樊雯

摘要：中小企業(yè)是我國國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，以其獨(dú)特的經(jīng)營方式和靈活的生產(chǎn)方式對經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)的穩(wěn)定起著舉足輕重的促進(jìn)作用。我國中小企業(yè)中有相當(dāng)一部分忽視了財(cái)務(wù)管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企業(yè)管理局限于生產(chǎn)經(jīng)營型管理格局中，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的作用沒有得到充分發(fā)揮。同時(shí)，由于受宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化和體制的影響，中小企業(yè)在加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理方面遇到了一定的阻力。

本文主要從我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀出發(fā)，以現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理為依據(jù)，通過分析，找出中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面存在的問題，并找出 問題存在的原因，從而探討適合中小企業(yè)自身發(fā)展的財(cái)務(wù)管理方法，完善財(cái)務(wù)管理機(jī)制，提高中小企業(yè)的經(jīng)營管理水平。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 財(cái)務(wù)控制 模式 現(xiàn)狀

一、中小企業(yè)的總體概況

中小企業(yè)在不同的國家有不同的界定，即使在同一國家里，不同歷史時(shí)期，不同產(chǎn)業(yè)部門也有不同的標(biāo)準(zhǔn)。對于中小企業(yè)的界定，國際上有定量界定和定性界定兩種方法，定量界定設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)一般有三個(gè)因素：一是實(shí)收資本；二是企業(yè)職工人數(shù)；三是一定時(shí)期（通常為一年）的經(jīng)營額。以下是我國 2009 年頒布出臺(tái)的《中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定》中有關(guān)中小企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)容。

表1 2003年國家中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行標(biāo)準(zhǔn)

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的主要問題

（一）資產(chǎn)疏于管理，財(cái)務(wù)控制薄弱

1.對現(xiàn)金管理不到位，導(dǎo)致現(xiàn)金閑置或不足

許多中小企業(yè)不編制現(xiàn)金收支計(jì)劃，他們對現(xiàn)金的管理很大程度上是隨意性的，一旦市場發(fā)生變化，經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生改變，就很難使現(xiàn)金快速周轉(zhuǎn)。

2.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，信用銷售會(huì)越來越普遍，在市場激烈競爭情況下，中小企業(yè)為抵御大企業(yè)的壓力，會(huì)采取更多的商業(yè)信用促銷。但由于應(yīng)收賬款管理水平不高，無嚴(yán)格的信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策，更無相應(yīng)的責(zé)任部門來組織落實(shí)，造成大量應(yīng)收賬款沉淀，使企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不靈，并隱含著較大的壞帳風(fēng)險(xiǎn)。

（二）管理理念落后，先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理技術(shù)和方法得不到應(yīng)用

中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)普遍較弱，很多中小企業(yè)沒有專職財(cái)務(wù)管理人員，財(cái)務(wù)管理職能由其他部門兼管或由企業(yè)主管人員一手包辦。目前，社會(huì)上應(yīng)用的財(cái)務(wù)管理方法靈活、先進(jìn)、多樣，另外還有基于 INTERNET/NTRANET/EXTRANET和電子商務(wù)為背景的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)等等，但這些先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理技術(shù)和方法在中小企業(yè)往往得不到應(yīng)用。

（三）相關(guān)制度的缺失或執(zhí)行力度不夠

中小企業(yè)一般很少設(shè)立完善的、切合實(shí)際的規(guī)章制度，包括財(cái)務(wù)崗位職責(zé)管理制度、獎(jiǎng)勵(lì)與處罰制度、財(cái)務(wù)人員定期培訓(xùn)與考核制度。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的法制觀念雖然很強(qiáng)，但可能由于各種原因，忽視財(cái)務(wù)制度、財(cái)經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)肅性和強(qiáng)制性，往往建賬不規(guī)范或不依法建賬，會(huì)計(jì)核算存在違規(guī)操作的現(xiàn)象。

三、完善中小企業(yè)資金管理的初步建議

（一）更新企業(yè)財(cái)務(wù)管理觀念

樹立財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理核心的觀念，把財(cái)務(wù)管理作為推行現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容，充分認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作是企業(yè)內(nèi)部管理的需要，是中小企業(yè)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化的需要，是中小企業(yè)自身長期可持續(xù)發(fā)展的保證，也是資本市場規(guī)范發(fā)展的要求。中小企業(yè)要建立與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的管理模式，先進(jìn)模式的基本要求是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)適當(dāng)分離，形成合理有效的內(nèi)部制衡及相互監(jiān)督機(jī)制，做到財(cái)務(wù)管理職責(zé)分明、監(jiān)督嚴(yán)明、信息透明。

（二）建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，嚴(yán)控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

中小企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力較低，需要通過編制現(xiàn)金流量預(yù)算來實(shí)現(xiàn)對短期財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警。首先，使資金的來源和使用得到有效配合，降低用短期借款購買固定資產(chǎn)的比例，以免造成資金周轉(zhuǎn)困難。其次，準(zhǔn)確預(yù)測資金回收期，做到“預(yù)算在先，實(shí)施在后”，以應(yīng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)突發(fā)的情況。最后，合理地進(jìn)行資金分配，流動(dòng)資金和固定資金的比例應(yīng)做到合理組合。在建立以現(xiàn)金流量預(yù)算為基礎(chǔ)的短期預(yù)警系統(tǒng)的同時(shí)，還要建立長期預(yù)警系統(tǒng)以保證企業(yè)的存續(xù)經(jīng)營與發(fā)展。盈利是企業(yè)經(jīng)營的根本目標(biāo)，也是企業(yè)生存與發(fā)展的前提。在各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)中，盈利能力、償債能力、經(jīng)濟(jì)效率、發(fā)展?jié)摿Φ戎笜?biāo)是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的代表性指標(biāo)。從長遠(yuǎn)來看，中小企業(yè)若想遠(yuǎn)離財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必須具備良好的盈利能力和一定的財(cái)務(wù)彈性。

（三）建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度

現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度體系由總則、內(nèi)部財(cái)務(wù)管理權(quán)限、內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作、內(nèi)部財(cái)務(wù)管理基本制度等各個(gè)方面構(gòu)成。其中，內(nèi)部控制制度和內(nèi)部審計(jì)制度是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作能夠順利進(jìn)行的重要保證。

要遵循合法、有效、全面、適時(shí)原則、不相容職務(wù)相分離原則和成本效益原則，運(yùn)用不相容職務(wù)相互分離，授權(quán)批準(zhǔn)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保全控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部報(bào)告控制及電子信息技術(shù)控制等方法，對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面的會(huì)計(jì)控制，達(dá)到加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，強(qiáng)化內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。

通過上述對中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的理論和實(shí)踐的研究，可以看出作為中小企業(yè)核心內(nèi)容的財(cái)務(wù)管理工作存在的問題，是制約中小企業(yè)發(fā)展的重要因素。作為政策的制定者，應(yīng)當(dāng)為中小企業(yè)改善外部經(jīng)營環(huán)境，加大政策的扶持力度，構(gòu)建適合中小企業(yè)的融資服務(wù)體系，增強(qiáng)企業(yè)外部融資能力，強(qiáng)化外部監(jiān)督職能。

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