險的控制過程中,風(fēng)險評估是一項薄弱環(huán)節(jié)。對此,企業(yè)應(yīng)在對財務(wù)風(fēng)險的初始評估時,加強對企業(yè)的資產(chǎn)購置、對外擔(dān)保、資金管理、股權(quán)投資、融資租賃、債務(wù)等情況進行分別評估和綜合評判。同時,企業(yè)在風(fēng)險評估時,也需結(jié)合具體情況慎重考慮和掌握“靈活度”。財務(wù)風(fēng)險的評估過程并非是一個“面面俱到”的過程,其要求以解決實際問題為準則,在成本、效益、風(fēng)險、發(fā)展等多個角度與環(huán)節(jié)進行綜合考量,尤其是針對重點領(lǐng)域要加強監(jiān)控。此外,為了將財務(wù)風(fēng)險的防范與控制落于實處,企業(yè)還應(yīng)建立財務(wù)風(fēng)險責(zé)任和追究制度。在對重點領(lǐng)域要加強監(jiān)控的同時,對與財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生原因密切相關(guān)的人員要進行必要的警戒與懲處,以實現(xiàn)企業(yè)對財務(wù)風(fēng)險的真正控制。

2.創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境,強化內(nèi)部審計

在企業(yè)建立內(nèi)部控制機制的過程中,內(nèi)部控制環(huán)境與內(nèi)部審計的建立都是其中極為重要的一個環(huán)節(jié)。良好的內(nèi)部控制環(huán)境是完善的內(nèi)部控制機制的保障。企業(yè)應(yīng)提升管理決策的準確性與科學(xué)性,從自身角度切實做好內(nèi)部控制的審批與決策程序,推動和完善內(nèi)部控制機制。企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險來源于多個方面,主要源于企業(yè)在資金管理、投融資過程、預(yù)算控制等方面無法真正發(fā)揮審計監(jiān)督與財務(wù)監(jiān)管的實際作用。對此,企業(yè)應(yīng)在強化內(nèi)部控制機制的過程中,在不忽視其他部門作用的前提下,充分認識到內(nèi)部審計部門與財務(wù)部門的作用,并加強對該類部門功能的重視程度。

3.強調(diào)對于企業(yè)重要環(huán)節(jié)的控制,企業(yè)投資、預(yù)算管理、資金管理是控制的重點

企業(yè)要加強內(nèi)部控制機制一定要抓好控制的重點環(huán)節(jié),做到重點突出、有的放矢。這些重點環(huán)節(jié)包括企業(yè)的投資活動、預(yù)算管理活動和企業(yè)對于資金的管理控制。首先,企業(yè)對于投資的管理要慎之又慎,投資的好壞將直接影響到企業(yè)未來幾年甚至幾十年的長遠發(fā)展,對于投資環(huán)節(jié)的強化要重視投資細節(jié)的掌控,投資決策環(huán)節(jié)的步驟嚴謹和對于投資遠景的考察;然后,企業(yè)要重視預(yù)算管理,對于企業(yè)的年度資金收支預(yù)算和資本性支出預(yù)算要早做考慮,早著手,多準備,強調(diào)預(yù)算的有效執(zhí)行,強化預(yù)算執(zhí)行反饋機制,將預(yù)算執(zhí)行考核做到實處,切實做到全面預(yù)算;最后,做好資金管理,資金是企業(yè)發(fā)展的根本和命脈,保證資金鏈的穩(wěn)定便是保障企業(yè)長期發(fā)展的有效良方。其實,筆者所說的三點是相互交叉在一起的,都是企業(yè)做好內(nèi)部控制必須強調(diào)的地方,對企業(yè)的生存和發(fā)展都起著關(guān)鍵性的作用,三者在有些地方甚至是相互包含的關(guān)系,例如資金管理從廣義來看是包含投資資金的管理以及預(yù)算資金的管理,而預(yù)算管理中的資本性支出管理包含著部分的投資管理。

另外,還要強調(diào)財務(wù)管理的嚴謹性、規(guī)范性,嚴格報銷審批流程,印章一定要分開管理,堅持不相容職務(wù)相分離原則,強化財務(wù)票據(jù)的管理。在此基礎(chǔ)上,企業(yè)要做好人力資源的管理,對于業(yè)務(wù)能力較強的高素質(zhì)人才企業(yè)要重點培養(yǎng)和提拔;在項目審批過程中,要做到審批程序嚴格高效,嚴格界定各層領(lǐng)導(dǎo)的審批權(quán)限,強調(diào)制度管理;建立健全內(nèi)部審計管理,保證內(nèi)部審計部門的工作獨立性,對于內(nèi)審中出現(xiàn)的問題要嚴肅對待。

三、結(jié)語

當(dāng)前，企業(yè)應(yīng)堅持主業(yè)，并從根本上找出自身的資金缺陷，注重內(nèi)部控制，有效避免財務(wù)風(fēng)險。完善自身，從而引導(dǎo)企業(yè)更好的發(fā)展，為社會做出更大的貢獻。

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